PIT: Spłata pożyczki bratu jako wydatek na cele mieszkaniowe

Czy spłata pożyczki zaciągniętej u brata, poprzez zwolnienie z długu w wyniku przeniesienia na jego rzecz własności zbywanego mieszkania w okresie 5 lat od nabycia, w części odpowiadającej ustalonej wartości rynkowej zbywanego mieszkania, będzie wydatkiem na własne cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Brat podatnika zaoferował, że udzieli mu pożyczkę w gotówce na zakup nowego mieszkania. Pożyczka została udzielona w oparciu o umowę pożyczki pomiędzy podatnikiem a bratem i jest oprocentowana. Przyjęto, że odsetki umowne zostaną spłacone na zasadach rynkowych. Spłata pożyczki miała zostać dokonana w formie pieniężnej po dokonanej sprzedaży dotychczasowego mieszkania, a pozostała brakująca kwota niespłaconej pożyczki zostanie uregulowana w systemie ratalnym. W związku z tym, iż brat podatnika w chwili obecnej aktywnie poszukuje mieszkania zaproponował mu, że może dokonać spłaty pożyczki poprzez przeniesienie na niego własności dotychczas zamieszkiwanego mieszkania (od 2012 r.), w wyniku czego brat zwolni go z długu do wysokości wartości rynkowej zbywanego mieszkania, natomiast pozostałą brakującą kwotę niespłaconej w ten sposób pożyczki spłaci w uzgodnionych ratach.

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 453 Kodeksu cywilnego, jeżeli dłużnik w celu zwolnienia się z zobowiązania spełnia za zgodą wierzyciela inne świadczenie, zobowiązanie wygasa. Jednakże gdy przedmiot świadczenia ma wady, dłużnik obowiązany jest do rękojmi według przepisów o rękojmi przy sprzedaży.

Świadczenie w miejsce wykonania (datio in solutum) jest umową, na mocy której obie strony (dłużnik i wierzyciel) wyrażają zgodę na umorzenie istniejącego dotąd zobowiązania, jeśli dłużnik zamiast pierwotnie ustalonego, spełni inne świadczenie. Przyjmuje się, że umowa, o której mowa w ww. przepisie ma charakter odpłatnej umowy rozporządzającej, gdyż wierzyciel w miejsce dotychczasowego roszczenia uzyskuje inne. Płatność za świadczenie (wynagrodzenie) nie musi mieć bowiem charakteru pieniężnego, może oznaczać również uzyskanie świadczenia wzajemnego w postaci zapłaty w naturze (otrzymanie w zamian innych rzeczy lub praw), działania, zaniechania lub znoszenia. Tym samym, w zamian za zwolnienie Państwa z długu w części odpowiadającej ustalonej wartości rynkowej zbywanego mieszkania, Pana brat nabędzie własność przedmiotowego m...