aport koszty uzyskania przychodu podatek dochodowy os�b fizycznych

09.06.2010Opodatkowanie przychodu z tytu�u sprzeda�y akcji
W sytuacji gdy podatnik zawiera umow� zbycia akcji, w kt�rej zap�ata cz�ci ceny jest uzale�niona od okre�lonego warunku, przych�d w tej cz�ci powstanie dopiero po ziszczeniu si� tego warunku, z chwil� kiedy ta kwota stanie si� wymagalna – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
27.05.2010Opodatkowanie przychod�w pracownik�w oddelegowanych
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest agencj� pracy tymczasowej, kt�ra zatrudnia polskich obywateli, maj�cych miejsce zamieszkania i rezydencj� podatkow� w Polsce. Wnioskodawca ma podpisan� umow� z w�oskim pracodawc� u�ytkownikiem. Koszty wynagrodzenia pokrywa Wnioskodawca. Wyp�ata wynagrodzenia pracownik�w jest w walucie polskiej. Wnioskodawca wskazuje r�wnie�, i� nie wyp�aca dodatkowo diet pracownikom za pobyt za granic�. Czy Wnioskodawca prawid�owo ocenia mo�liwo�� zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tj. zwolnienia z opodatkowania cz�ci przychodu pracownik�w czasowo przebywaj�cych za granic� w kwocie odpowiadaj�cej 30% diety)?
25.05.2010Prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej na niewielk� skal� jest nieop�acalne
Interpelacja nr 15272 do ministra gospodarki w sprawie trudno�ci w prowadzeniu samodzielnej dzia�alno�ci gospodarczej na niewielk� skal�
14.05.2010Abonamenty medyczne: MF nie wierzy w dobre intencje pracodawc�w
Interpelacja nr 15189 do ministra finans�w w sprawie podatku dochodowego od �wiadcze� na rzecz ochrony zdrowia pracownik�w
13.05.2010Orzecznictwo: Jak powinno przebiega� ustalenie dochodu ze �r�de� nieujawnionych
Ustalenie podlegaj�cego opodatkowaniu przychodu nie znajduj�cego pokrycia w ujawnionych �r�d�ach lub pochodz�cego ze �r�de� nie ujawnionych wymaga z jednej strony ustalenia wysoko�ci poniesionych w roku podatkowym przez podatnika wydatk�w oraz warto�ci zgromadzonego w tym roku mienia, z drugiej za� strony - ustalenia wielko�ci takiego mienia zgromadzonego w roku podatkowym oraz w latach poprzednich, kt�re to mienie pochodzi z przychod�w ju� opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania.
11.05.2010Zarzut naruszenia prawa materialnego poprzez b��dn� wyk�adni� nie mo�e s�u�y� podwa�eniu ustale� faktycznych
1. Podkre�li� przede wszystkim nale�y, i� aby zarzut naruszenia przepis�w post�powania odni�s� skutek po��dany przez stron� sk�adaj�c� skarg� kasacyjn�, winna ona wykaza�, i� naruszenie to jest na tyle istotne, i� mog�o mie� wp�yw na wynik post�powania. 2. Z �adnej cz�ci uzasadnienia zaskar�onego wyroku nie mo�na jednak wysnu� wniosku, i� S�d uzna� istnienie oszcz�dno�ci na pocz�tek badanego roku podatkowego za nieistotne. Przeciwnie, jego tre�� wskazuje na to, i� uwzgl�dnienie ich przy wyliczeniu wysoko�ci przychodu pochodz�cego ze �r�de� nieujawnionych lub nieznajduj�cych pokrycia w ujawnionych �r�d�ach by�o zgodne z prawem. 3. Zarzut naruszenia prawa materialnego poprzez b��dn� jego wyk�adni� nie mo�e jednak s�u�y� podwa�eniu ustale� faktycznych.
06.05.2010Ulga mieszkaniowa: Pochodzenie kwoty wydatkowanej na cele mieszkaniowe nie jest istotne dla skorzystania z ulgi

Teza: Brak jest podstaw prawnych do kwestionowania prawa skar��cej do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit.a) ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych, w przypadku gdy skar��ca wydatkowa�a w terminie ustawowym �rodki pieni�ne b�d�ce w jej posiadaniu inne ni� uzyskane ze sprzeda�y.
29.04.2010Przychody z dzia��w specjalnych produkcji rolnej a obowi�zek prowadzenia ksi�g rachunkowych
Teza: Podatnik osi�gaj�cy przychody z dzia��w specjalnych produkcji rolnej, ma obowi�zek ustalania dochodu do opodatkowania na podstawie ksi�g rachunkowych, je�eli jego przychody netto ze sprzedazy towar�w i produkt�w za poprzedni rok obrotowy wynios�y co najmniej r�wnowarto�� w walucie polskiej 1.200.000 EURO.
