korekta warto�ci �rodka

16.01.2009�r�d�o pochodzenia dotacji a zwolnienie przedmiotowe w podatku dochodowym od os�b fizycznych
Podatnik jest beneficjentem �rodk�w otrzymywanych w ramach EFS Program Operacyjny Kapita� Ludzki na lata 2007–2013. �rodki przekazywane s� transzami, przy czym cz�� z nich pochodzi z Unii Europejskiej, a cz�� z bud�etu pa�stwa. Z otrzymywanych kwot stanowi�cych wydatki kwalifikowane, podlegaj�ce rozliczeniu w ramach projektu, finansowane s� g��wnie wydatki na: zakup materia��w papierniczych i dydaktycznych, czynsz za lokale i media, wynagrodzenie dla kierownika, pracownik�w i os�b realizuj�cych zadania na podstawie um�w cywilnoprawnych pracuj�cych przy projekcie, koszty dojazd�w. W tak opisanym stanie faktycznym cz�sto w praktyce powstaje w�tpliwo��, czy �r�d�o finansowania przes�dza o mo�liwo�ci zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym pozyskanych �rodk�w pieni�nych.
15.01.2009Przes�anki amortyzacji �rodk�w trwa�ych
Aby dokonywa� amortyzacji �rodka trwa�ego dla cel�w podatkowych, nie wystarcza sama obiektywna klasyfikacja maj�tku jako �rodka trwa�ego, lecz konieczne jest jego ujawnienie w ewidencji �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych — orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
15.01.2009Dotacja z UP na rozpocz�cie dzia�alno�ci gospodarczej a koszty podatkowe
Pytania podatnika: 1) Czy amortyzacja przedmiotowych �rodk�w i urz�dze� sfinansowana z dotacji z Urz�du Pracy jest kosztem podatkowym u danego podatnika oraz dokonane zakupy s� kosztem do wysoko�ci 3.500 z�? Je�eli w��czamy w koszty to kwot� netto, czy brutto otrzymanej dotacji? 2) Czy po roku zakupione �rodki mo�na zaewidencjonowa� w firmie na dowodzie przekazania i amortyzowa�?
12.01.2009Skutki podatkowe zmiany um�w leasingu odno�nie koszt�w uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy w przypadku zmiany obowi�zuj�cych w Sp�ce um�w leasingu w spos�b opisany powy�ej, Sp�ka ma prawo zalicza� do koszt�w uzyskania przychod�w op�aty manipulacyjne, raty leasingowe i inne wydatki zwi�zane z eksploatacj� leasingowanych samochod�w osobowych poniesionych na podstawie opisanych um�w w ca�ym okresie trwania umowy czy jedynie od momentu podpisania aneksu?
07.01.2009Mo�liwo�� zaliczania VAT do koszt�w uzyskania przychodu
Pytanie podatnika: Czy nie odliczony podatek naliczony od zakupu �rodk�w trwa�ych Wnioskodawczyni mo�e zaliczy� i zaksi�gowa� w koszty uzyskania przychodu?
05.01.2009Zwrot VAT od zakupu lokalu z tytu�u wykonywania us�ugi najmu na cele inne ni� mieszkaniowe
Pytanie podatnika: Czy ma��onkowie maj� prawo w miesi�cu wyst�pienia sprzeda�y opodatkowanej wyst�pi� o zwrot bezpo�redni nadwy�ki VAT naliczonego od zakupu lokalu nad nale�nym z tytu�u wykonywania us�ugi najmu na cele niemieszkalne w terminie preferencyjnym to jest 60 dni?
22.12.2008Darowizna �rodka trwa�ego
Pytanie podatnika: Jak ustali� prawid�ow� podstaw� opodatkowania podatkiem VAT przedmiotowej darowizny, czy podstaw� opodatkowania w momencie darowizny b�dzie warto�� w cenach rynkowych ustalona przez rzeczoznawc� lub b�dzie to koszt wytworzenia budynku z 1999 r. pomniejszony o odpisy amortyzacyjne, a mo�e wy��cznie warto�� w cenie zakupu nabytych materia��w budowlanych i us�ug udokumentowanych fakturami VAT przy budowie?
15.12.2008Orzecznictwo podatkowe: P�niejsze ujawnienie warto�ci niematerialnych i prawych nie pozbawia prawa do amortyzacji
Przepisy art. 16d ust. 2 i art. 16h ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz.U. z 2000 r., nr 54, poz. 654 ze zm.) tworz� unormowanie wprowadzenia �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawych, o kt�rych mowa w art. 16a-16c wymienionej ustawy, do odpowiadaj�cych im obszar�w ewidencji w terminie p�niejszym ani�eli miesi�c przekazania ich do u�ywania, kt�re w odniesieniu do warto�ci niematerialnych i prawnych uznaje si� za ujawnienie �rodka trwa�ego, uprawniaj�ce do odpis�w amortyzacyjnych pocz�wszy od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu wprowadzenia do w�a�ciwej ewidencji.
12.12.2008Orzecznictwo: Kiosk handlowy czy pawilon?
„S�d oceni�, �e sporne obiekty nie s� — wbrew twierdzeniom skar��cych — kioskami towarowymi. Takiemu okre�leniu przeczy tre�� pisma Urz�du Statystycznego z �odzi, w kt�rym organ ten wskazuje, �e o kwalifikacji obiektu decyduj� trzy cechy, a mianowicie: konstrukcja, przeznaczenie i wyposa�enie. Bior�c powy�sze kryteria pod uwag�, nie mo�na stwierdzi�, zdaniem S�du, �e pawilon wraz z piwnic� maj�cy 3 kondygnacje (w tym mieszkanie) mo�na zaliczy� do kiosk�w towarowych”.
05.12.2008Klasyfikacja wydatk�w poniesionych na inwestycje
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka mo�e rozliczy� bezpo�rednio w kosztach uzyskania przychod�w, tzn. nie kapitalizowa� w warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego jako koszty wytworzenia koszty wskazane w pkt e), j-o), tj.: — koszty ubezpiecze� inwestycji w trakcie realizacji, — koszty organizacji przetarg�w, — koszty bada� i pomiar�w geologicznych i geodezyjnych, — koszty likwidacji �rodk�w trwa�ych (np. koszty rozbi�rki) ��cznie z nieumorzon� cz�ci� ich warto�ci pocz�tkowej (likwidacja jest bezpo�rednio zwi�zana z procesem inwestycyjnym), — koszty zwi�zane z uzyskaniem pozwole� budowlanych, �rodowiskowych, itp., niezb�dnych do realizacji danego projektu inwestycyjnego, — op�aty za u�ytkowanie gruntu i ubezpieczenia obiektu w czasie budowy oraz podatek od nieruchomo�ci od dzia�ek, nabytych wy��cznie w celach prowadzenia inwestycji, — koszty zwi�zane z uregulowaniem stanu prawnego grunt�w, — koszty osobowe po�rednie, tj. koszty wynagrodze�, narzut�w na wynagrodzenia, delegacji zwi�zanych z inwestycjami i inne koszty pracownik�w zaanga�owanych w proces wytwarzania �rodka trwa�ego (np. inwestorzy nadzoru) oraz pracownik�w zaanga�owanych w proces ustalania warunk�w przy��czeniowych (zawierania um�w przy��czeniowych), tj. koszty dotycz�ce os�b, kt�re nie s� zaanga�owane wy��cznie w wytworzenie danego �rodka trwa�ego?
04.12.2008Orzecznictwo: Korekta podatku VAT po wniesieniu aportu
„... skoro podatnik przy nabyciu tych towar�w mia� prawo do obni�enia podatku nale�nego o ca�� kwot� podatku naliczonego i dokona� tego, po czym prawo si� to zmieni�o z uwagi na zmian� przez podatnika przeznaczenia nabytych towar�w, podatnik jest zobligowany do skorygowania podatku naliczonego, kt�ry zosta� odliczony z tytu�u nabycia tych towar�w”.
