wsp�w�asno�� udzia��w sp�ce

06.12.2010Spos�b ustalenia koszt�w uzyskania przychod�w ze sprzeda�y wierzytelno�ci
Pytanie podatnika: Podatnik rozwa�a mo�liwo�� dokonania sprzeda�y swojej wierzytelno�ci wobec sp�ki na rzecz podmiotu skupuj�cego d�ugi b�d� te� innego podmiotu gospodarczego, posiadaj�cego zobowi�zania wobec sp�ki (w celu dokonania przez podmiot wzajemnej kompensacji). Czy w przypadku planowanej sprzeda�y wierzytelno�ci, wierzytelno�� ta b�dzie stanowi� koszt podatkowy, podlegaj�cy odliczeniu od dochod�w z kapita��w ujawnianych w PIT-38?
02.12.2010Wynagrodzenie wsp�lnika nie jest dla niego kosztem
Pytanie podatnika: Czy wynagrodzenie wsp�lnika sp�ki cywilnej zatrudnionego na podstawie umowy o prac� w sp�ce cywilnej nie b�dzie stanowi�o koszt�w uzyskania przychod�w tylko dla tego wsp�lnika w jakim wynosi jego udzia� w sp�ce, a b�dzie stanowi� koszt dla drugiego wsp�lnika (niezatrudnionego), czy r�wnie� dla drugiego wsp�lnika (niezatrudnionego) nie b�dzie stanowi�o kosztu uzyskania przychodu?
30.11.2010Likwidacja sp�ki jawnej a dalsza amortyzacja �rodk�w trwa�ych
W sytuacji likwidacji sp�ki jawnej oraz przej�cia �rodk�w trwa�ych b�d�cych jej w�asno�ci� przez dotychczasowych wsp�lnik�w, nie maj� oni obowi�zku kontynuowania rozpocz�tej przez sp�k� amortyzacji �rodk�w trwa�ych. Likwidacja sp�ki jawnej prowadzi do zako�czenia jej bytu prawnego, a fakt �e pozosta�y po niej maj�tek przypada do podzia�u wsp�lnikom tej sp�ki, nie �wiadczy ani o faktycznej kontynuacji jej dzia�alno�ci ani o zmianie formy prawnej tej dzia�alno�ci – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Rzeszowie.
24.11.2010Deregulacja – zmiany w 90 ustawach
W miejsce ponad 220 za�wiadcze�, odpis�w, wypis�w przedsi�biorcy i obywatele, �wiadomi odpowiedzialno�ci karnej za po�wiadczenie nieprawdy, b�d� mogli sk�ada� jedynie o�wiadczenia – przewiduje przyj�ty przez Rad� Ministr�w projekt ustawy o ograniczaniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsi�biorc�w, zmieniaj�cy oko�o 90 akt�w prawnych. Rz�d liczy na to, �e zaproponowane ograniczenie sfery regulacyjnej pa�stwa pozwoli zwi�kszy� obszar wolno�ci gospodarczej oraz po�rednio przyczyni si� do zmniejszenia skali zachowa� korupcyjnych.
23.11.2010WSA: Nie tylko aktualna sytuacja maj�tkowa jest istotna przy umarzaniu zaleg�o�ci podatkowej
Tezy: Organy podatkowe dokonuj�c rozstrzygni�cia w przedmiocie umorzenia zaleg�o�ci podatkowej na podstawie art. 67a § 1 pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa niew�tpliwie zobowi�zane by�y do ustalenia stanu faktycznego, stanu maj�tkowego skar��cego na dzie� wydania decyzji, jednak w okoliczno�ciach sprawy, kiedy to skar��cy podnosi�, �e uzyskane �rodki finansowe stanowi� skapitalizowan� rent�, maj�c� s�u�y� skar��cemu przez okres 40 lat do czasu uzyskania wieku emerytalnego, winny z dba�o�ci� odnie�� si� do tej argumentacji, bowiem jest ona przejawem wa�nego interesu podatnika. Nie mo�na by�o w okoliczno�ciach faktycznych sprawy ograniczy� rozwa�a� do aktualnej sytuacji maj�tkowej skar��cego. Tym bardziej, je�li si� zwa�y, �e wyliczony podatek stanowi prawie jedn� trzeci� uzyskanej jako odszkodowanie i zado��uczynienie kwoty.
