14.07.2023Podatki 2023: Ważny wyrok ws. opodatkowania usług hotelowych
Usługa hotelowa nie jest usługą o charakterze podobnym do najmu czy dzierżawy – wynika z nowego wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego. Eksperci firmy audytorsko-doradczej Grant Thornton tłumaczą, że w efekcie podatnicy świadczący usługi hotelowe nie powinni być objęci podatkiem od przychodów z budynków.
13.07.2023Podatki 2023: Ważny wyrok ws. opodatkowania usług hotelowych
Usługa hotelowa nie jest usługą o charakterze podobnym do najmu czy dzierżawy – wynika z nowego wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego. Eksperci firmy audytorsko-doradczej Grant Thornton tłumaczą, że w efekcie podatnicy świadczący usługi hotelowe nie powinni być objęci podatkiem od przychodów z budynków.
05.08.2021Dobrowolne napiwki od klienta bez VAT
W przypadku, gdy kwoty napiwków są świadczeniem klienta całkowicie dobrowolnym, a stosowane systemy sprzedażowe pozwalają określić i jednoznacznie przypisać kwoty poszczególnych przydzielonych napiwków konkretnym pracownikom oraz sprzedawca nie pobiera sobie żadnych kwot z napiwków, to kwoty te nie stanowią obrotu będącego podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług w myśl art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. W konsekwencji nie ma obowiązku uwzględniać tych napiwków jako obrotu z tytułu świadczenia usług, bowiem napiwek ten nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług.
22.04.2021NSA. VAT od kompleksowej usługi pośrednictwa świadczonej z wykorzystaniem bonu
Przepis art. 29a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług należy rozumieć w ten sposób, że za podstawę opodatkowania kompleksowej usługi pośrednictwa świadczonej przez spółkę na rzecz hoteli partnerskich, z wykorzystaniem instrumentu bonu, uprawniającego ostatecznego jego nabywcę do pobytu w wybranym hotelu, należy uznać wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od usługobiorcy lub osoby trzeciej, tzn. - co do zasady - prowizję otrzymaną od hotelu i nadwyżkę ceny zapłaconej przez nabywcę bonu nad wartością usługi hotelowej opłaconej przez spółkę - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
10.11.2020Odliczenie VAT w ramach overbookingu. Niedopuszczalne jest przerzucanie ciężaru ekonomicznego podatku na przedsiębiorcę
Przedsiębiorca prowadzący działalność hotelarską stosował w niej metodę tzw. overbookingu, w ramach którego nabywał usługi gastronomiczne i noclegowe, a następnie odsprzedawał je swoim gościom. Organ podatkowy stwierdził, że przedsiębiorca nie może odliczać VAT z tytułu tych nabyć, bo działalność hotelarska nie stanowi uprawnionej do tego działalności turystycznej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu uchylił rozstrzygnięcie organu jako nieakceptowalne i stojące w rażącej sprzeczności z podstawową zasadą podatku od wartości dodanej, tj. zasadą jego neutralności (wyrok z 14 października 2020 r., sygn. akt I SA/Po 416/20).
16.10.2020Opodatkowanie opłaty za niewykorzystaną rezerwację w hotelu
Nikt nie rezerwuje miejsca w hotelu po to aby z niego nie skorzystać. Jednak życie przynosi przeróżne niespodzianki i zawsze może dojść do sytuacji, w której z rezerwacji hotelowej trzeba zrezygnować, ponieważ nie jest się w stanie zjawić w hotelu w uzgodnionym w rezerwacji terminie. Aby ustalić czy w przypadku otrzymania opłaty za rezerwację miejsca w hotelu w ogóle mamy do czynienia z czynnością stanowiącą przedmiot opodatkowania ustalić należy jej charakter prawny.
15.10.2020Opodatkowanie opłaty za niewykorzystaną rezerwację w hotelu
Nikt nie rezerwuje miejsca w hotelu po to aby z niego nie skorzystać. Jednak życie przynosi przeróżne niespodzianki i zawsze może dojść do sytuacji, w której z rezerwacji hotelowej trzeba zrezygnować, ponieważ nie jest się w stanie zjawić w hotelu w uzgodnionym w rezerwacji terminie. Aby ustalić czy w przypadku otrzymania opłaty za rezerwację miejsca w hotelu w ogóle mamy do czynienia z czynnością stanowiącą przedmiot opodatkowania ustalić należy jej charakter prawny.