27.11.2008Kiedy stawka 0 proc. przy wewn�trzwsp�lnotowej dostawie towar�w?
Potwierdzenie posiadania przez nabywc� w�a�ciwego i wa�nego numeru identyfikacyjnego dla transakcji wewn�trzwsp�lnotowych, nadanego przez pa�stwo cz�onkowskie w�a�ciwe dla nabywcy, wraz z potwierdzeniem dokonania dostawy na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego innego ni� terytorium kraju (dokumenty spedycyjne lub o�wiadczenie nabywcy) upowa�niaj� podatnika do zastosowania stawki podatku 0 proc. dla dokonanej wewn�trzwsp�lnotowej dostawy towar�w.
25.11.2008Nak�ady na ocieplenie budynk�w sp�dzielczych
Interpelacja nr 5033 do ministra finans�w w sprawie zasad rozliczania koszt�w ocieplania budynku sp�dzielczego
24.11.2008Amortyzacja podatkowa systemu informatycznego
Pytania podatnika: 1. W kt�rym momencie Sp�ka powinna wprowadzi� warto�� niematerialn� i prawn� w postaci Systemu do rejestru warto�ci niematerialnych i prawnych (oraz rozpocz�� dokonywanie podatkowych odpis�w amortyzacyjnych)? 2. Czy „koszty oko�owdro�eniowe” ponoszone do zako�czenia procesu wdro�enia Systemu stanowi� koszty uzyskania przychod�w w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych w momencie ich poniesienia, czy powinny powi�ksza� warto�� pocz�tkow� warto�ci niematerialnej i prawnej w postaci Systemu?
19.11.2008Przychody i koszty uzyskania przychod�w zwi�zane z przeniesieniem w�asno�ci przedmiotu leasingu na korzystaj�cego
Spos�b ustalenia przychod�w i koszt�w uzyskania przychod�w w przypadku sprzeda�y przez finansuj�cego przedmiotu leasingu operacyjnego na rzecz korzystaj�cego po zako�czeniu umowy leasingu zosta� uregulowany w art. 17c Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654, ze zm.; dalej: updop), zgodnie z kt�rym je�eli po up�ywie podstawowego okresu umowy leasingu, o kt�rej mowa w art. 17b ust. 1, finansuj�cy przenosi na korzystaj�cego w�asno�� rodk�w trwa�ych lub warto�ci niematerialnych i prawnych, b�d�cych przedmiotem umowy:
14.11.2008Amortyzacja u�ywanego budynku niemieszkalnego
Pytanie podatnika: Czy mo�liwe jest zastosowanie podwy�szonej stawki amortyzacyjnej, tak aby okres amortyzacji wyni�s� 10 lat?
10.11.2008Amortyzacja budynk�w i budowli wybudowanych na cudzym gruncie
Pytanie podatnika: Czy nak�ady inwestycyjne poniesione na odbudow� hali oraz zakupienie �rodk�w trwa�ych mo�na potraktowa� jako inwestycj� w obcych �rodkach trwa�ych i amortyzowa�?
06.11.2008Orzecznictwo: Korekta VAT w przypadku sprzeda�y samochodu
"Sp�r w niniejszej sprawie dotyczy� interpretacji przepis�w prawa podatkowego, tj. art. 91 ustawy VAT w odniesieniu do niespornych okoliczno�ci faktycznych. Skar��ca Sp�ka, dokonuj�c wyk�adni powy�szej normy wywodzi�a, �e nie istnieje po jej stronie obowi�zek dokonywania korekty podatku VAT w sytuacji, gdy dokona�a odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu �rodk�w trwa�ych b�d�cych samochodami osobowymi wykorzystywanymi do wykonywania czynno�ci opodatkowanych i nieopodatkowanych, a nast�pnie po okresie u�ywania wynosz�cym co najmniej p� roku, ale kr�tszym ni� 5 lat sprzeda�a nabyte pojazdy, korzystaj�c ze zwolnienia o jakim mowa w § 8 ust. 1 pkt 5 Rozporz�dzenia. Organy podatkowe sta�y natomiast na stanowisku, i� w opisanym stanie faktycznym na podatniku ci��y obowi�zek dokonania korekty podatku VAT, zgodnie z dyspozycj� art. 91 ust. 7 ustawy VAT."
