Ustanowienie dożywotniej nieodpłatnej renty. Jaki podatek zapłacić?

Z uwagi na wiek oraz w celu zapewnienia w przyszłości środków utrzymania podatniczka, jej mąż, córka i zięć mają zamiar zawrzeć umowę dożywotniej renty. Zgodnie z planowaną umową renty, córka i zięć ustanowi rentę nieodpłatną na rzecz podatniczki oraz rentę odpłatną na rzecz jej męża. Obie renty będą ustalone i wypłacane w złotych polskich i płatne miesięcznie przelewami na rachunki bankowe. Czy należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych od otrzymywanej comiesięcznie nieodpłatnej renty od zięcia?

Nieodpłatna renta podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na nabywcy. Podstawę opodatkowania planowanego nabycia należy ustalić zgodnie z art. 7 ust. 1 z uwzględnieniem kwoty wolnej przewidzianej przez przepis art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2023 r.

Przy nabyciu w drodze nieodpłatnej renty obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej ustanowienia.

W myśl art. 12 w zw. z art. 13 ustawy o podatku od spadków i darowizn, w sytuacji gdy przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na obowiązku świadczeń powtarzających się, których wartość nie może zostać z góry określona w chwili jej ustanowienia - powstania obowiązku podatkowego - podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania (wypłacania) świadczeń. Świadczeniem o, którym mowa powyżej może być dożywotnia, comiesięczna, nieodpłatna renta, której wysokość nie jest możliwa do określenia z góry w chwili jej ustanowienia.

Jednakże, zgodnie z ww. przepisami organ właściwy (naczelnik urzędu skarbowego) może za zgodą podatnika (beneficjenta) przyjąć za podstawę opodatkowania za cały okres prawdopodobną wartość świadczeń powtarzających się. W sytuacji, gdy takie świadczenie jest ustanowione na czas nieokreślony przyjmuje się do podstawy opodatkowania wartość tych świadczeń w wysokości rocznego świadczenia pomn...