13.12.2019Podatek od przychodów z budynków - szykuje się kolejna batalia z fiskusem
Czy usługa hotelowa to usługa najmu? Do takiego pytania sprowadzają się wątpliwości właścicieli obiektów hotelarskich zwracających uwagę, że stanowisko fiskusa, zgodnie z którym mają oni płacić podatek od przychodów z budynków stanowi interpretację rozszerzającą obowiązujących przepisów. Fiskus twierdzi, że usługa hotelowa to usługa mieszana, w której najem przeważa. Hotelarze są zupełnie innego zdania. Należy przypuszczać, że już wkrótce będziemy mogli zapoznać się z nowymi orzeczeniami w tej sprawie, a dzisiaj interpretacja, w której fiskus wykłada swoje racje.
14.08.2019Nocleg ze śniadaniem stanowi usługę kompleksową
Pytanie: Wnioskodawca prowadzi działalność obejmującą usługi noclegowe i gastronomiczne. W restauracji Wnioskodawca świadczy usługi gastronomiczne na rzecz konsumentów zewnętrznych oraz na rzecz osób będących gośćmi gościńca. Usługi noclegowe są sprzedawane łącznie ze śniadaniem jako usługa złożona. Czy świadczenie usług noclegowych wraz ze śniadaniem i obiadokolacją jako usługą kompleksową należy opodatkować stawką 8% VAT jako całość i wykazać na fakturze jako usługę noclegową według stawki VAT - 8%?
28.08.2018VAT. Rachunek kelnerski nie wystarczy
Na podatniku ciąży obowiązek takiego sposobu zorganizowania prowadzenia działalności gospodarczej, ażeby zapewnić, że z tytułu sprzedaży (wcześniejszego otrzymania zaliczki) obrót i kwota podatku należnego zostanie zaewidencjonowana przy zastosowaniu kasy rejestrującej, paragon fiskalny (lub faktura) zostanie wydrukowany oraz wydany nabywcy – do jego uznania należy, czy w ramach przewidzianych przez siebie procedur chce do tego celu wykorzystywać takie dokumenty jak tzw. rachunki kelnerskie - wyjaśniło Ministerstwo Finansów.
15.05.2018Rachunki kelnerskie - tak, ale nie zamiast paragonu
Na podatniku ciąży obowiązek takiego sposobu zorganizowania prowadzenia działalności gospodarczej, ażeby zapewnić, że z tytułu sprzedaży (wcześniejszego otrzymania zaliczki) obrót i kwota podatku należnego zostanie zaewidencjonowana przy zastosowaniu kasy rejestrującej, paragon fiskalny (lub faktura) zostanie wydrukowany oraz wydany nabywcy – do jego uznania należy, czy w ramach przewidzianych przez siebie procedur chce do tego celu wykorzystywać takie dokumenty jak tzw. rachunki kelnerskie - wyjaśniło Ministerstwo Finansów.
07.02.2018Przed-rachunki hotelowe na celowniku fiskusa
Zauważalna jest praktyka wydawania klientom tzw. rachunku albo paragonu kelnerskiego zamiast, jak to nakazują obowiązujące przepisy prawa, paragonu fiskalnego, tj. wydrukowanego z kasy rejestrującej. Rachunek lub paragon kelnerski może służyć wyłącznie do rozliczeń pracodawcy z pracownikami, w żaden sposób nie może zastępować paragonu fiskalnego. Jeżeli w ślad za paragonem kelnerskim nie zostanie wydany paragon fiskalny, oznacza to, że transakcja prawdopodobnie nie została zarejestrowana na kasie fiskalnej, a co za tym idzie usługa została wykonana w tzw. szarej strefie, a podatki należne z tego tytułu nie trafiły do budżetu państwa – wyjaśniło Ministerstwo Finansów.
31.05.2017NSA. Odliczenie VAT za usługi gastronomiczne przez hotelarzy
1. Implementujący art. 176 Dyrektywy Rady 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług, stanowiący zakaz odliczania podatku naliczonego od wydatków poniesionych na nabycie usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób), nie ma zastosowania w przypadku nabycia tych usług na cele „ściśle związane z działalnością gospodarczą” podatnika.