04.11.2008Orzecznictwo: �rodki pieni�ne w bankach zagranicznych zwi�zane z dzia�alno�ci� gospodarcz�
"Naczelny S�d Administracyjny zgadza si� z interpretacj� wspomnianego unormowania, zaprezentowan� przez Dyrektora Izby Skarbowej i S�d wojew�dzki, i� rachunek bankowy utrzymywany w zwi�zku z wykonywan� dzia�alno�ci� gospodarcz�, to taki rachunek, kt�ry s�u�y przedsi�biorcy do prowadzenia tej�e dzia�alno�ci. Jest to zatem taki rachunek, za pomoc� kt�rego dokonywane s� rozliczenia z tytu�u zawieranych przez przedsi�biorc� transakcji. Rozchody i przychody na takim rachunku dotycz� co do zasady odpowiednio sp�acanych d�ug�w i wp�at z tytu�u posiadanych wierzytelno�ci, zwi�zanych z zobowi�zaniami przedsi�biorcy zaci�ganymi w prowadzonej przez niego dzia�alno�ci gospodarczej (dostawami us�ug lub towar�w)."
31.10.2008Orzecznictwo podatkowe: Spos�b wyp�aty �rodk�w finansowych nie powinien decydowa� o zwolnieniu
Spos�b wyp�aty �rodk�w finansowych pochodz�cych z bezzwrotnej pomocy Unii Europejskiej jest kwesti� techniczn�, kt�ra nie ma znaczenia w przypadku instytucji zwolnienia od podatku dochodowego od os�b fizycznych, o kt�rym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od os�b fizycznych. W tym przypadku kluczowe znaczenie ma bowiem ustalenie �r�d�a �rodk�w sk�adaj�cych si� na bezzwrotn� pomoc, czyli podmiotu kt�ry ostatecznie ponosi ekonomiczny ci�ar bezzwrotnej pomocy.
31.10.2008Indywidualne stawki amortyzacyjne
Pytania podatnika: 1. Czy Sp�ka F post�pi�a prawid�owo przyjmuj�c dla zakupionych od Z budynk�w i budowli indywidualn� stawk� amortyzacyjn� na poziomie 10 %? 2. Czy Sp�ka F ma prawo stosowa� w przysz�o�ci indywidualn� stawk� amortyzacyjn� na poziomie 10 %?
16.10.2008Skutki podatkowe zmiany umowy leasingu
Pytanie podatnika: Czy dzia�ania Sp�ki, opisane poni�ej, pozwalaj� na uznanie, i� umowy leasingu zachowuj� charakter podatkowych um�w leasingu w rozumieniu art. 17b i 17f ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych i tym samym przeniesienie w�asno�ci przedmiot�w leasingu po ich zako�czeniu mo�e odbywa� si� wed�ug zasad opisanych w art. 17c, 17d, 17g, 17h i 17j ustawy?
06.10.2008Orzecznictwo podatkowe: Wydanie akcji jest r�wnie� wydatkiem
Wydane akcje w�asne stanowi� zap�at� za otrzymany wk�ad niepieni�ny, a ich warto�� - stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 8 u.p.d.p. - powinna stanowi� koszt uzyskania przychodu z tytu�u p�niejszego zbycia przedmiotu tego wk�adu w formie aportu. Kosztem powinna by� warto�� nominalna wydanych akcji.