28.04.2010Jak zatrudni� i rozliczy� pomoc domow�
Interpelacja nr 14508 do ministra finans�w w sprawie przepis�w podatkowych
26.04.2010Skutki podatkowe udzielenia po�yczki sp�ce przez wsp�lnika
Pytanie podatnika: Czy odsetki wyp�acane po�yczkodawcy w cz�ci w kt�rej nie stanowi� u niego kosztu uzyskania przychodu s� dla niego podstaw� wyliczenia podatku?
23.04.2010Orzecznictwo: Ulga mieszkaniowa a pochodzenie �rodk�w pieni�nych
Teza: Brak jest podstaw prawnych do kwestionowania prawa skar��cej do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tzw. ulga mieszkaniowa), w przypadku gdy skar��ca wydatkowa�a w terminie ustawowym �rodki pieni�ne b�d�ce w jej posiadaniu inne ni� uzyskane ze sprzeda�y.
21.04.2010Orzecznictwo: �wiadectwa energii z 19-proc. stawk� PIT
TEZY: I. Sprzeda� �wiadectw pochodzenia energii, kt�re - stosownie do art. 9e ust. 1 ustawy - Prawo energetyczne - s� potwierdzeniem wytworzenia energii elektrycznej, nie mo�e by� traktowana na r�wni z wytworzeniem produktu, jakim jest energia elektryczna. II. Doch�d ze sprzeda�y praw maj�tkowych inkorporowanych w �wiadectwa pochodzenia energii elektrycznej podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami wynikaj�cymi z przepis�w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. III. Ka�de �r�d�o przychodu podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami okre�lonymi w ustawach podatkowych i brak jest podstaw prawnych do samodzielnego (nie maj�cego oparcia w przepisach) ustalania sposobu opodatkowania poszczeg�lnych �r�de� przychod�w.
21.04.2010Opodatkowanie zamiany mieszka�
Pytania podatnika: Czy umowa zamiany stanowi „odp�atne zbycie w drodze zamiany nieruchomo�ci” w rozumieniu art. 30e ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych? Czy i kt�ra ze stron przedmiotowej umowy zamiany nieruchomo�ci jest zobowi�zana do zap�aty podatku dochodowego od os�b fizycznych, tj. kto i w jakiej wysoko�ci uzyska� przych�d i czy dosz�o w og�le do uzyskania przychodu?
16.04.2010Orzecznictwo: Tabela amortyzacyjna zamiast ewidencji �rodk�w trwa�ych
Z uzasadnienia: W ocenie S�du, zaskar�ona decyzja wydana zosta�a z naruszeniem przepis�w post�powania, przyjmuj�c b��dnie, �e tabela amortyzacyjna nie spe�nia wymog�w formalnych ewidencji �rodk�w trwa�ych i nie mo�e by� z ni� uto�samiana. W zwi�zku z tym, za zasadne nale�a�o uzna� twierdzenia Skar��cego, �e przedstawienie tabel amortyzacyjnych stanowi�o wystarczaj�c� podstaw� do dokonania odpis�w amortyzacyjnych, z uwagi na tre�� art. 22n ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizyczynych, kt�ry wskazuje na wag� istnienia samej ewidencji �rodk�w trwa�ych, a nie innych dokument�w �r�d�owych.
08.04.2010Orzecznictwo: Kiedy wyst�puj� nowe okoliczno�ci faktyczne?
