Wydatki na remont i odtworzenie środka trwałego w kosztach podatkowych

Wydatki na prace o charakterze remontowym i odtworzeniowym środków trwałych stanowią koszty uzyskania przychodów które dla celów podatkowych podatnik ma prawo ująć jednorazowo, w dacie ich poniesienia, pomimo rozliczania tych samych kosztów dla celów bilansowych w czasie.

We wniosku o interpretację spółka wskazała, że z uwagi na konieczność utrzymania odpowiedniego stanu technicznego maszyn i urządzeń przemysłowych ponosi oraz najprawdopodobniej będzie ponosić w przyszłości koszty remontów środków trwałych, które są wykorzystywane w jej działalności produkcyjnej. Wydatki te mają charakter odtworzeniowy i remontowy (przykładowo, dotyczą wymiany wyeksploatowanych, przestarzałych lub uszkodzonych elementów linii produkcyjnych / maszyn), tj. nie stanowią ulepszenia (przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji) środka trwałego, o którym mowa w art. 16g ust. 13 ustawy o CIT.

Spółka dodała, że występują sytuacje, w których dla celów rachunkowych, nie zalicza do kosztów danego okresu wydatków ponoszonych na remont w sposób jednorazowy, lecz rozlicza je w czasie zgodnie z odpowiednimi zasadami rachunkowymi (w  tym przykładowo jako rozliczenia międzyokresowe czynne, czy też odpisy amortyzacyjne dla celów rachunkowych/bilansowych - tj. przez okres dłuższy niż jeden miesiąc). Omawiane wydatki nie są ujmowane jako rezerwy albo bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów; ww. wydatki nie są również zwracane spółce w  jakikolwiek sposób.

W związku z powyższym spółka zapytała, czy wydatki ponoszone na prace remontowe i odtworzeniowe środków trwałych wykorzystywanych w zakładzie produkcyjnym, w szczególności maszyn i  urządzeń przemysłowych, stanowią/będą stanowić koszt uzyskania przychodu - jako wydatek na remont - jednorazowo, tj. w dacie ich poniesienia, pomimo rozliczania tych kosztów dla celów bilansowych ...