Zwolnienie podmiotowe VAT przy zmianie roku podatkowego

Wartość sprzedaży, która w pierwszym roku podatkowym spółki będzie objęta zwolnieniem od podatku VAT liczona będzie od dnia zawarcia umowy spółki do końca roku kalendarzowego. Dla prawidłowego wyliczenia limitu spółka powinna za rok podatkowy przyjąć rok kalendarzowy, niedopuszczalne jest więc aby rok podatkowy w podatku od towarów i usług trwał dłużej niż 12 miesięcy - tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.

Spółka z o.o. została zawiązana umową spółki z 19 czerwca 2023 r. Rokiem obrotowym i podatkowym spółki jest rok kalendarzowy. Pierwszy rok obrotowy i podatkowy zakończy się 31 grudnia 2023 r. W przyszłości możliwa jest zmiana roku podatkowego spółki. W takim przypadku pierwszy rok podatkowy po zmianie mógłby trwać dłużej niż 12 miesięcy kalendarzowych. Spółka zamierza w niewielkiej skali prowadzić działalność usługową. Nie dokonała jeszcze żadnej sprzedaży. Spółka dotychczas nie zarejestrowała się jako podatnik VAT czynny i nie zrezygnowała ze zwolnienia od VAT wynikającego z art. 113 ust. 1 i 9 ustawy. Spółka przewiduje, że wartość jej sprzedaży w roku podatkowym nie będzie przekraczać 200 000 zł. Spółka nie dokonywała i nie planuje dokonywania sprzedaży towarów lub usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

W związku z powyższym spółka zapytała:

1. od którego dnia należy obliczyć maksymalną wartość sprzedaży, która w pierwszym roku podatkowym będzie objęta zwolnieniem od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku VAT,
2. jak w przypadku roku podatkowego trwającego dłużej niż 12 miesięcy kalendarzowych należy obliczyć maksymalną wartość sprzedaży, która w takim roku będzie objęta zwolnieniem od VAT na mocy art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku VAT.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji wskazał:

Limit uprawniający do korzystania ze zwolnienia z VAT w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku działalność liczy się od dnia rozpoczęcia tej działalności, a nie dopiero od dnia, w którym podatnik dokona pierwszej sprzedaży. Tak więc podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku muszą zwrócić uwagę na to, że przysługujący im limit jest niższy niż 200 000 zł, a jego wysokość zależy od tego, w którym dniu w trakcie roku rozpoczęli działalność gospodarczą.

Dniem rozpoczęcia prowadzenia działalności w spółce z o.o. jest dzień zawarcia umowy spółki, gdyż od dnia zawarcia umowy spółka z o.o. staje się podmiotem stosunków prawnych. Dzień rozpoczęcia prowadzenia działalności należy utożsamiać z dniem po...