Estoński CIT w 2023

Ryczałt od dochodów spółek – popularnie zwany estońskim CIT – to jeden z sposobów opodatkowania na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych. Zyskuje on na popularności od 2022 roku, gdy ustawodawca stworzył warunki jego stosowania, które dla podatników stały się atrakcyjne. Do końca 2021 roku rozliczenie podatku na zasadzie estońskiego CIT wybrała mała grupa podatników, gdyż warunki do spełnienia, aby w ogóle podlegać tej formie podatku, były bardzo restrykcyjne. Głównie dlatego ustawodawca postanowił w ramach zmian w podatkach na przełomie 2021/2022 rozszerzyć możliwości zastosowania przepisów dotyczących ryczałtu od dochodów spółek. W tym celu zostały uatrakcyjnione stawki podatku oraz wprowadzone nowe, możliwe do zastosowania odliczenia. Dlatego też od 2022 roku znacząco wzrosło grono podmiotów, które wybrały tę formę opodatkowania. Jednak w trakcie stosowania przepisów podatnicy mieli sporo wątpliwości dotyczących opodatkowania poszczególnych przypadków. Dlatego też ustawodawca uznał, iż należy niektóre przepisy doprecyzować. Oto najważniejsze z nich.

Rozliczenie korekty wstępnej

Każdy podmiot, który chce być objęty estońskim CIT-em jest obowiązany na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek sporządzić informację o przychodach i kosztach oraz podatku należnym w związku z wyborem tej formy opodatkowania  i winien złożyć informację CIT/KW. W informacji tej należy przedstawić przychody i koszty powstałe z odmiennego rozliczenia niektórych operacji gospodarczych na gruncie prawa podatkowego oraz bilansowego. Dochód powstały z takich różnic podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych  według podstawowej stawki.  Podatek ten jednak podlega wpłacie dopiero w momencie zakończenia korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, a dokładnie z końcem pierwszego miesiąca następującego po ostatnim roku takiego opodatkowania. Natomiast zgodnie z art. 7aa ust. 5 pkt 1 ustawy o CIT, w przypadku stosowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w sposób nieprzerwany przez okres dłuższy niż 4 lata zobowiązanie podatkowe z tego tytułu wygasa w całości. Do tej pory przepis był nieprecyzyjny, gdyż trzeba było być podatnikiem estońskiego CIT dłużej niż 4 lata, a ci przedsiębiorcy, którzy byli płatnikami dokładnie przez 4 lata, winni  zapłacić podatek od rozliczenia korekty wstępnej. Obecnie znowelizowane przepisy przewidują, że w przypadku podatników stosujących CIT estoński w sposób nieprzerwany przez okres dokładnie 4 lat obowiązek zapłaty podatku z tytułu korekty wstępnej również wygasa.

Wymóg minimalnego zatrudnienia

Jednym z warunków stosowania ryczałtu od dochodów spółek jest zatrudnienie na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osób przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym. Wymóg ten uznaje się również za spełniony, gdy podstawą...