Zmiany w ryczałcie i karcie podatkowej od 1 stycznia 2007 r.

Od 1 stycznia 2007 r. wejdą w życie zmiany w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej ustawa o zpdof). Dla osób prowadzących działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych zmiany oznaczają utratę możliwości opodatkowania działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Prawo do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Do wykazu podatników, do których nie stosuje się opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dodano podatników prowadzących działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Ponieważ jedna działalność nie może być jednocześnie opodatkowana w sposób zryczałtowany i na zasadach ogólnych, dla tych podatników, dla których handel częściami stanowi tylko część firmy przyszedł czas podjęcia decyzji – czy zdecydować się na rezygnację z ryczałtu, czy raczej rezygnację z części działalności.

Nie ma natomiast zmian w załączniku nr 2 do ustawy, zawierającego wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Zmiana limitu przychodów od 1.1.2008 r.

W roku 2007, tak jak dotychczas, obowiązuje limit 250 000 euro przychodów ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym. Osoby, które w 2006 r. przekroczyły ten limit, nie mogą być dalej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ale od 1 stycznia 2008 roku nastąpi znaczne ograniczenie limitu – wyniesie on 150 000 euro. Oznacza to, że rok 2007 będzie tym, w którym przedsiębiorcy osiągający przychody o wartości zbliżonej do 150 000 euro będą musieli uważać, aby nie przekroczyć tej kwoty (jeżeli zależy im na opodatkowaniu ryczałtem w dalszym ciągu).

Do ustawy dodano również inną, niekorzystną dla podatników zmianę. Począwszy od roku 2008, po osiągnięciu w trakcie roku podatkowego przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości 150 000 euro (według kursu z 1 października roku poprzedniego), podatnicy stracą prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskali przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości przekraczającej kwotę limitu. Przedsiębiorcy ci będą musieli zaprowadzić odpowiednie księgi i opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego

Wprowadzone od 1.1.2007 r. zmiany są analogiczne do zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli ktoś dokonał wpłaty w trakcie roku, lub dokona jej przed terminem złożenia zeznania rocznego dotyczącego podatku zryczałtowanego (termin się nie zmienił – nadal jest to 31 stycznia), odlicza wpłaty na zasadach obowiązujących w trakcie 2006 r.

Nowe zasady są następujące:

Kwotę darowizny na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego przekazuje nie podatnik, a naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek podatnika. Organizację należy wybrać z wykazu, który w terminie do końca roku podatkowego minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego, w porozumieniu z Ministrem Sprawiedliwości, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski".

Kwota nie może przekraczać 1% podatku należnego wynikającego z zeznania podatkowego, po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

Wskazanie w zeznaniu podatkowym organizacji pożytku publicznego, wymienionej w wykazie, poprzez podanie jej nazwy i numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego, traktuje się na równi ze złożeniem wniosku. Odpowiednią kwotę, po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego przekazuje naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego, w terminie trzech miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

Uwaga: jeżeli zeznanie podatkowe zostanie złożone po terminie, przelew nie zostanie przez naczelnika dokonany.

Różnice kursowe

Do przychodów ryczałtowców z tytułu różnic kursowych należy stosować począwszy od 1 stycznia 2007 r. przepisy, które pojawią się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych - również od 1.1.2007 r. – w dodanym do ustawy o pdof art. 24 c. Ujemne różnice kursowe zmniejszają przychody tego roku podatkowego, w którym powstały.

Nowe, dodane do ustawy o pdof przepisy stanowią między innymi, że różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe.

Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość:

1) przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kurs...