Tezy: Ustawodawca w art. 240 par. 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.) nie wyja�ni�, co nale�y rozumie� przez u�yte w tym przepisie okre�lenie "okoliczno�ci faktyczne". Odr�nienie przes�anki wznowieniowej, polegaj�cej na ujawnieniu "nowych okoliczno�ci faktycznych" od przes�anki "nowe dowody" wskazuje, �e przez "nowe okoliczno�ci faktyczne" nale�y rozumie� te zdarzenia faktyczne, kt�re mia�y miejsce przed wydaniem decyzji ostatecznej, a ujawnione zosta�y po jej wydaniu. Je�eli w toku post�powania podatkowego, a przed wydaniem decyzji ostatecznej, ujawnione zosta�y okre�lone okoliczno�ci faktyczne, to fakt, �e potwierdzono je p�niej dodatkowo, nowym dowodem, pozyskanym w toku post�powania wznowieniowego, nie powoduje, �e okoliczno�ci te sta�y si� "nowe" w rozumieniu powo�anego przepisu. Natomiast u�ytego w art. 240 par. 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej poj�cia "dowody", nie mo�na postrzega� inaczej ni� to wynika z tre�ci art. 180 par. 1 i 181 tej ustawy. Dowodem jest zatem zeznanie �wiadka, a nie sam �wiadek,
29.03.2010Jak rz�d obni�a� podatki
Interpelacja nr 13901 do ministra finans�w w sprawie obietnicy obni�enia podatk�w
24.03.2010Orzecznictwo: Wyjazd szkoleniowy cz�onka zarz�du osoby prawnej jest dla niego przychodem
Z uzasadnienia: Finansowane przez Okr�gow� Izb� In�ynier�w Budownictwa szkolenia cz�onk�w ich organ�w (w zakresie zwi�zanym z pe�nionymi w tych organach funkcjami) stanowi nieodp�atne �wiadczenia, kt�re nale�y zakwalifikowa� do przychod�w, o kt�rych mowa w art. 13 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych jako przych�d z dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie nie podlegaj�cy zwolnieniu od podatku dochodowego. �wiadczenia te (uczestnictwo w szkoleniu) osoby otrzymuj� bowiem tylko dlatego, �e wykonuj� swoj� funkcj� w tych organach, a zatem �r�d�em tych �wiadcze� jest dzia�alno�� wykonywana osobi�cie. Gdyby Izba nie finansowa�a tego rodzaju koszt�w, to cz�onkowie jej organ�w sami ponosiliby ci�ar tych wydatk�w. Tak wi�c cz�onkowie organ�w otrzymuj� materialn� korzy��, kt�r� w �wietle przepis�w ww. ustawy nale�y zaliczy� do przychod�w.
12.03.2010Moment ewidencjonowania faktur w PKPiR prowadzonej przez biuro rachunkowe
Pytanie podatnika: Wnioskodawca, prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� w zakresie us�ug ksi�gowych (biuro rachunkowe). Problem dotyczy prowadzenia ksi�gi przychod�w i rozchod�w. Ka�dego miesi�ca do dnia okre�lonego w umowie klienci dostarczaj� komplet dokument�w do zaksi�gowania za poprzedni miesi�c. Cz�sto zdarza si�, i� nie jest mo�liwym dostarczenie przez klient�w dokument�w kosztowych z ko�cowych dni miesi�ca (poniewa� ich jeszcze nie otrzymano, np. faktury dochodz� poczt�), a zatem nie jest mo�liwym zaewidencjonowanie koszt�w w terminach wynikaj�cych z ustawy. Czy mo�liwym jest zaksi�gowanie koszt�w z dat� wp�ywu dokument�w do biura rachunkowego?
10.03.2010Orzecznictwo WSA: Opodatkowanie opcji walutowych
Z uzasaadnienia: Za wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej w rozumieniu art. 30b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nale�y uzna� ca�okszta�t dzia�a� podatnika, kt�re mo�na zakwalifikowa� jako s�u��ce celom prowadzonej przez podatnika aktywno�ci gospodarczej. S� to nie tylko dzia�ania polegaj�ce na wytwarzaniu, wykorzystywaniu czy sprzeda�y rzeczy, jak te� �wiadczeniu us�ug lecz wszelkie czynno�ci zwi�zane w spos�b po�redni z ow� aktywno�ci� gospodarcz�, jak np. wszelkie czynno�ci organizatorskie, zabezpieczaj�ce. Mo�na tutaj m�wi� o wszystkich czynno�ciach podatnika b�d�cych konsekwencj� podj�cia przez niego dzia�alno�ci gospodarczej. (...) Zatem, skoro w tre�ci art. 30b ust. 4 trudno jest dopatrzy� si� zaw�enia terminu "w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej" do "przedmiotu dzia�alno�ci gospodarczej" a stanowisko podatnika mie�ci si� w kontek�cie j�zykowym powo�anej normy prawnej to wydaje si�, �e nic nie stoi na przeszkodzie aby zawarte przez podatnika opcje walutowe potraktowa� jako realizowane w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej.
