WSA. Wycofanie wkładu ze spółki osobowej jest neutralne podatkowo

Efekty podatkowe wszelkich wypłat gotówkowych ze spółki osobowej należy analizować dopiero w momencie utraty przez osobę prawną (lub osobę fizyczną) statusu wspólnika w spółce osobowej (w związku z likwidacją spółki albo wystąpieniem wspólnika ze spółki). Do tego czasu pozostają one neutralne, co wynika z mechanizmu opodatkowania spółek osobowych opartego na zasadzie memoriałowej - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.

W złożonym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podatnik wyjaśnił, że jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym, komandytariuszem w spółce komandytowej, która powstała z przekształcenia spółki z o.o. Planowane jest podjęcie uchwały przez wspólników spółki, na podstawie której dojdzie do wycofania części uprzednio wniesionego przez podatnika wkładu. Zwrot części wkładu nastąpi w środkach pieniężnych, poprzez zmniejszenie przysługującego podatnikowi, na prawach wspólności ustawowej małżeńskiej, udziału kapitałowego w spółce. Zmieniona zostanie również umowa spółki. W związku z częściowym wycofaniem wkładu skarżący nie wystąpi ze spółki. Nie jest również planowane rozwiązanie spółki.

Podatnik chciał wiedzieć czy planowane wycofanie części uprzednio wniesionego wkładu i wypłata ze spółki środków pieniężnych w wyniku obniżenia wartości wkładu będzie dla niego neutralna podatkowo, tj. nie będzie powodować obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. W jego ocenie, otrzymanie od spółki środków pieniężnych nie będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego po jego stronie.

W opinii jednak Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, otrzymanie środków pieniężnych w wyniku zmniejszenia udziału kapitałowego (wycofania przez wspólnika części udziałów ze spółki komandytowej) należy kwalifikować jako częściowe wystąpienie ze spółki, tj. uwzględniając przepisy art. 14 ust. 3 pkt 11 i art. 24 ust. 3c ustawy o PIT. Wskazane w nich wartości należy ustalić w takiej proporcji, w jakiej wycofana przez wspólnika część udziału kapitałowego w spółce pozostaje do całkowitej wartości tego udziału określonej bezpośrednio przed takim wycofaniem. W wyniku otrzymania przez podatnika środków pieniężnych w związku ze zmniejszeniem wkładu w spółce komandytowej powstanie po stronie podatnika przychód podatkow...