Ewidencje dla celów podatku PIT - Ewidencja utworów i czasu pracy twórczej

Zastosowanie podwyższonych kosztów uzyskania przychodów u pracowników-twórców to jedna z najatrakcyjniejszych możliwości optymalizacji kosztów pracowniczych. Polega na zastosowaniu 50% kosztów w związku z korzystaniem przez pracownika z praw autorskich.

Ustawa o PIT nie definiuje pojęć takich jak „twórca”, „korzystanie przez twórców z praw autorskich” ani pojęć z nimi związanych, a odrębne przepisy, do których odsyła ustawodawca, to w tym przypadku przepisy ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Istotne jest, że ustawa wymienia w art. 22 ust. 9 trzy kategorie przychodów, dla których można zastosować 50% koszty uzyskania (po spełnieniu warunków, o których za chwilę):

1. z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem limitu tak ustalonych kosztów – nie może on przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli 85 528 zł;

2. z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną – w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem limitu tak ustalonych kosztów – nie może on przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej;

3. z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – w wysokości 50% uzyskanego przychodu, podobnie jak w poprzednich przypadkach z zastrzeżeniem górnego pułapu kosztów, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Do punktu 3 obowiązuje dodatkowy warunek: przepis ten stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu:

1. działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;