08.03.2010Orzecznictwo: Moment poniesienia kosztu dla podatnik�w prowadz�cych PKPiR
Z uzasadnienia: Uregulowanie wynikaj�ce z art. 22 ust. 6b ustawy o p.d.o.f. odnosi si� tak�e do podatnik�w prowadz�cych podatkowe ksi�gi przychod�w i rozchod�w i stosuj�cych metod� kasow�, o kt�rej stanowi art. 22 ust. 4 ustawy o p.d.o.f. Metoda kasowa za� z art. 22 ust. 4 ustawy o p.d.o.f. nie mo�e by� uto�samiana z faktem zap�aty za dany koszt, albowiem kwestia ta nie zosta�a w tym przepisie jednoznacznie rozstrzygni�ta. Ustawodawca w�a�nie w art. 22 ust. 6b ustawy o p.d.o.f. okre�li�, �e za dzie� poniesienia kosztu uzyskania przychodu u podatnik�w prowadz�cych podatkowe ksi�gi przychod�w i rozchod�w uwa�a si� dzie� wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowi�cego podstaw� do zaksi�gowania (uj�cia) kosztu, a definicja ta wyra�nie nawi�zuje do koncepcji poniesienia kosztu jako bycia obci��onym kosztem. Poniesienie kosztu nie ma natomiast nic wsp�lnego z dokonaniem wydatku pokrywaj�cego koszt.
05.03.2010Bez kwoty w umowie nie ma rycza�tu
Pytanie podatnika: Wnioskodawca, wykonuj�c obowi�zki p�atnika rozlicza nale�no�ci bieg�ych, t�umaczy, kurator�w i adwokat�w powo�anych przez prokurator�w w post�powaniu przygotowawczym. Po wprowadzeniu od 1 stycznia 2009 r. zrycza�towanego podatku dochodowego w wysoko�ci 18% przychodu Wnioskodawca potr�ca zrycza�towany podatek od przychod�w wy�ej wymienionych os�b. Czy zrycza�towany podatek dochodowy ma zastosowanie do nale�no�ci bieg�ych, t�umaczy, kurator�w i adwokat�w wyst�puj�cych w post�powaniu przygotowawczym prokuratora, je�li w ci�gu jednego miesi�ca kwota ich nale�no�ci nie przekroczy 200 z�otych?
25.02.2010Orzecznictwo: Koszty odp�atnego zbycia og�u praw i obowi�zk�w w sp�ce jawnej
1. Nie stanowi w my�l art. 22 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. kosztu uzyskania przychodu z prawa maj�tkowego w postaci zbycia udzia�u w sp�ce jawnej warto�� kapita�u zapasowego zgromadzonego z niepodzielonych zysk�w sp�ki z lat ubieg�ych. Wsp�lnik nie ponosi bowiem takiego wydatku, nawet nie ponosi wydatk�w na wypracowanie tych zysk�w. Wydatki stanowi�ce koszty zwi�zane z wypracowaniem zysk�w ponoszone s� przez sp�k� jawn� w ramach prowadzonej przez ni� dzia�alno�ci gospodarczej. 2. Fakt podzia�u przychod�w i koszt�w w�r�d wsp�lnik�w sp�ki wg ich procentowego udzia�u w zyskach, nie oznacza, �e maj�tek sp�ki jawnej r�wnie� ulega takiemu podzia�owi a koszty podatkowe i te niepodatkowe s� ponoszone przez wsp�lnik�w. Podzia� przychod�w i koszt�w, o kt�rym mowa w art. 8 ustawy o p.d.o.f., ustanowiono bowiem tylko ze wzgl�d�w podatkowych - podatku dochodowego od os�b fizycznych, kt�remu podlegaj� wsp�lnicy sp�ki a nie sp�ka. 3. Z ka�dym �r�d�em przychod�w, o kt�rym mowa w art. 10 ust. 1 ustawy o p.d.o.f. zwi�zane s� koszty ich uzyskania. S� to koszty tego konkretnego przychodu. Brak podstaw prawnych do ��czenia �r�d�a przychod�w z kosztami przychod�w z innego �r�d�a.
24.02.2010MF o dietach kierowc�w
Teza: Kwestia zwolnienia od podatku dochodowego od os�b fizycznych diet i innych nale�no�ci stanowi�cych zwrot koszt�w poniesionych w zwi�zku z wykonywaniem wyjazd�w s�u�bowych w ramach zatrudnienia na stanowisku kierowcy oraz zaliczania do koszt�w uzyskania przychod�w diet z tytu�u podr�y s�u�bowych os�b fizycznych prowadz�cych dzia�alno�� gospodarcz� w zakresie us�ug transportowych, na tle orzecze� wydanych w tym zakresie przez s�dy administracyjne.
22.02.2010Odp�atne zbycie nieruchomo�ci – opodatkowanie przychodu (dochodu)
Ministerstwo Finans�w udost�pni�o podatnikom poradnik dotyczacy opodatkowania przychodu (dochodu) z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci. Poniewa� odp�atne zbycie nieruchomo�ci i jego skutki podatkowe rodz� wiele pyta�, publikujemy informacje ministersrstwa, kt�re b�d� na pewno dobrym wst�pem do dok�adnego poznania tej tematyki.
