Usługi świadczone przez wspólników w kosztach spółki

Wydatki związane ze świadczeniem usług przez zleceniobiorców, którzy będą udziałowcami spółki i nie będą członkami zarządu, jako służące generowaniu po stronie spółki przychodów podatkowych mogą stanowić koszty podatkowe, pod warunkiem należytego ich udokumentowania.

We wniosku o interpretację spółka z o.o. wyjaśniła, że w przyszłości planuje zmianę struktury zarządczej i udziałowej w ramach której także inne osoby staną się udziałowcami spółki oraz członkami zarządu. Na rzecz spółki świadczone będą przez te osoby usługi, tj. osoby, które będą w przyszłości udziałowcami, jednak nie będą one zasiadały w zarządzie spółki, w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej. Wynagrodzenie zleceniobiorców z tytułu świadczonych usług wypłacane będzie na podstawie wystawionej przez nich faktury VAT. Wynagrodzenia będą na poziomie rynkowym. Wynagrodzenie nie będzie w żadnym przypadku zależne od ostatecznego wyniku finansowego spółki. Zawarta ze spółką umowa nie będzie miała charakteru kontraktu menedżerskiego, umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, ani też umowy o podobnym charakterze.

Spółka chciała wiedzieć, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z nabywaniem usług świadczonych przez zleceniobiorców, którzy będą udziałowcami spółki i nie będą członkami zarządu.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji stwierdził:

Mając na uwadze, że przedmiotowe wydatki są ponoszone przez spółkę, jako zapłata za usługi świadczone przez wspólnika spółki, ocena prawna tych wydatków wymaga, poza sprawdzeniem przesłanek wynikających z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop) odniesienia się do wyłączeń wynikających z art. 16 updop a szczególnie postanowień art. 16 ust. 1 pkt 38, 38a tej ustawy.

Na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 38 updop nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z dokonywaniem jednostronnych świadczeń na rzecz wspólników lub członków spółdzielni niebędących pracownikami w rozumieniu odrębnych przepisów, z tym że...