PIT od otrzymania środków z IKZE przed 65. rokiem życia

Podatniczka w 2017 r. rozpoczęła inwestowanie na III filar indywidualnego zabezpieczenia emerytalnego. Na koniec 2019 r. przeszła na emeryturę osiągając 61 lat. W momencie przejścia na emeryturę w dalszym ciągu opłacała składki na III filar. W czerwcu 2022 r., w wieku 64 lat podatniczka zadecydowała o likwidacji funduszu. Przez cały 5-letni okres oszczędzania nie korzystała z odliczeń od dochodu wpłat na IKZE z tytułu oszczędzania. Dlaczego fundusze te zostały podwójnie opodatkowane?

W 2023 r. podatniczka otrzymała informację o przychodach PIT-11 za 2022 r. W dniu 30 kwietnia 2023 r. złożyła wspólnie z mężem zeznanie roczne PIT-37 za 2022 r. W złożonym PIT-37 za 2022 r., w pozycji „inne źródła” system ujął ww. kwotę. W związku z tym, naliczono do zapłaty podatek.

Odpowiedź:

Zasady gromadzenia oszczędności na indywidualnych kontach emerytalnych, zwanych dalej „IKE” oraz na indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, zwanych dalej „IKZE” oraz dokonywania wpłat, wypłat transferowych, częściowego zwrotu i zwrotu środków zgromadzonych na tych kontach reguluje ustawa z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego.

Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, ustawa określa zasady gromadzenia oszczędności na indywidualnych kontach emerytalnych, zwanych dalej „IKE”, oraz na indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, zwanych dalej „IKZE”, oraz dokonywania wpłat, wypłat transferowych, wypłat, częściowego zwrotu i zwrotu środków zgromadzonych na tych kontach.

Zgodnie z art. 2 pkt 13 tej ustawy, użyte w ustawie określenie „wypłata” oznacza wypłatę jednorazową albo wypłatę w ratach środków zgromadzonych na IKE lub IKZE dokonywaną na rzecz:

1. oszczędzającego, po spełnieniu warunków określonych w art. 34 ust. 1 pkt 1 lub art. 34a ust. 1 pkt 1, albo
2. osób uprawnionych, w przypadku śmierci oszczędzającego.

Z kolei zgodnie z art. 2 pkt 15 tej ustawy, użyte w ustawie określenie „zwrot” oznacza wycofanie całości środków zgromadzonych na IKE lub IKZE, jeżeli nie zachodzą przesłanki wypłaty bądź w...