16.02.201050% stawka koszt�w uzyskania przychod�w dla programist�w
Pytanie podatnika: Czy mo�liwe jest wyr�nienie w umowie o prac� zawartej pomi�dzy Wnioskodawc� a programistami, kt�rzy tworz� programy informatyczne, b�d�ce utworami w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagrodzenia autorskiego (okre�lonego przyk�adowo na 90% ��cznego wynagrodzenia brutto) i zastosowanie do tej cz�ci 50% stawki koszt�w uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz pozosta�ej cz�ci wynagrodzenia z tytu�u wykonywania przez pracownika pozosta�ych obowi�zk�w pracowniczych (w wysoko�ci przyk�adowo 10% ��cznego wynagrodzenia brutto) i zastosowanie do tej cz�ci og�lnych stawek koszt�w uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
03.02.2010Orzecznictwo WSA: Umowa o do�ywocie nie jest umow� odp�atn�
Z uzasadnienia: Umowa o do�ywocie jest umow� wzajemn� jednak�e nie jest ona umow� odp�atn� a konstatacja ta jest istotna albowiem zwrotowi „nabycie” nale�y nada� znaczenie cywilnoprawne, tj. obok sprzeda�y, ka�de prawem dopuszczalne przeniesienie prawa w�asno�ci rzeczy na osob� trzeci�, przy czym ustawodawca podatkowy opodatkowuje jedynie takie zbycie, kt�re ma charakter odp�atny. Organ interpretacyjny nieprawid�owo zakwalifikowa� umow� o do�ywocie jako umow� „odp�atn�” przy czym w �aden spos�b nie dokona� analizy istoty „odp�atno�ci” tej umowy, na czym owa „odp�atno��” polega, co jest jej cech� konstytutywn�. W konsekwencji, b��dnie przyjmuj�c op�atny charakter umowy o do�ywocie b��dnie te� przyj��, �e w sprawie ma zastosowanie art. 19 ust. 1 i ust. 3 u.p.d.o.f. jako podstawa opodatkowania.
26.01.2010Opodatkowanie emerytur i rent z zagranicy
Pytanie: W lipcu wr�ci�em na sta�e do Polski z Anglii. W Anglii mam cotygodniowe wp�ywy na konto z emerytury angielskiej oraz raz w miesi�cu na konto w Anglii wp�ywa mi renta ze Szwajcarii. Mam obywatelstwo polskie i angielskie. Ponadto raz w miesi�cu bank angielski dopisuje mi odsetki od �rodk�w na rachunku bankowym. W Polsce otrzymuj� emerytur� polsk�. Emerytury angielska i szwajcarska ze wzgl�du na ma�e kwoty nie podlegaj� opodatkowaniu w Anglii i pozostaj� na koncie angielskim, bank nie przesy�a ich do Polski. P�ac� podatek w Polsce tylko od emerytury polskiej. W jaki spos�b powinienem rozlicza� podatek dochodowy w Polsce? Czy powinienem co miesi�c sumowa� dochody z zagranicy i p�aci� podatek w wysoko�ci 18% od sumy dochod�w, a nast�pnie w zeznaniu rocznym sumowa� je z moj� polsk� emerytur�?
26.01.2010Opodatkowanie odsetek z rachunku w zagranicznym banku
Pytanie: Mieszkam w Polsce. W 2009 r. przez kilka miesi�cy pracowa�em w Wielkiej Brytanii. Za�o�y�em sobie r�wnie� rachunek w brytyjskim banku. Czy uzyskane z tego tytu�u odsetki b�d� opodatkowane w Polsce?
20.01.2010Pracownicze koszty uzyskania
Pracownicy uzyskuj�cy dochody z tytu�u stosunku s�u�bowego, stosunku pracy, sp�dzielczego stosunku pracy oraz pracy nak�adczej maj� kwotowo okre�lone normy koszt�w uzyskania przychod�w. Zasadniczo w informacjach, kt�re pracownicy uzyskaj� od swoich pracodawc�w, koszty te powinny zosta� uwzgl�dnione przy obliczaniu zaliczek. Jednak dobrze jest sprawdzi�, czy koszty zosta�y uwzgl�dnione w prawid�owej wysoko�ci (i czy w prawid�owej wysoko�ci pobrana zosta�a zaliczka na podatek dochodowy). Gdyby okaza�o si�, �e w informacji PIT-11 wyst�puj� jakie� nie�cis�o�ci, mo�na b�dzie w por� zareagowa�.
