Nagroda w postaci bonu lub karty przedpłaconej. Co z PIT?

W celu poznania opinii potencjalnych konsumentów dot. jakości określonych usług, trendów panujących na rynku, czy też oczekiwań konsumentów, spółka organizuje różnego rodzaju konkursy o charakterze opiniotwórczym. Obecnie rozważa, by w charakterze nagród w konkursach wydawać uczestnikom bony, karty przedpłacone oraz karty podarunkowe. Czy w związku z wydaniem takich nagród na spółce będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych?

Spółka nie uiszcza zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych z własnych środków pieniężnych (nie płaci go za zwycięzcę), lecz kwota odpowiadająca kwocie należnego zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych stanowi część nagrody należnej zwycięzcy. Spółka przelewa do urzędu skarbowego kwotę podatku ze środków zwycięzcy konkursu opiniotwórczego, który jest z  tego tytułu podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dla zobrazowania powyższego mechanizmu spółka przedstawiła przykład rozliczenia finansowego i mechanizm poboru należnego zryczałtowanego podatku:

• wartość karty przedpłaconej, bonu, karty podarunkowej wynosi 100 zł;
• kwota odpowiadająca kwocie zryczałtowanego podatku dochodowego (10%) od nagrody wynosi 10 zł;
• cała nagroda należna zwycięzcy konkursu wynosi 110 zł, przy czym z kwoty nagrody spółka pobiera kwotę 10 zł odpowiadającą kwocie zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych i uiszcza ją do urzędu skarbowego.

Odpowiedź:

Z przepisu art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego - w wysokości 10% wygranej lub nagrody.

Jak stanowi art. 30 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, 4-4b, 5a oraz 13-17, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.

Stosownie do art. 30 ust. 8 ww. ustawy dochod&oacu...