15.11.2010„Z�ota akcja” niezgodna z prawem UE
Akcje uprzywilejowane stanowi� nieuzasadnione ograniczenie swobodnego przep�ywu kapita�u – uzna� Europejski Trybuna� Sprawiedliwo�ci. Wyrok dotyczy posiadanych przez Portugali� akcji w sp�ce Energias de Portugal (EDP). Zgodnie z ustawodawstwem portugalskim, akcje te, niezale�nie od ich ilo�ci, daj� pa�stwu prawo weta w odniesieniu do zmiany statutu i innych decyzji w okre�lonych dziedzinach. Podobne rozwi�zania obowi�zuj� w innych krajach UE.
12.11.2010Wydatki na remont dachu mog� by� kosztem najmu
Pytanie podatnika: Wnioskodawca rozlicza podatki z najmu na podstawie ksi��ki przychod�w i rozchod�w. Wnioskodawca na dachu budynku zamierza wymieni� istniej�ca pap� na now�. Konieczna jest r�wnie� wymiana konstrukcji dachowej, poniewa� dach przecieka i lokatorzy ��daj� tej wymiany od w�a�cicieli. Czy koszty wydatkowane na remont i wymian� papy mog� stanowi� koszty uzyskania przychodu?
05.11.2010Wnosisz aport do sp�ki osobowej ? Teraz na pewno nie zap�acisz podatku
Polskie prawo podatkowe ma to do siebie, �e jest nieustannie nowelizowane. Co prawda w literaturze podkre�la si� rol� stabilno�ci prawa podatkowego jako jednego z filar�w pewno�ci obrotu i prawid�owo funkcjonuj�cej gospodarki, ale zanim �w mityczny stan osi�gniemy (o ile osi�gniemy go kiedykolwiek), czeka nas jeszcze sporo nowelizacji. Wszystko to oczywi�cie w trosce o nasze pa�stwo i jego obywateli.
03.11.2010Odsetki od kredytu przejmowanej sp�ki a koszt uzyskania przychod�w
W sytuacji, gdy przej�cie sp�ki wymaga przej�cia za wynagrodzeniem jej zobowi�za� z tytu�u kredytu, sp�ka przejmuj�ca mo�e zaliczy� odsetki od tego kredytu do koszt�w uzyskania przychod�w. W takim przypadku zachodzi bowiem zwi�zek przyczynowo-skutkowy pomi�dzy poniesionymi wydatkami a uzyskiwanymi przychodami, kt�ry jest uregulowany w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych – orzek� Naczelny S�du Administracyjny.
22.10.2010NSA o refakturowaniu koszt�w zarz�du nieruchomo�ci� wsp�ln�
Wsp�lnota mieszkaniowa, nabywaj�c us�ugi w ramach zarz�du nieruchomo�ci� wsp�ln�, dzia�a we w�asnym imieniu i na swoj� rzecz - jako "osoba ustawowa", w rozumieniu art. 331 Kodeksu cywilnego, b�d�ca jednostk� organizacyjn�, odr�bn� od w�a�cicieli, co oznacza, �e nie �wiadczy w tym zakresie us�ug na rzecz w�a�cicieli lokali w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug i nie ma podstaw do refakturowania ponoszonych przez wsp�lnot� wydatk�w na rzecz w�a�cicieli lokali.
21.10.2010Jak dokona� wyceny aktyw�w i pasyw�w?
Jednym z element�w inwentaryzacji jest dokonanie wyceny aktyw�w i pasyw�w. Dokonuje si� jej nie rzadziej ni� na dzie� bilansowy. Dzie� ten jest natomiast dniem, na kt�ry jednostka sporz�dza sprawozdanie finansowe.
20.10.2010Opodatkowanie �rodk�w trwa�ych przekazywanych wsp�lnikom likwidowanej sp�ki
Pytanie podatnika: Czy w�a�ciwym jest niepobieranie podatku od towar�w i us�ug na podstawie art. 14 ustawy o podatku VAT w sytuacji, gdy w momencie likwidacji sp�ki jawnej wsp�lnicy likwidowanej sp�ki, prowadz�cy w�asn� dzia�alno�� gospodarcz� otrzymane �rodki trwa�e przeka�� na rzecz prowadzonych przez siebie dzia�alno�ci?
