CIT estoński: Moment powstania dochodu z ukrytych zysków oraz termin zapłaty podatku - MF wyjaśnia

Zobowiązanie powstaje w miesiącu faktycznej wypłaty wynagrodzenia ponad wysokość limitu. Tym samym podatnik jest zobowiązany do zapłaty ryczałtu od dochodów z tytułu ukrytych zysków do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty tego wynagrodzenia (w przedstawionym w zapytaniu przykładzie będzie to 20. listopada).

Pytanie dziennikarza Infor z 16 października 2023 r. odnośnie momentu powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków i terminu zapłaty podatku.

Chodzi o wątpliwość, o która dotyczy momentu powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków oraz terminu zapłaty podatku z tego tytułu. Czy prym należy dać metodzie kasowej (wypłata) odsetek, czy metodzie memoriałowej (naliczenie odsetek)?

Problem wybrzmiewa w interpretacji dyrektora KIS z 25.09.2023 r., znak: 0111-KDIB1-1.4010.391.2023.3.MF.

Spółka zapytała o obowiązek naliczenia podatku od ukrytych zysków z tytułu wypłaty odsetek od dwóch pożyczek zaciągniętych od podmiotu powiązanego. Pożyczka I została zaciągnięta w 2020 r. Pożyczkę II spółka zaciągnęła w 2021 r. Obie pożyczki zostały zaciągnięte przed rozpoczęciem eCIT. Odsetki od pożyczki I spółka będzie naliczać i wypłacać podmiotowi powiązanemu w okresie stosowania eCIT. Odsetki od pożyczki II w okresie stosowania eCIT spółka będzie tylko naliczać, ale wypłaci je po wyjściu z estońskiego. Organ przyznał spółce rację w obu pytaniach, tj. że spółka zapłaci podatek od odsetek od pożyczki I, ponieważ wypłaci je w okresie eCIT oraz spółka nie zapłaci podatku od odsetek od pożyczki II, ponieważ wypłata odsetek nie nastąpi w okresie eCIT, tylko nastąpi po zakończeniu estońskiego CIT.

Według naszego eksperta interpretacja dyrektora KIS prowadzi do wniosków sprzecznych z naturą i założeniami estońskiego CIT, na które sam się powołuje DKIS w tej interpretacji. Interpretacja prowadzi do wniosku, że pomimo dystrybucji zysku ze spółki w innej formie niż dywidenda (fina...