19.01.2017Ubezpieczenie medyczne dla pracowników a VAT
Pytanie podatnika: Wnioskodawca nabywa na rzecz pracowników pakiety ubezpieczenia medycznego. Do czerwca 2016 r. Wnioskodawca w całości finansował zakup pakietów, ustalając dla pracowników przychód ze stosunku pracy. Od 1 lipca 2016 r. Wnioskodawca ustanowił częściową odpłatność z tego tytułu w wysokości 10% wysokości składki. Czy przekazanie na rzecz pracowników ww. pakietów w całości finansowanych przez Wnioskodawcę należy uznać jako czynność niepodlegającą opodatkowaniu VAT? Czy przekazanie tych pakietów za częściową odpłatnością należy uznać za czynność podlegającą opodatkowaniu?
04.11.2016VAT. Pakiety medyczne finansowane częściowo przez pracodawcę
Pytanie podatnika: Wnioskodawca nabywa na rzecz pracowników pakiety ubezpieczenia medycznego. Do czerwca 2016 r. Wnioskodawca w całości finansował zakup pakietów, ustalając dla pracowników przychód ze stosunku pracy. Od 1 lipca 2016 r. Wnioskodawca ustanowił częściową odpłatność z tego tytułu w wysokości 10% wysokości składki. Czy przekazanie na rzecz pracowników ww. pakietów w całości finansowanych przez Wnioskodawcę należy uznać jako czynność niepodlegającą opodatkowaniu VAT? Czy przekazanie tych pakietów za częściową odpłatnością należy uznać za czynność podlegającą opodatkowaniu?
04.10.2016VAT marża w turystyce: Dokumenty bez danych stron transakcji Pytanie podatnika: Czy otrzymany dokument w postaci vouchera jest jednocześnie podstawą do zastosowania procedury VAT marża dla usług turystycznych przy wystawianiu faktury VAT dla klienta podatnika?
02.09.2016Karta bezpieczniejsza niż gotówka. Także dzięki kontroli nad wydatkami Prowadzenie biznesu wymaga ciągłej kontroli firmowych finansów. Korzystanie z kart płatniczych dedykowanych dla firm ułatwia to zadanie, pozwalając płacić za firmowe wydatki łatwo, wygodnie i bezpiecznie. Dzięki kartom można opłacać wszelkie wydatki związane z prowadzoną działalnością: w kraju i za granicą, osobiście lub na odległość – przez Internet lub telefon.
16.06.2016Półkolonie i kolonie dla dzieci a opodatkowanie VAT
Pytanie podatnika: Czy opisane usługi organizowania półkolonii oraz kolonii dla dzieci na podstawie przepisów o systemie oświaty, mogą korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT?
19.05.2016Usługi na rzecz osób starszych a opodatkowanie VAT Tezy: W sytuacji, gdy podatnik świadczy usługi opieki na rzecz osób starszych, lecz nie spełnia wymogów do zastosowania zwolnienia przewidzianego w treści art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2011r., Nr 177, poz. 1054 ze zm.), to nie może on skorzystać ze stawki VAT 8% przewidzianej w poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, lecz jest on opodatkowany z tytułu świadczenia ww. usług stawką VAT 23% na podstawie art. 42 ust. 1 ustawy o VAT.
22.07.2015VAT. Nie wszystkie usługi świadczone przez hotel korzystają ze stawki 8% Stawka 8% (dotycząca usług związanych z zakwaterowaniem) ma zastosowanie tylko do usług noclegu (ewentualnie noclegu ze śniadaniem). Inne usługi, nawet jeśli były sprzedawane w pakiecie z noclegiem, powinny być opodatkowane osobno, a nie jako składniki jednej usługi kompleksowej – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
21.07.2015VAT. Nie wszystkie usługi świadczone przez hotel korzystają ze stawki 8% Stawka 8% (dotycząca usług związanych z zakwaterowaniem) ma zastosowanie tylko do usług noclegu (ewentualnie noclegu ze śniadaniem). Inne usługi, nawet jeśli były sprzedawane w pakiecie z noclegiem, powinny być opodatkowane osobno, a nie jako składniki jednej usługi kompleksowej – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
17.07.2015Odliczenie VAT w związku z nabyciem usługi kompleksowej Pytanie podatnika: Organizując konferencję spółka nabędzie świadczenie kompleksowe, w skład którego wejdzie szereg elementów składowych (kalkulacyjnych), w tym m.in. usługi noclegowe i gastronomiczne. Przy czym, zakup usług noclegowych ani też gastronomicznych nie jest głównym świadczeniem nabywanym przez spółkę - usługi takie będą miały charakter pomocniczy a świadczeniodawca nie będzie zobowiązany do poinformowania spółki jakie są poszczególne elementy składowe (kalkulacyjne) całej usługi kompleksowej. Czy nabywając ww. usługę kompleksową spółka będzie miała prawo do rozliczenia (na zasadach ogólnych) 100% wartości podatku VAT naliczonego zawartego w jej cenie?
20.08.2013Oszustwa w płatnościach kartą? Ratunkiem może być chargeback Płacenie kartą jest zazwyczaj znacznie bezpieczniejsze od płacenia gotówką czy przelewem. W przypadku, gdy osoba płacąca kartą zostanie jednak oszukana, może liczyć na pomoc banku. Jak tłumaczy firma doradcza Expander, w niektórych przypadkach ratunkiem okazać może się usługa chargeback.
03.07.2013Wyjazd szkoleniowo-integracyjny a przychód pracownika Pytanie podatnika: Czy świadczenia związane z organizacją spotkań i wyjazdów szkoleniowych oraz integracyjnych stanowią przychód dla pracowników lub członków ich rodzin opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a jeśli tak, to jakie są zasady ustalania podstawy opodatkowania oraz poboru podatku?
11.03.2013Usługi hotelowe w kosztach firmy Pytanie podatnika: Czy jako osoba fizyczna prowadząca podatkową księgę przychodów i rozchodów mogę wydatki usług hotelowych, na które składają się koszty noclegów i wyżywienia zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
16.01.2013Koszty uzyskania przychodów: Występ artystyczny podczas firmowej imprezy Z uzasadnienia: Wydatki na występy artystyczne podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ze względu na ich reprezentacyjny charakter. Zasadniczym bowiem celem organizacji występów artystycznych, koncertów muzycznych i bankietu jest tworzenie pozytywnego wizerunku firmy podatnika, a nie reklama jego produktów lub marki. Warunkiem potraktowania występu artystycznego, koncertu lub bankietu towarzyszących konferencji, jako reklamy, musi być to, że zasadniczym celem takiego zdarzenia jest reklamowanie produktów lub firmy podatnika. Innymi słowy, reklama ma mieć formę np. występu artystycznego.
08.01.2013Zajęcia dla dzieci w czasie ferii a VAT Pytanie podatnika: Czy przychód z organizowanego wypoczynku dla dzieci w czasie wolnym od zajęć szkolnych (w tym: zajęcia plastyczne, muzyczne, wyjazdy edukacyjno-szkoleniowe, konkursy), ognisk artystycznych, amatorskich zespołów artystycznych, imprez zleconych jest zwolniony z podatku od towarów i usług?
28.11.2012Dieta a nocleg ze śniadaniem w zagranicznej podróży służbowej pracownika Pytanie podatnika: Czy w przypadku kiedy pracodawca przyznaje osobie wyjeżdżającej pełną dietę mimo udokumentowania usługi hotelowej rachunkiem, z którego wynika że usługa hotelowa obejmuje noclegi śniadanie - to 15% tej diety należy uznać za przychód wyjeżdżającego podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
12.10.2012Stawka VAT dla pakietów hotelowych Z uzasadnienia: Oferowane do sprzedaży poprzez platformę internetową usługi hotelowe powiązane z usługami dodatkowymi jak. np. kolacja, czyli w tzw. pakiecie, stanowią usługę kompleksową (świadczenie złożone), do którego należy stosować jednolitą stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 8%.
11.07.2012Reklama i reprezentacja jako koszty firmy. Wystawność i okazałość bez znaczenia? Termin „reprezentacja” należy rozumieć jako „przedstawicielstwo, reprezentowanie czyichś interesów, występowanie w czyimś imieniu”, a nie „wystawność, okazałość, wytworność”. Do takiego wniosku doszedł Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji nr IPTPB3/423-98/12-4/GG z 19 czerwca 2012 r.