18.10.2010WSA: Nie ma obowi�zku kontynuacji amortyzacji po rozwi�zaniu sp�ki jawnej
Z uzasadnienia: Likwidacja sp�ki jawnej prowadzi do zako�czenia jej bytu prawnego, a fakt i� pozosta�y po niej maj�tek przypada do podzia�u wsp�lnikom tej�e sp�ki, nie �wiadczy ani o faktycznej kontynuacji jej dzia�alno�ci ani o zmianie formy prawej tej�e dzia�alno�ci. Zwi�zek o charakterze funkcjonalnym, jaki dostrzega organ podatkowy pomi�dzy odpisami amortyzacyjnymi dokonywanymi przez sp�k� a jednoosobow� dzia�alno�ci� podatnika prowadzona przy wykorzystaniu przej�tych od sp�ki �rodk�w trwa�ych nie odpowiada �adnej z przes�anek z art. 22g ust. 12 i 13 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych obliguj�cych podatnika do kontynuowania rozpocz�tej przez poprzednika amortyzacji �rodka trwa�ego.
08.10.2010Zmiany w PIT: Nowe regulacje dot. opodatkowania wsp�lnika sp�ki osobowej
Ministerstwo Finans�w opublikowa�o na swojej stronie internetowej projekt ustawy, kt�ry ma na celu m.in. doprecyzowanie zasad opodatkowania dochod�w uzyskiwanych przez podatnik�w podatku dochodowego z tytu�u udzia�u w sp�kach nieb�d�cych osobami prawnymi. Projektowane zmiany w ustawie PIT eliminuj� problemy interpretacyjne zwi�zane z brakiem precyzyjnych przepis�w reguluj�cych te zasady, a kt�re wynikaj� w g��wnej mierze z r�nego statusu w�asno�ciowego maj�tku sp�ek osobowych (w sp�kach cywilnych w�a�cicielami „maj�tku sp�ki” s� wsp�lnicy sp�ki, natomiast w sp�kach osobowych prawa handlowego w�a�cicielem tego maj�tku jest sp�ka), a tak�e braku podmiotowo�ci podatkowej tych sp�ek przy jednoczesnym posiadaniu przez sp�ki osobowe prawa handlowego podmiotowo�ci na gruncie prawa cywilnego.
07.10.2010Nowy termin opodatkowania dochodu z tytu�u obj�cia akcji za know-how
Do Sejmu trafi� poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, kt�rego zadaniem jest przesuni�cie terminu opodatkowania dochodu z tytu�u obj�cia udzia��w (akcji) w sp�ce maj�cej osobowo�� prawn� w zamian za wk�ad niepieni�ny w postaci know-how, w zwi�zku z realizacj� celu Dzia�ania 3.1 Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka „Inicjowanie dzia�alno�ci innowacyjnej”. Ustawa ma wej�� w �ycie z dniem og�oszenia, lecz tymczasem jej projekt zosta�, 29 wrze�nia br., skierowany do pierwszego czytania na posiedzeniu Sejmu.
07.10.2010Podzia� sp�ki przez wydzielenie nie podlega PCC
Pytanie podatnika: Czy w sytuacji podj�cia przez Zgromadzenie Wsp�lnik�w sp�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci� uchwa� w sprawach: a) podzia�u sp�ki z o.o., b) wyra�enia zgody na plan podzia�u sp�ki z o.o., c) wyra�enia zgody na tre�� umowy nowo zawi�zanej sp�ki z o.o. (wydzielonej ze sp�ki dzielonej) w konsekwencji, kt�rych - po rejestracji podzia�u - powstanie nowa sp�ka z ograniczona odpowiedzialno�ci� o kapitale zak�adowym okre�lonym w uchwale dzia�owej, powstaje obowi�zek podatkowy w podatku od czynno�ci cywilnoprawnych oraz czy notariusz sporz�dzaj�cy protok� z opisanej czynno�ci zobowi�zany jest do pobrania od umowy sp�ki nowo zawi�zanej tego podatku, obliczonego od warto�ci kapita�u zak�adowego, wskazanego w zaakceptowanej tre�ci umowy sp�ki nowo zawi�zanej?