06.10.2008Wcze�niejsze rozwi�zanie umowy leasingu nie spowoduje konieczno�ci skorygowania koszt�w
Pytanie podatnika: Czy dotychczasowo poniesione: 1. op�aty z tytu�u leasingu operacyjnego – tj. wp�ata wst�pna oraz dotychczas uiszczone okresowe op�aty leasingowe, 2. op�aty z tytu�u leasingu finansowego – tj. cz�� odsetkowa, – b�d� mog�y by� uznane podatkowo jako op�aty z tytu�u leasingu, je�li umowy te zostan� rozwi�zane przed terminem ich zako�czenia?
01.10.2008Rozliczenie nak�ad�w w u�yczonym lokalu
Pytanie podatnika: Czy koszty ww. inwestycji rozliczane w czasie jako koszty podatkowe poprzez odpisy amortyzacyjne s� zgodne z art. 22j ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
23.09.2008Zmiany stawek amortyzacji podatkowej
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca mo�e pocz�wszy od pocz�tku roku podatkowego 2009 powrotnie podwy�szy� stawki amortyzacyjne do wysoko�ci stawek okre�lonych w wykazie i czy powinien powiadomi� o tym naczelnika w�a�ciwego urz�du skarbowego?
22.09.2008Darowizna nieruchomo�ci w podatku VAT
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z darowizn� nieruchomo�ci, uwzgl�dniaj�c poniesione nak�ady modernizacyjne, wyst�pi podatek VAT lub ewentualny jego zwrot w �wietle art. 91 ust. 2 ustawy o podatku od towar�w i us�ug?
18.09.2008Odsetki od kredytu na zakup �rodka trwa�ego jako KUP
Pytania podatnika: Czy odsetki od kredytu zaci�gni�tego na zakup �rodka trwa�ego, mimo �e raty kredytu nie s� sp�acane bezpo�rednio z rachunku bankowego zwi�zanego z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz� oraz, �e �rodkiem tym jest samoch�d osobowy, kt�rego warto�� pocz�tkowa przekracza 20 000 euro, mo�na zaliczy� w ca�o�ci do koszt�w uzyskania przychod�w dzia�alno�ci prowadzonej przez podatniczk�? Czy wystarczaj�cym sposobem udokumentowania poniesienia tego kosztu jest dow�d op�aty w postaci wyci�gu bankowego, przeliczony w oparciu o umow� kredytow� potwierdzaj�c� faktyczny udzia� odsetek w ka�dej kolejnej racie?
16.09.2008Orzecznictwo: Spory o koszty uzyskania
Obj�tym skarg� kasacyjn� wyrokiem z dnia 19 lipca 2006 r., sygn. akt I SA/Bd 330/06, Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy oddali� skarg� Przedsi�biorstwa Wielobran�owego „T...” Producent ... sp. z o.o. w W... na decyzj� Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 24 lutego 2006 r., nr PB1/4218-75/05, w przedmiocie podatku dochodowego od os�b prawnych za 2003 r.
09.09.2008Nieumorzona warto�� likwidowanych budynk�w a warto�� pocz�tkowa nowego obiektu
Pytanie podatnika: Czy nieumorzona warto�� likwidowanego budynku mo�e stanowi� koszt uzyskania przychod�w w roku podatkowym, w kt�rym �rodki te zosta�y fizycznie zlikwidowane, czy b�dzie sk�adow� warto�ci pocz�tkowej nowo wytworzonego �rodka trwa�ego?
04.09.2008Orzecznictwo: Odsetki od pozyczek z ZF�S i VAT
A. (zwana dalej "Stron�", "Skar��c�") zwr�ci�a si� 24 czerwca 2006r. do Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urz�du Skarbowego w Warszawie o udzielenie, w trybie art. 14a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60, ze zm., dalej zwana "O.p."), pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepis�w ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm., dalej zwana "ustaw� o VAT"), stawiaj�c pytanie czy odsetki od po�yczek mieszkaniowych udzielanych z Zak�adowego Funduszu �wiadcze� Socjalnych (dalej jako "ZF�S") stanowi� obr�t podlegaj�cy przepisom ustawy o VAT. Czy powinny by� wykazywane w deklaracji VAT-7 i ujmowane przy ustalaniu proporcji okre�lonej w art. 90 tej ustawy.
