PIT: Wpłata na rachunek spoza białej listy - koszty uzyskania przychodów
Tak zwana biała lista to wykaz czynnych oraz zwolnionych podatników podatku VAT, który zawiera dane identyfikacyjne podatników oraz numery zgłoszonych rachunków bankowych. W założeniu pełni ona głównie rolę mechanizmu weryfikacyjnego kontrahentów - podatników VAT, przeciwdziałając wyłudzeniom zwrotów tego podatku.
Podatnicy mają w określonych sytuacjach dokonywać płatności wyłącznie na rachunki z tej listy, a kiedy to jest niemożliwe, zawiadamiać o płatności na rachunek z poza listy administrację podatkową.
Warto pamiętać, że zagadnienie dokonywania płatności na zgłoszone do białej listy rachunki bankowe ma również znaczenie w przypadku kosztów podatkowych w rozumieniu ustawy PIT.
Jak wynika bowiem z treści art. 22p ust. 1 pkt 2 ustawy PIT nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wydatku w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w białej liście.
W tym miejscu należy podkreślić, że chodzi wyłącznie o transakcje określone w art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców. Zgodnie z tym przepisem dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
1) stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
2) jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
W rezultacie wyłączenie z kosztów nie będzie dotyczyć transakcji poniżej 15 000 zł. Dodatkowo powyższe regulacje odnoszą się do transakcji pomiędzy przedsiębiorcami, a zatem nie znajdą zastosowania gdy jedną ze stron transakcji jest konsument.
Dokonanie płatności z pominięciem rachunku wykazanego na białej liście wiąże się z brakiem możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.
Zaznaczyć jednak należy, że ustawodawca wskazał na wyjątek od tej reguły, dzięki któremu możliwe jest ujęcie wydatku w kosztach nawet w sytuacji, w której zapłata została dokonana na inny rachunek bankowy.
Otóż możliwe jet zaliczenie takiego wydatku w koszty podatkowe jeżeli zapłata należności została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu na białej liście, a podatnik złożył przy pierwszej zapłacie należności przelewem na ten rachunek zawiadomienie ZAW-NR do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty należności, w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu (w okresie stanu epidemii i zagrożenia epidemiologicznego termin został wydłużony do 14 dni).
Zawiadomienie ZAW-NR zawiera:
1) numer identyfikacyjny, firmę (nazwę) oraz adres siedziby albo, w przypadku podatnika będącego osobą fizyczną, imię i nazwisko oraz adres stałego miejsca prowadzenia działalności, a w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności - adres miejsca zamieszkania, podatnika, który dokonał zapłaty należności;
2) dane wystawcy faktury wskazane na fakturze (numer identyfikacyjny, nazwę albo imię i nazwisko oraz adres);
3) numer rachunku, na który dokonano zapłaty należności;
4) wysokość należności zapłaconej przelewem na rachunek, o którym mowa w pkt 3, i dzień zlecenia przelewu na ten rachunek.
Marcin Sądej, Redakcja podatki.biz
Hasła tematyczne: koszty uzyskania przychodów, rejestr (wykaz) podatników vat (biała lista podatników vat)
Ostatnie artykuły z tego działu
- PIT: Ekwiwalent za używanie odzieży - zasady ustalania, wysokość, wyjątki od zwolnienia podatkowego
- PIT: Możliwość podwyższenia lub obniżenia stawki amortyzacji - uwaga na pułapki
- Najem prywatny: Kiedy kaucja staje się przychodem
- PIT: Wydatki na ubezpieczenie samochodu a koszty uzyskania przychodu
- VAT: Faktura wystawiona w innej walucie
- VAT: Faktura ustrukturyzowana
- VAT: Zapewnienie autentyczności i integralności faktury - obowiązek podatnika VAT
- VAT: Kto i kiedy wystawia notę korygującą
- VAT: Kiedy należy wystawić fakturę korygującą
- VAT: Skutki przedwczesnego wystawienia faktury
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz