Koszty działalności: Ubezpieczenie od utraty dochodów

Pytanie: Prowadzę Kancelarię Radcy Prawego. W związku z prowadzoną działalnością, wykupiłem polisę do umowy ubezpieczenia utraty dochodu w następstwie śmierci lub trwałej i całkowitej niezdolności do pracy. Polisa zapewnić ma pokrycie kosztów związanych z działalnością podczas niezdolności do pracy, a zatem stanowi zabezpieczenie finansowe dla mojej działalności. Czy comiesięczna składka na ww. polisę może być kosztem uzyskania przychodu prowadzonej działalności?

Moim zdaniem, zasadne jest zaliczenie składki na ubezpieczenie od utraty dochodu w następstwie śmierci lub trwałej i całkowitej niezdolności do pracy w koszty uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej, na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zawarta przeze mnie polisa zalicza się do umów wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej, o których, jako o wyjątkach, mowa w art. 23 ust. 1 pkt 57 ustawy o PIT, a konkretnie do działu II - pozostałe ubezpieczenia osobowe oraz ubezpieczenia majątkowe, podpunkt a) oraz b), które obejmują odpowiednio: ubezpieczania wypadku, w tym wypadku przy pracy i choroby zawodowej (grupa l), ubezpieczenia choroby (grupa 2).

Odpowiedź:

Nie. Wydatki poniesione na zapłatę ww. ubezpieczenia nie stanowią wydatków na zabezpieczenie źródła przychodów, lecz stanowią wydatki na Pana cele osobiste, mające na celu niepogorszenie Pana sytuacji materialnej, na wypadek wskazany w umowie. Zatem niezasadnym jest zaliczenie comiesięcznej opłaty składki na wskazaną polisę do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej przez Pana Kancelarii Radcy Prawnego.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu winien, w myśl powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:

• pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
• nie znajdować się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• być właściwie udokumentowany.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, zatem przyjmuje się, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. ustawy nie podlegają wyłączeniu z tychże kosztów. Przy czym związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku, a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego...