Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu. Co z odliczeniem VAT i formularzem VAT-26?

W związku z prowadzoną działalnością przedsiębiorca zawarł umowę leasingu operacyjnego dot. samochodu osobowego. Pojazd był użytkowany do tzw. celów „mieszanych”. Przedsiębiorca wykupił samochód z przeznaczeniem do dalszej odsprzedaży. Czy przysługuje mu prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu zakupu tego samochodu, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz obowiązku zgłoszenia tego pojazdu na formularzu VAT-26?

Przedsiębiorca dodał, że sprzedaż pojazdu nastąpiła kolejnego dnia po wykupie, przy czym sprzedaż pojazdów nie jest jego podstawową działalnością, nie prowadzi komisu samochodowego. Leasingodawca wystawił fakturę na kwotę wykupu z podatkiem VAT w wysokości 23%. Przedsiębiorca sprzedał samochód opodatkowując sprzedaż stawką podstawową VAT 23%. Z chwilą wykupu pojazd nie był więcej wykorzystywany do bieżącej działalności. Pojazd był zaparkowany na parkingu celem przekazania samochodu do dalszej odsprzedaży.

Odpowiedź:

W rozpatrywanej sprawie istotne są przepisy art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a i art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Z treści tych regulacji wynika, że podatnik ma możliwość odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego zawartego w fakturach dotyczących wydatków związanych z nabyciem pojazdów w sytuacji, gdy pojazdy te są wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej.

Do celów pełnego odliczenia podatku, fakt wykorzystywania ich wyłącznie do działalności musi być rozpatrywany w kategoriach obiektywnych. Co do zasady w celu dokonania pełnego odliczenia muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki, tj. sposób wykorzystania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza w ustalonych przez niego zasadach ich używania, musi wykluczać ich użycie do celów prywatnych oraz wykluczenie użytku prywatnego musi zostać potwierdzone prowadzoną przez podatnika dla tych pojazd...