20.01.2010PIT-11: Wa�na informacja dla pracownika
PIT-11 to formularz sporz�dzany przez p�atnika, stanowi�cy informacj� o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w danym roku podatkowym. Na jego podstawie podatnicy mog� prawid�owo sporz�dzi� zeznanie roczne. Nie jest to jednak jego jedyna funkcja. Posiadaj�c PIT-11, administracja podatkowa ma mo�liwo�� kontroli prawid�owo�ci ustalenia podstaw i zaliczek. Po��czenie informacji zawartych na formularzu PIT-11 i innych formularzach oraz informacji dotycz�cej wp�acanych przez p�atnika zaliczek pozwala pracownikom fiskusa sprawdzi�, czy p�atnik w�a�ciwie realizowa� swoje obowi�zki w trakcie roku podatkowego.
19.01.2010Sprzeda� mieszkania nabytego na podstawie umowy cesji
Pytanie podatnika: Czy warto�� umowy cesji mo�e by� uznana za koszt nabytego lokalu mieszkalnego?
18.01.2010Rozliczenie roczne: Dwa odr�bne zeznania za jeden rok podatkowy
Pytanie podatnika: W marcu 2008 r. wnioskodawca zlikwidowa� prowadzon� dotychczas jednoosobowo dzia�alno�� gospodarcz�. Natomiast w lipcu 2008 r. wnioskodawca za�o�y� now� dzia�alno�� gospodarcz� w formie sp�ki jawnej, dla opodatkowania dochod�w z kt�rej wybra� tzw. podatek liniowy. Podatnik na koniec roku podatkowego z�o�y� zeznanie PIT-36 (ze wzgl�du na zlikwidowan� dzia�alno��) oraz PIT-36L (ze wzgl�du na now� dzia�alno��). Urz�d Skarbowy wezwa� wnioskodawc� do z�o�enia wyja�nie� w sprawie przes�ania dw�ch zezna�, a nast�pnie stan�� na stanowisku, �e nale�y wycofa� zeznanie PIT-36L. Tak te� wnioskodawca post�pi�. Czy wycofanie zeznania PIT-36L by�o zasadne i czy nie spowodowa�o to utraty prawa do rozliczania prowadzonej dzia�alno�ci podatkiem liniowym?
15.01.2010Pokrywanie wydatk�w na dojazdy do pracy cz�onk�w zarz�du sp�ki a opodatkowanie PIT
Fakt pokrywania przez sp�k� z o.o. wydatk�w na dojazd z miejsca zamieszkania cz�onka zarz�du do siedziby sp�ki i z powrotem oraz koszt�w zakwaterowania zwi�zanego z tymi dojazdami powoduje postanie przychodu po stronie cz�onka zarz�du. W art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych ustawodawca pos�u�y� si� terminem „podr�" bez okre�lenia „s�u�bowa", dlatego te� zakres tego zwolnienia jest szerszy, poniewa� nie ogranicza si� ono jedynie do podr�y s�u�bowych, ale do wszelkich podr�y os�b nieb�d�cych pracownikami, pod warunkiem �e zosta�y spe�nione przes�anki z art. 21 ust. 13 ustawy o PIT, tj. wyp�acone diety i inne nale�no�ci nie zosta�y zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w �wiadczeniobiorc�w oraz zosta�y poniesione w celu osi�gni�cia przychod�w – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Opolu.
07.01.2010Orzecznictwo: Odmienna wyk�adnia (nawet b��dna) nie jest powodem stwierdzenia niewa�no�ci decyzji
Teza: Odmienna wyk�adnia konkretnego przepisu prawa, cho�by nast�pnie okaza�a si� b��dn�, nie stanowi ra��cego naruszenia prawa, a tym samym nie mo�e stanowi� podstawy do stwierdzenia niewa�no�ci ostatecznej decyzji. Ju� sam fakt istnienia kilku r�nych wyk�adni przepis�w prawa mo�e sugerowa�, �e nie mamy do czynienia z zaistnieniem przes�anki ra��cego ich naruszenia. O ra��cym naruszeniu prawa w rozumieniu art. 247 § 1 pkt 3 o.p., mogliby�my m�wi� dopiero w�wczas, gdyby jedna z zaprezentowanych wyk�adni prawa, pozostawa�a w spos�b oczywisty, bezdyskusyjnie sprzeczny z tre�ci� tej normy prawa.
06.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-36L o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy prowadzili pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
06.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-38 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
Formularz jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytu�u:
06.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-39 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku.