02.09.2008Aport wniesiony do sp�ki a korekta podatku odliczonego wnosz�cego aport
Pytanie: Czy wniesienie aportem samochodu ci�arowego do sp�ki cywilnej powoduje obowi�zek korekty podatku odliczonego wcze�niej przy jego zakupie? Czy taki obowi�zek powstanie, je�li wnios� ca�� firm�?
26.08.2008Orzecznictwo: Darowizna na rzecz ko�cielnej osoby prawnej
1.1. Wyrokiem z dnia 27 wrze�nia 2006 r. o sygn. I SA/Bd 455/06 Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy oddali� skarg� Jerzego K... i Renaty K... na decyzj� Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 4 maja 2006 r. o nr PB2-4117-35/06 w przedmiocie podatku dochodowego od os�b fizycznych za rok 1998. Jako podstaw� prawn� rozstrzygni�cia podano art. 151 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o post�powaniu przed sadami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm. (dalej: P.p.s.a.).
19.08.2008Premie pieni�ne i VAT
Interpelacja nr 3266 do ministra finans�w w sprawie opodatkowania premii pieni�nych podatkiem od towar�w i us�ug oraz zaliczenia kwoty tego podatku niepodlegaj�cej odliczeniu od podatku nale�nego do koszt�w uzyskania przychodu
12.08.2008Aktualizacja warto�ci �rodk�w trwa�ych
Od 20 lat powadz� warsztat produkuj�cy skrzynki na listy. Na hali produkcyjnej jest wiele maszyn, kt�re mimo up�ywu lat dzia�aj�, bowiem opr�cz tego, �e s� w�a�ciwie u�ytkowane i konserwowane, regularnie przeprowadzam ich remonty. Niestety – w ewidencji �rodk�w trwa�ych maszyny te maj� zerow� warto�� ksi�gow�. Czy mog� zaktualizowa� (podwy�szy�) t� warto��, np. poprzez wycen� bieg�ego i zalicza� koszty ich amortyzacji do podatkowych koszt�w uzyskania przychod�w?
01.08.2008Orzecznictwo: Jak ustali� warto�� przedmiotu zaskar�enia
Postanowieniem z dnia 17 wrze�nia 2007 r. Sygn. akt I FZ 391/07 Naczelny S�d Administracyjny rozpatruj�c za�alenie Przemys�awa G. na zarz�dzenie przewodnicz�cego wydzia�u Wojew�dzkiego S�du Administracyjnego w Lublinie z dnia 12 czerwca 2007 r. sygn. akt I SA/Lu 377/07 w zakresie uzupe�nienia wpisu od skargi w sprawie ze skargi Przemys�awa G. na decyzj� Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie z dnia 12 lutego 2007 r. nr ZP2-4407/127/06 w przedmiocie podatku od towar�w i us�ug za poszczeg�lne miesi�ce 2005 r. oraz dodatkowego zobowi�zania podatkowego przedstawi� do rozstrzygni�cia sk�adowi siedmiu s�dzi�w Naczelnego S�du Administracyjnego zagadnienie prawne budz�ce powa�ne w�tpliwo�ci: czy w �wietle przepis�w art. 231 w zwi�zku z art. 215 i 216 ustawy z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o post�powaniu przed s�dami administracyjnymi (Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.), warto�� przedmiotu zaskar�enia stanowi ca�a kwota zobowi�zania podatkowego wynikaj�ca z decyzji zaskar�onej do s�du administracyjnego, czy te� tylko ta jej cz��, kt�ra zosta�a zakwestionowana w skardze?
30.07.2008Metody amortyzacji �rodk�w trwa�ych
Zgodnie z art. 16h ust. 4 ustawy o PDOP oraz art. 22h ust. 4 ustawy o PDOF, odpis�w amortyzacyjnych �rodk�w trwa�ych mo�na dokonywa� w r�wnych ratach co miesi�c lub co kwarta� albo jednorazowo na koniec roku. Je�eli podatnik nie dokonuje odpis�w miesi�cznych, lecz zdecyduje si� na odpisy kwartalne czy roczne, powinien pami�ta�, i� suma odpis�w amortyzacyjnych od �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych dokonanych w pierwszym roku podatkowym, w kt�rym �rodki te zosta�y wprowadzone do ewidencji, nie mo�e przekroczy� warto�ci tych odpis�w przypadaj�cych za okres od wprowadzenia ich do ewidencji do ko�ca tego roku podatkowego.
03.07.2008Amortyzacja i sprzeda� budynku wykorzystywanego w dzia�alno�ci gospodarczej
Pytania podatnika: Czy zastosowanie stawki amortyzacyjnej w wysoko�ci 2,5 % by�o prawid�owe, czy powinna by� zastosowana stawka w wysoko�ci 1,5 %? Czy odp�atne zbycie budynku b�dzie opodatkowane tak jak przych�d z dzia�alno�ci gospodarczej?
27.06.2008Dokumenty traktowane jak faktury
Co do zasady prawo odliczenia podatku VAT przys�uguje podatnikowi jedynie wtedy gdy posiada on orygina� faktury VAT lub dokumentu celnego. Na mocy przepis�w rozporz�dzenia Minister Finans�w okre�li� jednak dokumenty, kt�re mo�na traktowa� na r�wni z fakturami VAT.
24.06.2008Ulepszenia, remonty, cz�ci sk�adowe i peryferyjne
Wykorzystywane przez podatnika w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej �rodki trwa�e i warto�ci niematerialne i prawne podlegaj� amortyzacji. Zasady dokonywania odpis�w amortyzacyjnych okre�lone s� w art. 16a-16m ustawy o PDOP. W praktyce bardzo cz�sto mamy do czynienia z sytuacj�, gdy w trakcie amortyzowania danego �rodka trwa�ego podatnik ulepsza dany sk�adnik maj�tku, b�d� dokonuje od��czenia jego cz�ci. Zdarzenia takie wywo�uj� istotne skutki podatkowe.
16.06.2008Zaliczanie do KUP wydatk�w na opracowanie biznesplanu i sporz�dzenie wniosk�w o dotacj� ze �rodk�w UE
Poniesione przez podatnika ze �rodk�w w�asnych wydatki na us�ugi doradcze udokumentowane fakturami, zwi�zane z opracowaniem biznesplanu inwestycji polegaj�cej na wzi�ciu w leasing �rodk�w trwa�ych oraz ze sporz�dzeniem wniosk�w o dotacje ze �rodk�w pomocowych Unii Europejskiej, pozostaj� w zwi�zku ze �r�d�em przychod�w, jakim jest prowadzona przez niego dzia�alno�� gospodarcza i jako takie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w. Natomiast dopiero w momencie uzyskania dotacji powinno nast�pi� ewentualne wy��czenie tych koszt�w, tj. nieuwzgl�dnienie ich w rozliczeniu podatkowym, z racji ich bezpo�redniego zwi�zku z przychodem uzyskanym ze �r�d�a przychod�w, z kt�rego doch�d wolny jest od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23 u.p.d.o.p. – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
12.06.2008Wykupienie samochodu osobowego z leasingu operacyjnego – skutki prawnopodatkowe (1)
Osoba fizyczna prowadz�ca dzia�alno�� gospodarcz� (Firma) u�ywa�a w dzia�alno�ci gospodarczej samoch�d osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Po zako�czeniu za� umowy wykupi�a samoch�d na w�asno�� za cen� 1% warto�ci samochodu. Przyjrzyjmy si� skutkom prawnopodatkowym zwi�zanym z wykupieniem samochodu, dalszym u�ytkowaniem i ewentualnie p�niejsz� jego sprzeda��.
12.06.2008Dokumentowanie dostawy towar�w poza granic� kraju
Pytanie podatnika: Czy przy sprzeda�y towar�w za granic� podpisana specyfikacja i dokument odbioru daj� podstaw� do stosowania stawki VAT 0 %?
