Wydatki na psa nie zawsze mogą być kosztem działalności

Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą, polegającą na nauce języków obcych. Posiada psa, który jest maskotką jego firmy a jego zdjęcia publikuje w mediach społecznościowych, tworzy materiały do nauki z jego wizerunkiem oraz występuje on w trakcie zajęć. Czy kosztami działalności może być m.in. zakup karmy, zabawek dla zwierzęcia, środków do utrzymania czystości, wizyty groomerskie oraz wizyty u weterynarza (wraz z zakupem lekarstw oraz kosztów wykonywanych zabiegów)?

Przedsiębiorca dodał, że pies został zakupiony na cele prywatne, nie związane z wykonywaną pracą. Jego wizerunek jest wykorzystywany w celach marketingowych, przyciągając uwagę potencjalnych klientów, a także jest ceniony przez obecnych uczniów. Wygląd psa jest charakterystyczny i w związku z tym potencjalni klienci widząc zdjęcia i nagrania, przedstawiające przedsiębiorcę wraz ze zwierzęciem łatwiej zapamiętują profil jego firmy. W dodatku ww. materiały audiowizualne, które pomagają pozyskać i utrzymać obecnych klientów. Ponadto materiały te zawierają hasła, zachęcające do wspólnej nauki, czyli nabycia usług, co przekłada się na wzrost przychodów.

Odpowiedź:

Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Zatem, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

• został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
• jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
• pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
• poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lu...