04.10.2010Opodatkowanie dochod�w uzyskanych w trakcie likwidacji sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Wnioskodawca wsp�lnie z �on� prowadzi� dzia�alno�� gospodarcz� w formie sp�ki jawnej, w kt�rej posiada� 10% udzia��w, a �ona 90%. Oboje rozliczali dochody z prowadzonej dzia�alno�ci podatkiem liniowym 19%. W grudniu 2009 r. �ona zmar�a. W umowie sp�ki nie by�o zapisu, �e w wypadku �mierci wsp�lnika sp�ka nie ulega rozwi�zaniu, a na jego miejsce wst�puje spadkobierca. W zwi�zku z powy�szym, sp�ka zosta�a postawiona w stan likwidacji, zosta� powo�any likwidator i sporz�dzony remanent na dzie� rozpocz�cia likwidacji. Je�eli w trakcie likwidacji podmiot b�dzie przynosi� dochody, to w jaki spos�b p�aci� podatek dochodowy od os�b fizycznych?
29.09.2010Przychodem z kapita��w pieni�nych jest nominalna warto�� akcji
W art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych ustawodawca wyra�nie okre�li� jako przych�d z kapita��w pieni�nych „nominaln�” warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce-osobie prawnej obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny, czyli warto�� tytularn�, formaln�, istniej�c� tylko z nazwy. Tre�� powy�szego przepisu nie budzi w�tpliwo�ci interpretacyjnych i skoro wyra�nie wskazuje na nominaln� warto�� akcji (udzia��w) jako przychodu, to tylko taka warto�� mo�e by� brana pod uwag� i wobec tego brak jest podstaw prawnych do tego, by ta warto�� mog�a by� ustalana w innej wysoko�ci, tj. w szczeg�lno�ci poprzez ustalanie warto�ci obejmowanych akcji (udzia��w) w oparciu o ceny rynkowe – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Rzeszowie.
29.09.2010Sprzeda� udzia��w w sp�ce z o.o.: Kwota zakupu nie podlega waloryzacji
Pytanie podatnika: Dnia 9 lipca 1993 r. Wnioskodawca naby� udzia�y w sp�ce z o.o. za kwot� 50 mln z�, kt�ra po denominacji w 1995 r. wynosi�a 5 000 z�. W 2007 r. zarz�d sp�ki wyst�pi� o sprzeda� udzia��w. Jednak�e dopiero w dniu 12 listopada 2009 r. Wnioskodawca sprzeda�, zmuszony sytuacj� rodzinn�, ww. udzia�y za kwot� 20 000 z�. Czy w zwi�zku ze sprzeda�� w 2009 r. udzia��w w sp�ce z o.o. koszt ich zakupu w 1993 r. podlega waloryzacji przy rozliczeniu w zeznaniu PIT-38 jako koszty uzyskania przychod�w?
22.09.2010Zmiana wsp�w�asno�ci ��cznej udzia��w na u�amkow� jest oboj�tna podatkowo
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni jest wsp�lnikiem w sp�ce cywilnej, w kt�rej udzia�y wsp�lnik�w wynosz�: wsp�lnik A. - 50%, wsp�lnik B. - 25%, wnioskodawczyni - 25%. W kwietniu 2006 r., jako wsp�lnik sp�ki cywilnej wnioskodawczyni wraz z pozosta�ymi dwoma wsp�lnikami tej sp�ki przyst�pi�a, na zasadzie wsp�w�asno�ci ��cznej do udzia��w, do sp�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci�. Wsp�lnicy sp�ki cywilnej rozwa�aj� likwidacj� tej sp�ki cywilnej a tak�e zniesienie wsp�w�asno�ci udzia��w. Czy zmiana wsp�w�asno�ci ��cznej udzia��w sp�ki z o.o. na wsp�w�asno�� u�amkow� rodzi skutki podatkowe w podatku dochodowym od os�b fizycznych?