MINISTERSTWO FINANS�W FORMULARZ PIT-39 JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, kt�rzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci i praw maj�tkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. opodatkowanych na zasadach okre�lonych w art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
05.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-36 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
FORMULARZ PIT-36 JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”, i kt�rzy niezale�nie od liczby �r�de� przychod�w:
05.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
MINISTERSTWO FINANS�W Formularz jest przeznaczony dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw� ”, i kt�rzy w roku podatkowym:
05.01.2010Orzecznictwo: Odliczenie VAT przy wydatkach na reprezentacj�

Polski ustawodawca nie m�g� wprowadzi� w akcie implementuj�cym wsp�lnotow� dyrektyw�, dotycz�c� og�lno - unijnego podatku od warto�ci dodanej, �adnych nowych i szerszych wy��cze� i ogranicze� w prawie do odliczenia podatku, ani�eli te, kt�re by�y dotychczas to jest znajduj�ce si� w ustawie z 1993 r. i innych ustawach podatkowych, na kt�re ta ustawa si� powo�uje.
17.12.2009Wynagrodzenie prowizyjne wyklucza rycza�t
Pytanie podatnika: Czy od dochod�w (przychod�w) z tytu�u wynagrodzenia otrzymanego przez zleceniobiorc�w za czynno�ci wykonane na podstawie opisanych um�w nale�y pobra�: • zrycza�towany podatek dochodowy, o kt�rym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z o podatku dochodowym od os�b fizycznych - gdy wynagrodzenie faktycznie otrzymane w danym miesi�cu przez zleceniobiorc� nie przekroczy kwoty 200 z�, • stosown� zaliczk� na podatek dochodowy od os�b fizycznych zgodnie z art. 41 powo�anej ustawy - gdy wynagrodzenie faktycznie otrzymane w danym miesi�cu przez zleceniobiorc� przekroczy kwot� 200 z�?
11.12.2009PIT-11 pracownika oddelegowanego do pracy za granic�
Pytania podatnika: 1. Czy w pozycji 39 „Doch�d zwolniony od podatku” druku PIT-11 za 2009 rok (wersja 17) nale�y wykaza� ca�o�� uzyskanych przez pracownika dochod�w (zwolnionych w Polsce w my�l umowy mi�dzy Rzeczpospolit� Polsk� a Republik� Federaln� Niemiec w sprawie unikania podw�jnego opodatkowania w zakresie podatk�w od dochodu i od maj�tku) pomniejszonych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowego od os�b fizycznych o przych�d wolny od podatku w kwocie odpowiadaj�cej 30% diety (okre�lonej w odr�bnych przepisach) za ka�dy dzie� pobytu za granic�, w kt�rym podatnik pozostawa� w stosunku pracy? 2. Czy w pozycji 39 druku PIT-11 nale�y wykaza� ca�o�� uzyskanych przez pracownika dochod�w (zwolnionych w Polsce) bez pomniejszenia o kwot� odpowiadaj�c� 30% diet okre�lonej w odr�bnych przepisach za ka�dy dzie� pobytu za granic� (o kt�rym m�wi art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowego od os�b fizycznych)?
01.12.2009Orzecznictwo: Transakcje pomi�dzy podmiotami powi�zanymi

Z uzasadnienia: Wszystkie dokonane przez organy podatkowe ustalenia faktyczne s� sp�jne i jednoznacznie dowodz�, �e dzia�alno�� zarejestrowana na nazwisko ma��onki skar��cego by�a fikcyjna i zosta�a zg�oszona tylko w celu zwi�kszenia koszt�w firmy skar��cego (a przez to obni�enia jego obci��e� podatkowych), a faktycznie wykonane w ramach niej czynno�ci (na kt�re wystawiono sporne faktury) wchodzi�y w istocie w zakres dzia�alno�ci prowadzonej przez skar��cego. Powy�sze dodatkowo potwierdza okoliczno�� zlikwidowania dzia�alno�ci gospodarczej ma��onki skar�acego z ko�cem 2006 r., tj. po wszcz�ciu post�powania kontrolnego w firmie skar��cego.
24.11.2009Orzecznictwo WSA: O metodzie zaliczania wydatk�w do KUP decyduje charakter op�aty
Z uzasadnienia: Jak trafnie podnosz� skar��cy, kwestia b�d�ca przedmiotem sporu pomi�dzy stronami jest r�wnie� sporna zar�wno w orzecznictwie jak i w doktrynie. Dla przyk�adu mo�na poda� wyroki s�d�w administracyjnych (III SA/Wa 221/08 i II FSK 601/05), w kt�rych zajmowane by�o przeciwne stanowiska. Niemniej jednak w obu przypadkach konieczne by�o ustalenie, czy wst�pna op�ata leasingowa ma charakter op�aty samoistnej nieprzypisanej do poszczeg�lnych rat leasingowych, czy te� stanowi jedn� z nich. Inaczej ujmuj�c, wyja�nienia wymaga czy konkretna op�ata dotyczy nie tyle samego trwania us�ugi leasingu, lecz w og�le prawa do skorzystania z niego, czy te� mo�e stanowi integraln� cz�� umowy i jest jedn� z op�at z tytu�u korzystania z przedmiotu leasingu przez ca�y okres umowy.
