Diety z tytułu podróży służbowych jako koszt podatkowy firmy
Przepisy ustawy o PIT, obejmując swoją dyspozycją sytuacje odbywania podróży służbowych przez osoby prowadzące działalność gospodarczą, nie przewidują do tej kategorii podatników żadnych wyłączeń o charakterze przedmiotowym lub podmiotowym. W szczególności przepisy te nie przewidują żadnych ograniczeń kręgu osób uprawnionych ze względu na rodzaj lub miejsce wykonywania czynności w ramach działalności, ani też nie rozróżniają wyjazdu służbowego w celu zawarcia umowy o świadczenie usług, dokonania zakupu środka trwałego, czy świadczenia usług w wykonaniu zawartej umowy.
We wniosku o interpretację przedsiębiorca wyjaśnił, że prowadzi działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług transportowych na terenie kraju i poza granicami Polski. Aby zrealizować wszystkie zamówienia często sam kieruje pojazdami ciężarowymi w ramach świadczonych usług transportowych. W związku z tym, przebywa w podróży służbowej powyżej 8 godzin poza granicami kraju na takich samych zasadach, jak pracownicy, tj. dotrzymuje przepisów z zakresu ustawy o czasie pracy kierowców.
W zakresie dokumentacji podatkowej dla celów działalności gospodarczej przedsiębiorca prowadzi księgi rachunkowe i opodatkowany jest podatkiem liniowym. Wpisy do księgi rachunkowej dokonywane są na podstawie dokumentów zgodnych z ustawą o rachunkowości, m.in. udokumentowane polecenia wyjazdu służbowego wraz z kwotą przysługującej diety, będą księgowane na podstawie dowodu wewnętrznego, który będzie zgodny z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej.
W związku z powyższym przedsiębiorca zapytał, czy jako osoba prowadząca działalność gospodarczą (właściciel firmy), świadczący usługi transportowe osobiście w charakterze właściciela - kierowcy w transporcie międzynarodowym na rzecz innego podmiotu, odbywając w związku z wykonywaniem tych usług krajowe i zagraniczne podróże służbowe, ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej wartość diet z tytułu podróży służbowych odbywanych przez właściciela - kierowcę, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom (zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej), biorąc pod uwagę zmiany w przepisach, tj. dodanie art. 21b w ustawie o czasie pracy kierowców obowiązującego od 2 lutego 2022 r. na mocy ustawy z 26 stycznia 2022 r. o zmianie ustawy o transporcie drogowym, ustawy o czasie pracy kierowców oraz niektórych innych ustaw.
Przedsiębiorca uważa, że koszty z tytułu wyjazdów poza granicę Polski w ramach tzw. diet zagranicznych są kosztem uzyskania przedsiębiorcy, zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na zasadach jakie przysługiwałyby pracownikom.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko przedsiębiorcy za prawidłowe. W wydanej interpretacji organ wskazał:
Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Oznacza to, że zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych jest możliw...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Transakcje między małżonkami prowadzącymi odrębne firmy a koszty podatkowe
- Odpis na ZFŚS w kosztach uzyskania przychodów
- NSA: Kara za wadliwe przygotowanie wysyłki towaru może być kosztem
- Najem: Podatek od nieruchomości może być kosztem firmy
- Wpłata gotówki na konto kontrahenta pozbawia kosztów
- Wydatki na psa obronnego mogą być kosztem firmy
- Kanapki dla pracowników w firmowych kosztach
- Wydatki na wynajem pokoju w kosztach firmy
- Działalności nierejestrowana i sposób dokumentowania osiąganych przychodów
- Niezamierzony przelew na rachunek spoza Białej Listy VAT a koszty podatkowe