11.06.2008Jednorazowy odpis r�wnie� dla firm transportowych
Pytanie podatnika: Czy uwzgl�dniaj�c przepisy pomocy de minimis, przepis art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych ma zastosowanie do podatnika-osoby fizycznej prowadz�cej dzia�alno�� gospodarcz� w zakresie us�ug transportowych i przewozu rzeczy, w przypadku zakupu samochodu ci�arowego, skoro pomoc� t� jest w tym przypadku przyspieszona amortyzacja, a nie pomoc w nabyciu pojazdu mechanicznego?
11.06.2008Orzecznictwo podatkowe: Sankcja VAT dla sp�ki cywilnej
W przypadku sp�ki cywilnej nie mo�na m�wi� o zbiegu odpowiedzialno�ci z tytu�u dodatkowego zobowi�zania podatkowego oraz odpowiedzialno�ci karnej skarbowej za wykroczenia skarbowe, gdy� sp�ka cywilna jako podatnik podatku od towar�w i us�ug nie mo�e ponie�� bezpo�rednio odpowiedzialno�ci karnej skarbowej.
09.06.2008U�ytkowanie samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego – skutki prawnopodatkowe - przyk�ady
Przyk�ad nr 1: Podatnik zawar� z firm� leasingow� na czas okre�lony (np.4 lata) umow� leasingu operacyjnego na u�ywanie samochodu osobowego. Przedmiot leasingu przez ca�y okres u�ywania go przez Korzystaj�cego pozostaje w�asno�ci� firmy leasingowej, czyli finansuj�cego. Zatem, finansuj�cy jest w�a�cicielem przedmiotu leasingu i dokonuje odpis�w amortyzacyjnych.
06.06.2008Zasady amortyzowania w samodzielnej dzia�alno�ci gospodarczej tych samych �rodk�w trwa�ych amortyzowanych uprzednio w sp�ce cywilnej
Podatnik, kt�ry najpierw amortyzowa� �rodki trwa�e w ramach sp�ki cywilnej, p�niej natomiast te same �rodki trwa�e amortyzuje, prowadz�c dzia�alno�� gospodarcz� w innej formie (samodzielnie), powinien w �wietle art. 22g ust. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych kontynuowa� amortyzacj� z uwzgl�dnieniem dotychczasowych odpis�w amortyzacyjnych oraz udzia�u podatnika we w�asno�ci ka�dego ze �rodk�w trwa�ych — orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bia�ymstoku.
30.05.2008Orzecznictwo podatkowe: Korekta podatku naliczonego
Przepis art. 91 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) ma zastosowanie do wszystkich podatnik�w VAT w przypadku, gdy podatnik mia� prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego o ca�� kwot� podatku naliczonego od nabytego i wykorzystywanego przez siebie �rodka trwa�ego, i dokona� takiego obni�enia, albo nie mia� takiego prawa, a nast�pnie zmieni�o si� to prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego od tego towaru.
23.05.2008Orzecznictwo podatkowe: Rzeczywisty charakter umowy najmu
Ustalaj�c stan faktyczny maj�cy znaczenie dla okre�lenia podatku dochodowego, nie mo�na ogranicza� si� tylko do postanowie� umowy, nawet je�eli zawiera ona zapis o niewa�no�ci czynno�ci przeprowadzonych bez pisemnej akceptacji stron umowy. W prawie podatkowym przedmiot opodatkowania wi��e si� bowiem nie tylko z czynno�ciami prawnymi i ich skutkami, ale r�wnie� z czynno�ciami faktycznymi, kt�re nie musz� zawsze mie� „swoje pod�o�e” prawne.
16.05.2008Kradzie� �rodka trwa�ego obj�tego ubezpieczeniem AC
Pytanie podatnika: Czy warto�� pocz�tkowa skradzionego (utraconego) samochodu ci�arowego pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne stanowi strat� podatkow� podlegaj�c� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

korekta warto�ci �rodka