06.05.2011WSA: Motocykl wykorzystywany w działalności – odzież motocyklowa w KUP Teza: Skoro organy podatkowe a priori uznały, że skarżąca wykorzystuje motocykl w działalności gospodarczej, to niezrozumiałe jest dlaczego organy nie uznały za koszty uzyskania przychodów wydatków na odzież specjalistyczną motocyklową, w szczególności na nabycie butów, kurtki skórzanej, kamizelki, spodni i rękawic. Skoro bowiem w obecnych czasach jeżdżenie motocyklem wymaga używania odzieży specjalistycznej ze wzmocnieniami, stanowiącymi ochronę przed niższymi temperaturami oraz przed skutkami ewentualnych wypadków drogowych, a ponadto zasady bezpieczeństwa wymagają, aby motocyklista był ubrany w odzież specjalnie przystosowaną do jazdy motocyklem, to w konsekwencji należy zgodzić się z tym, że wydatki na nabycie specjalistycznej (ochronnej) odzieży motocyklowej pozostają w związku z osiąganymi przychodami, tym bardziej, że odzież motocyklowa różni się istotnie od odzieży standardowej.
15.11.2010Wydruk bankowy nie stanowi dowodu księgowego Pytanie podatnika: Czy samo wydrukowane z elektronicznego systemu bankowego potwierdzenie przelewu może być dowodem poniesienia kosztu przez Spółkę wymienionym z art. 15 ust. 4e ustawy o podatku dochodowego od osób prawnych?
18.10.2010Zakup ze środków ZFŚS a VAT Pytania podatnika: Czy wydanie pracownikom towarów lub udostępnienie im usług uprzednio zakupionych na podstawie faktur VAT ze środków ZFŚS przez zakład pracy, bez częściowej odpłatności (partycypacji w kosztach) z ich strony (jak i częściowo odpłatne), winno być opodatkowane podatkiem od towarów i usług z równoczesnym prawem do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy ich nabyciu?
09.09.2009Orzecznictwo podatkowe: Sporów o imprezy pracownicze ciąg dalszy Z uzasadnienia: W przypadku, gdy wartości świadczeń nie można przyporządkować do świadczeń uzyskiwanych przez konkretnego pracownika (jak to ma miejsce w rozpoznawanej sprawie), gdzie opłata jest wnoszona ryczałtowo, bez względu na to, czy pracownik z usług korzystał czy też nie korzystał, brak jest podstaw do ustalenia dla konkretnego pracownika kwoty przychodu uzyskanego z tytułu finansowania przez pracodawcę kosztów organizowanych imprez. Nie sposób bowiem stwierdzić, czy pracownik rzeczywiście otrzymał owo świadczenie i jaka jest jego wartość.
20.08.2009Zagraniczne podróże służbowe – diety Dietę pracownik otrzymuje jako pokrycie kosztów wyżywienia w podróży służbowej oraz na inne drobne wydatki. Dieta w podróży zagranicznej, w przeciwieństwie do podróży krajowej, nie została określona w jednej stałej kwocie, lecz różni się w zależności od kraju, do którego udaje się pracownik. Wysokość diety za dobę podróży w poszczególnych państwach jest określona w załączniku do rozporządzenia. W celu rozwiania wątpliwości określono, że dieta przysługuje w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa podróży. Należy jednak pamiętać, że rozporządzenie, a zatem i określone w nim limity, odnoszą się w sposób sztywny do pracowników sfery budżetowej. Pracodawca prywatny może sam określić zasady rozliczania podróży wewnątrzzakładowych przepisach płacowych, pilnując, by dieta w podróży zagranicznej nie była mniejsza niż dieta określona w rozporządzeniu ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. z 2002 r. Nr 236, poz. 1990 z późn. zm.), czyli 23 zł.
14.11.2007Opodatkowanie marży przy usługach turystycznych Opodatkowanie marży od świadczenia usług turystyki jest wyjątkiem od zasad ogólnych i ma stanowić udogodnienie dla podmiotów świadczących usługi turystyczne (organizatorów turystyki), spełniających łącznie warunki zawarte w art. 119 ustawy o VAT — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
23.05.2006VAT marża w turystyce Ustawa o podatku od towarów i usług1) oraz VI Dyrektywa2) przewiduje szereg odstępstw od zasad ogólnych, rządzących opodatkowaniem tym podatkiem. Jednym z tych wyjątków są szczególne zasady dotyczące opodatkowania tym podatkiem usług turystyki. Jak wskazuje się w literaturze przedmiotu, specjalne zasady opodatkowania usług turystycznych zostały wprowadzone z uwagi na okoliczność, iż podmioty świadczące usługi turystyczne wytwarzają stosunkowo niewielką wartość dodaną, a ich usługa polega przede wszystkim na zespoleniu w spójną całość towarów lub usług nabytych od innych podmiotów3).
