Nabywca zlikwidował działalność. Czy możliwa jest korekta faktury?

Faktura ma odzwierciedlać prawdziwe zdarzenie gospodarcze, zatem nie można uznać za prawidłową takiej faktury, która wskazuje co prawda zaistniałe zdarzenie gospodarcze, ale jednocześnie błędnie wskazuje podmioty pomiędzy, którymi to zdarzenie wystąpiło oraz zawiera nieprawidłową stawkę podatku. W sytuacji, gdy błędne są dane nabywcy towaru lub usługi wskazane na fakturze, oraz zastosowano błędną stawkę podatku, usunięcie tego typu błędów następuje przez wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się spółdzielnia, która 8 czerwca 2018 r. wystawiła fakturę VAT przedsiębiorcy na zadatek do porozumienia o zniesienie współwłasności nieruchomości. Faktura została doręczona, przyjęta bez uwag oraz zapłacona w pełnej wysokości przelewem bankowym w tym samym dniu. 27 marca 2020 wpłynęło do spółdzielni pismo od przedsiębiorcy o korektę faktury i zwrot podatku VAT. Z nieoficjalnej informacji wynika, że nabywca już nie prowadzi działalności gospodarczej.

Spółdzielnia chciała wiedzieć czy można wystawić fakturę korygującą do wystawionej w dniu 8 czerwca 2018 r., w której pomyłkowo doliczono podatek VAT (operacja zwolniona z podatku VAT) oraz podano błędne dane nabywcy. Jej zdaniem - nie, ponieważ jeżeli działalność jest zlikwidowana nie ma podstawy do wystawienia korekty faktury.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się ze spółdzielnią. W wydanej interpretacji wyjaśnił:

Kwestie fakturowania czynności regulują przepisy Działu XI „Dokumentacja”, Rozdział I „Faktury” ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

W myśl art. 106j ust. 1 ustawy, w przypadku gdy po wystawieniu faktury:

1. udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,
2. udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,
3. dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4. dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
5. podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury

- podatnik wystawia fakturę korygującą.

Zgodnie z art. 106j ust. 2 ustawy, faktura korygująca powinna zawierać:

1. wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”;
2. numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
3. dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
   1. określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6,
   2. nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
4. przyczynę korekty;
5. jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;
6. w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 - prawidłową treść korygowanych pozycji.

W myśl natomiast art. 106k ust. 1 ustawy, nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych określonyc...