PIT: Finansowanie kosztów nauki języka obcego członka zarządu

Czy sfinansowanie (refinansowanie) przez spółkę kosztów nauki języka angielskiego lub kosztów nauki innych języków obcych dla członków zarządu obecnie i w przyszłości, stanowi dla nich przychód z nieodpłatnych świadczeń, i czy w związku z tym spółka jako płatnik powinna naliczyć, pobrać i wpłacić zaliczki na podatek dochodowy od tych świadczeń?

W celu prawidłowego wykonywania umów o zarządzanie, członkowie zarządu uczestniczą w zajęciach z języka angielskiego. Koszty uczestnictwa w zajęciach z języka angielskiego są i będą w przyszłości ponoszone (lub refinansowane) przez spółkę w oparciu o postanowienia zawarte w umowach o zarządzanie oraz na podstawie stosownych uchwał rady nadzorczej. Do obowiązków członka zarządu należy również dbanie o dobry wizerunek i reprezentacja spółki, a jednym z ogólnie wyznawanych standardów w Polsce jest, że w m.in. relacjach z kontrahentami zagranicznymi osoba na takim stanowisku wykazuje się znajomością języka obcego, w szczególności języka specjalistycznego (branżowego).

Odpowiedź:

Co do zasady ponoszone przez spółkę koszty nauki języka angielskiego lub innych języków obcych powinny zostać zakwalifikowane jako przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zauważyć bowiem należy, że udział członków zarządu w zajęciach nauki języka angielskiego lub innego języka obcego nastawiony jest na poszerzenie ich indywidualnej wiedzy i umiejętności. Członkowie zarządu otrzymują w ten sposób konkretne przysporzenie majątkowe, bowiem gdyby nie pokrycie ww. wydatku przez spółkę - osoby te musiałyby ponieść taki koszt z własnych środków.

Wyjątkiem od powyższej zasady jest przypadek, gdy zarządzający został zobowiązany (np. w ramach zawartej umowy) do obowiązkowego uczestnictwa w konkretnych kursach językowych. W takiej sytuacji, nie sposób mówić o powstaniu przychodu po stronie podatnika, gdy uczestnictwo w danych kursie jest jednym z warunków wykonywania umowy, a odmowa wykonania tego obowiązku mogłaby skutkować np. rozwiązaniem umowy.

Natomiast gdy członek zarząd...