PIT – 11: ważna informacja dla pracownika

Ilościowo najwięcej zeznań przypada na podatników, którzy osiągają przychody ze stosunku pracy (często dodatkowo również z innych źródeł). Takie osoby otrzymują od płatników informacje o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy sporządzone na formularzu PIT-11.

Płatnicy są zobowiązani sporządzić i przekazać ten formularz w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Zdarza się, że obowiązek przesłania informacji powstanie przed końcem lutego. Jeżeli obowiązek poboru przez płatników zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, płatnicy są zobowiązani sporządzić informację i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, lub urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, w terminie do dnia 15 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrana została ostatnia zaliczka.

Ta ostatnia dyspozycja wykonywana jest stosunkowo rzadko — w wielu przypadkach trudno jednoznacznie stwierdzić, że obowiązek poboru zaliczek ustał w sposób definitywny, i płatnicy wstrzymują się z wystawieniem informacji do końca lutego następnego roku.

Częstym zachowaniem podatników jest automatyczne przepisanie danych umieszczonych w takim formularzu bez ich analizy. Tymczasem zdarza się, że płatnik popełni świadomie lub nieświadomie błąd. Uważne przyjrzenie się formularzowi PIT-11 pozwoli najczęściej na wychwycenie i skorygowanie błędu.

Najczęściej spotykane błędy w formularzach PIT-11:

a) uwzględnienie w przychodach wynagrodzenia, które nie zostało postawione do dyspozycji podatnika (np. wynagrodzenie za grudzień rozliczanego roku wypłacane w styczniu następnego roku);

b) nieuwzględnienie wynagrodzenia za grudzień poprzedniego roku wypłacanego w styczniu roku rozliczanego (często występuje z błędem a);

c) uwzględnienie składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegającej odliczeniu od podatku bez ograniczenia jej do 7,75 proc.;

d) przyjęcie kosztów uzyskania przychodów w zawyżonej lub zaniżonej wysokości.

Błędy w informacjach zdarzają się również z winy podatnika.

Nie informuje on np. płatnika o zmianie stanu faktycznego, który kiedyś określił w oświadczeniu PIT-2 (oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych). Wskutek tego płatnik przy obliczaniu zaliczki uwzględnia kwotę wolną, której uwzględniać nie powinien. Skutkuje to w efekcie zaniżeniem zaliczek i kwot podatku do zapłaty.

Oto nasze propozycje dotyczące sposobu postępowania z błędnie wypełnionym PIT-11:

I. Sposób postępowania w przypadku zauważenia błędu przed złożeniem deklaracji z rozliczeniem rocznym

Należy zwrócić się do płatnika z wnioskiem (w razie potrzeby na piśmie) o skorygowanie informacji PIT-11. Oczywiście składając taki wniosek, powinniśmy szczegółowo opisać stan faktyczny i przyczyny, dla których domagamy się korekty. Pozwoli to płatnikowi sprawnie ustalić, czy faktycznie został popełniony błąd. Płatnik, w swoim interesie, powinien skorygować informację i skorygowaną przekazać do właściwego urzędu skarbowego i podatnika. Na podstawie skorygowanej informacji podatnik sporządzi zeznanie roczne. Gdyby płatnik do czasu minięcia terminu nie przesłał skorygowanej informacji, po...