20.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Problem�w z opodatkowaniem akcjonariuszy SKA ci�g dalszy
Akcjonariusz w sp�ce komandytowo-akcyjnej, niezale�nie od tego czy jest osob� fizyczn�, czy te� prawn�, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na takich samych zasadach jak komplementariusz w tej sp�ce, a tak�e wsp�lnicy innych sp�ek osobowych. Brak w ustawach podatkowych przepisu, kt�ry zezwala�by na r�nicowanie sytuacji prawnopodatkowej wsp�lnik�w sp�ek osobowych, w zakresie podatk�w dochodowych.
17.11.2009Amortyzacja samochodu przy najmie prywatnym
Pytanie podatnika: Czy mo�na samoch�d wprowadzi� do ewidencji �rodk�w trwa�ych najmu prywatnego i czy odpisy amortyzacyjne dokonane od jego warto�ci pocz�tkowej, jego ubezpieczenie oraz naprawy i przegl�dy okresowe b�d� stanowi�y koszty uzyskania przychod�w z tytu�u najmu prywatnego, czy te� wydatki zwi�zane z jego eksploatacj� nale�y rozlicza� na podstawie prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu do wysoko�ci nieprzekraczaj�cej kwoty wynikaj�cej z przemno�enia liczby kilometr�w faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, okre�lonej w odr�bnych przepisach?
16.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Podr�e s�u�bowe cz�onk�w zarz�du a PIT
Z uzasadnienia: Cz�onek zarz�du otrzymuj�cy �wiadczenie odnosi okre�lon� korzy��, poniewa� ponoszone przez niego wydatki na pokrycie diet i innych nale�no�ci za czas podr�y s� mu zwracane przez Sp�k�. Gdyby Sp�ka nie finansowa�a tego rodzaju koszt�w, to cz�onkowie Zarz�du sami ponosiliby ci�ar tych wydatk�w. Tak wi�c cz�onkowie Zarz�du otrzymuj� materialn� korzy��, kt�r� w �wietle przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nale�y zaliczy� do przychod�w.
10.11.2009Zachowek a podstawa opodatkowania sprzeda�y nieruchomo�ci
Pytanie podatnika: Czy warto�� zachowku b�dzie mia�a wp�yw na wysoko�� podatku, kt�ry podatniczka b�dzie zobowi�zana zap�aci�?
09.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Opodatkowanie dochodu akcjonariusza sp�ki komandytowo-akcyjnej
1. Trudno jest uzna�, �e akcjonariusz sp�ki komandytowo-akcyjnej (SKA) ma obowi�zek wp�acania w trakcie roku zaliczek na podatek dochodowy od os�b fizycznych. Jest to niemo�liwe albowiem w trakcie roku podatkowego nie powstaje u niego przych�d nale�ny, co tym samym uniemo�liwia zastosowanie art. 44 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych (u.p.d.o.f.) Przych�d ten powstaje dopiero w momencie powstania roszczenia obligacyjnego w postaci roszczenia akcjonariusza SKA o wyp�at� dywidendy. 2. Niemo�liwym jest zastosowanie wobec akcjonariusza SKA tre�ci art. 24 u.p.d.o.f. w zakresie ustalania jego dochodu podlegaj�cego opodatkowaniu na podstawie ksi�g rachunkowych SKA. 3. Przychodem a zarazem dochodem podlegaj�cym opodatkowaniu b�dzie kwota faktycznie otrzymana przez akcjonariusza SKA.
03.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 3
W poprzednim odcinku om�wili�my konstrukcj� podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w. Dzisiaj rozpoczynamy analiz� poszczeg�lnych kategorii operacji, kt�re w PKPiR powinny by� ewidencjonowane. Aby prawid�owo okre�li�, jakie operacje i w jaki spos�b nale�y uj�� w przychodowych i kosztowych kolumnach ksi�gi, nie mo�na pomin�� podstawowych poj�� dla podatnik�w podatku dochodowego od os�b fizycznych: przychod�w i koszt�w. Ich zrozumienie u�atwi podejmowanie decyzji o sposobach ksi�gowania pojedynczych zdarze�. Nie jest to koniec tych rozwa�a� – w przysz�o�ci wielokrotnie b�dziemy do nich wraca�, przedstawiaj�c r�nego rodzaju szczeg�y i wyj�tki.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

aport koszty uzyskania przychodu podatek dochodowy os�b fizycznych