Stowarzyszenia i CIT: Warunki korzystania ze zwolnienia od podatku

Czy dochód uzyskany poprzez dokonanie świadczenia wzajemnego - usługi reklamowej, wykorzystany na cele statutowe Stowarzyszenia będzie korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych? Na to pytanie odpowiada publikowana interpretacja, w której przedstawiono warunki korzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego przez stowarzyszenia.

Zdarzenie przyszłe

Stowarzyszenie (…) jest stowarzyszeniem zarejestrowanym w Krajowym Rejestrze Sądowym, w rejestrze stowarzyszeń i innych organizacji społecznych jako organizacja non profit, nieprowadząca działalności gospodarczej. Działalność Stowarzyszenia prowadzona jest na podstawie przepisów ustawy Prawo o Stowarzyszeniach ( Dz. U. z dnia 2001, Nr 79, poz. 855, z późn. zm.) i w zasadzie opiera się pracy społecznej jej członków.

Celem statutowym stowarzyszenia jest działanie na rzecz rozwoju sportu i rekreacji wspieranie i upowszechnianie kultury fizycznej poprzez stwarzanie warunków do uprawiania żeglarstwa i kajakarstwa turystycznego, krzewienie wiedzy i etyki oraz zamiłowania do tego typu spędzania wolnego czasu, przy jednoczesnym propagowaniu i przestrzeganiu zasad ochrony środowiska naturalnego.

Stowarzyszenie cele swoje osiąga poprzez opracowanie i realizację projektów zadań publicznych z zakresu:

Organizowania imprez popularyzujących żeglarstwo i kajakarstwo turystyczne wśród dzieci, młodzieży i osób dorosłych.

Współpraca ze szkołami poprzez prowadzenie szkoleń z zakresu bezpiecznego przebywania i zachowania się nad wodą i w wodzie,

Prowadzenia szkoleń z zakresu organizacji i prowadzenia pierwszej pomocy nad wodą.

Realizacja projektów na rzecz dzieci i młodzieży ze szczególnymi potrzebami edukacyjnymi oraz osób niepełnosprawnych w celu zwiększenia ich aktywności, wyrównania szans oraz integracji społecznej.

Środki finansowe na wykonywanie działań określonych statutem Stowarzyszenie pozyskuje ze składek członkowskich, wpłat darczyńców i dotacji publicznej Urzędu Miasta i Gminy z realizacji projektów edukacyjno-turystycznych. Środki finansowe będące przychodem Stowarzyszenie w całości przeznacza na cele działalności statutowej, wydatkując na pokrycie kosztów związanych z organizacją imprez turystyczno-sportowych w ramach realizacji projektów publicznych, zakup sprzętu i wyposażenia sportowo-turystycznego w postaci żaglówek i kajaków oraz usług i opłat administracyjnych.

Stowarzyszenie otrzyma darowiznę na cele statutowe od osoby prawnej z przeznaczeniem na zakup kompletu żagli do żaglówki, warunkując jej dokonanie umieszczeniem logo firmowego na żaglach.

W związku z powyższym opisem zadano m.in. następujące pytanie (oznaczone we wniosku nr 2).

Pytanie Wnioskodawcy

Czy dochód uzyskany poprzez dokonanie świadczenia wzajemnego - usługi reklamowej, wykorzystany na cele statutowe Stowarzyszenia związane z kulturą fizyczną i sportem jest dochodem zwolnionym od podatku dochodowego zgodnie z treścią art. 17 ust. 1. updop?

Stanowisko Wnioskodawcy

Zdaniem Wnioskodawcy, wpłaty darczyńców na cele statutowe, warunkujące jej dokonanie umieszczeniem logo darczyńcy na elementach sprzętu żeglarskiego należy traktować jako informację o darczyńcy wspierającym realizację zadań statutowych, jednakże zachodzą w tym przypadku przesłanki wykonywania reklamy na rzecz firmy darczyńcy. Poprzez umieszczenie logo firmy na żaglach, Stowarzyszenie dokonuje nieodpłatnie świadczenia wzajemnego wskazującego na usługę reklamową, przekazuje informację o potencjalnym darczyńcy w ramach realizacji projektów zadań publicznych nie pobierając dodatkowych środków finansowych wynikających z tej usługi. Dochód z dokonania czynności nieodpłatnego świadczenia wzajemnego przeznaczony na realizację celów statutowych stowarzyszenia korzysta ze zwolnienia podatkowego od osób prawnych zgodnie z treścią art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z treścią powołanego art. 17 ust. 1 updop zwalnia się od opodatkowania dochody podatników których celem statutowym jest działalność w zakresie kultury i sportu, niezależnie od rodzajów źródeł przychodów z jakich dochód ten został osiągnięty.

Zwolnienie podatkowe zawarte w art. 17 ust. 1 updop jest zwolnieniem warunkowym dla skorzystania którego Stowarzyszenie spełnia łącznie dwie przesłanki:

• celem statutowym Stowarzyszenia jest działalność wyszczególniona w przepisach,

• uzyskane dochody z prowadzonej działalności statutowej przeznaczone są wyłącznie na cele preferowanej przez ustawodawcę działalności statutowej.

W przedstawionym stanie przyszłym Stowarzyszenie zamierza przeznaczyć dochód na cel statutowy, jakim jest rozwój sportu i rekreacji poprzez stwarzanie warunków do uprawiania żeglarstwa i kajakarstwa turystycznego.

Stanowisko i uzasadnienie KIS

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Stowarzyszenia funkcjonują na podstawie przepisów ustawy z dnia 7 kwietnia 1989 r. Prawo o stowarzyszeniach (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 713 dalej: „upos”).

Jak stanowi art. 2 ust. 1-3 upos:

Stowarzyszenie jest dobrowolnym, samorządnym, trwa...