Fundusz Ochrony Rolnictwa. Jak rozliczyć rekompensaty i wpłaty - MF wyjaśnia

Na gruncie przepisów ustawy PIT, kwoty rekompensat wypłaconych na podstawie ustawy o Funduszu Ochrony Rolnictwa, co do zasady, stanowią przychody z tzw. innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, które korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 47h ustawy PIT. Natomiast wpłaty na FOR mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, na podstawie ogólnej zasady, wynikającej z art. 22 ust. 1 ustawy PIT i art. 15 ust. 1 ustawy CIT.

Pytanie dziennikarza:

Obowiązująca od 1.07.2023 r. ustawa z 9.05.2023 r. o Funduszu Ochrony Rolnictwa (Dz.U poz. 1130) powołała tytułowy fundusz (dalej FOR). Nalazły się w niej też regulacje podatkowe. W związku z przygotowywanym artykułem uprzejmie proszę o odpowiedź na poniższe pytania:

1. Na mocy art. 21 ust. 1 pkt 47h updof oraz art. 17 ust. 1 pkt 36b updop rekompensata otrzymana z FOR jest zwolniona od PIT i CIT. Zwolnienie nie obejmuje jednak kwot wypłaconych w związku z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej (w przypadku podatników PIT – z których dochody są opodatkowane według skali lub 19-proc. podatkiem liniowym). Stanowią one opodatkowany przychód. Czy jest to dla podatnika otrzymującego rekompensatę przychód z działów specjalnych produkcji rolnej, czy z tzw. innych źródeł?
2. Czy wpłaty na FOR stanowią dla przedsiębiorców obowiązanych do ich wnoszenia pośrednie koszty uzyskania przychodów?
3. Jaki jest moment potrącenia tych kosztów – czy wpłaty na FOR będą stanowić koszt podatkowy w momencie ich naliczenia (na postawie danych wykazanych w deklaracji składanej do 26 dnia miesiąca następnego po upływie danego kwartału), czy też kasowo – dopiero w tym miesiącu, w którym zostaną faktycznie uregulowane (ustawowy termin zapłaty upływa ostatniego dnia roboczego miesiąca następującego po upływie danego kwartału)?

Odpowiedź Ministerstwa Finansów na zapytanie dziennikarza:

Na mocy art. 21 ust. 1 pkt 47h updof oraz art. 17 ust. 1 pkt 36b updop rekompensata otrzymana z FOR jest zwolniona od PIT i CIT. Zwolnienie nie obejmuje jednak kwot wypłaconych w związku z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej (w przypadku podatników PIT – z których dochody są opodatkowane według skali lub 19-proc. podatkiem liniowym). Stanowią one opodatkowany przychód. Czy jest to dla podatnika otrzymującego rekompensatę...