Wydatki związane z otrzymaniem dotacji a koszty

Czy wydatki związane z otrzymaniem dotacji można ująć w kosztach? Czy kosztem podatkowym dla firmy będzie, przykładowo, wydatek poniesiony na przygotowanie wniosku o dotację?

Koszty uzyskania przychodów definiowane są w obu ustawach podatkowych niemal identycznie. Zauważmy, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Aby poniesiony wydatek stanowił koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

1. wydatek został poniesiony przez podatnika, tj. z zasobów majątkowych podatnika,
2. poniesiony wydatek nie został podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócony,
3. pozostaje on w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
4. wydatek został poniesiony w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
5. został właściwie udokumentowany,
6. nie może znajdować się w grupie wydatków, których w myśl art. 16 ust. 1 ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Oznacza to, że wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu enumeratywnie wymienionych w przywołanym art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiągniętymi przychodami, w tym służą zachowaniu albo zabezpieczeniu funkcjonowania źródła przychodów.

Biorąc pod uwagę powyższą zasadę, z całą pewnością stwierdzić można, że wydatki poniesione na opracowanie wniosków o dotację, np. na zakup środków trwałych, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Stanowisko to poświadcza orzecznictwo sądów administracyjnych. Jako przykład powołajmy wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 26 maja 2009 r., sygn. akt III SA/Wa 371/09. Sąd stwierdził w nim, że działania podejmowane...