22.09.2010Wniesienie aportem papier�w warto�ciowych podlega opodatkowaniu
Pytanie podatnika: Czy wniesienie wk�adu niepieni�nego w postaci papier�w warto�ciowych do sp�ki osobowej powoduje po stronie Wnioskodawcy powstanie przychodu w rozumieniu przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
17.09.2010Zarz�dzanie przedsi�biorstwem na podstawie umowy zlecenia a VAT
Pytanie podatnika: Czy czynno�ci zarz�dzania sp�k� wykonywane od dnia 1 maja 2010 r. na podstawie umowy zlecenia s� us�ug�, podlegaj�c� opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug, co skutkuje, �e Wnioskodawca jest zobowi�zany udokumentowa� uzyskane wynagrodzenie faktur� VAT, zaewidencjonowa� przedmiotow� faktur� VAT w ewidencji sprzeda�y prowadzonej dla podatku od towar�w i us�ug oraz zadeklarowa� podatek nale�ny wed�ug stawki podatkowej w wysoko�ci 22% w deklaracji dla podatku od towar�w i us�ug za dany miesi�c rozliczeniowy?
15.09.2010WSA: Za zwrot wk�adu wsp�lnik nie p�aci podatku
Z uzasadnienia: W razie wyst�pienie wsp�lnika sp�ki jawnej ze sp�ki i wyp�acenia mu r�wnowarto�ci udzia�u kapita�owego, przychodem podlegaj�cym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych b�dzie jedynie r�nica pomi�dzy warto�ci� wyp�aconego wsp�lnikowi udzia�u kapita�owego a warto�ci� wniesionego przez niego do sp�ki wk�adu powi�kszonego o przypadaj�cy na danego wsp�lnika udzia� w zwi�kszeniu warto�ci maj�tku sp�ki: b�d�cy nast�pstwem pozostawienia w sp�ce zysk�w opodatkowanych podatkiem dochodowym od os�b fizycznych, b�d�cy nast�pstwem wzrostu warto�ci sk�adnik�w maj�tkowych sp�ki.
02.09.2010Sprzeda� udzia��w przez podmiot nietrudni�cy si� po�rednictwem finansowym nie podlega VAT
W odniesieniu do sprzeda�y udzia��w w sp�ce dokonywanej przez podmiot, kt�ry nie trudni si� dzia�alno�ci� polegaj�c� na po�rednictwie finansowym, tego rodzaju czynno�ci nie stanowi� dzia�alno�ci gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 9 ust. 1 akapit drugi Dyrektywy 112/2006. Nie b�dzie r�wnie� mia�o takiego charakteru zbycie udzia��w przez podmiot, kt�ry wprawdzie w zarz�dzaniu sp�k� uczestniczy, lecz nie posiada portfela udzia�u sp�ek i ich nie kontroluje, nie prowadzi dzia�alno�ci zarobkowej w oparciu o te udzia�y, nie wykonuje w ramach dzia�alno�ci gospodarczej r�nego rodzaju us�ug na rzecz tych sp�ek czy te� na rzecz sp�ki, kt�rej udzia�y posiada – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Opolu.
30.08.2010Znaku towarowego w rejestracji nie mo�na amortyzowa�
Zgodnie z art. 16b ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, przedmiotem amortyzacji podatkowej nie mo�e by� znak towarowy i korzystanie ze znaku towarowego, na kt�ry nie zosta�o udzielone prawo ochronne w rozumieniu ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w�asno�ci przemys�owej.
25.08.2010CIT: Warunki zaliczenia wydatku do kategorii „innych wydatk�w”
Norma prawna zawarta w art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych tworzy zamkni�ty katalog, kt�rego zakres nie podlega rozszerzeniu czy te� zw�eniu poprzez stosowanie analogii czy wyk�adni rozszerzaj�cej. Aby dany wydatek m�g� by� zaliczony do kategorii "innych wydatk�w", o kt�rych mowa w art. 12 ust. 4 pkt 6a konieczne jest by "wydatek ten nie zosta� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w" w rozumieniu art. 16 tej ustawy, oraz by wydatek zosta� wcze�niej przez podatnika poniesiony a nast�pnie zwr�cony podatnikowi przy czym wydatek poniesiony jest odpowiednikiem wydatku zwr�conego. Tak wi�c "wydatek zwr�cony" to ten sam, a nie taki sam wydatek, kt�ry zosta� poniesiony.
23.08.2010Opodatkowanie przychod�w z um�w mened�erskich wykonywanych w ramach sp�ki jawnej
Sp�ka z o.o. jako p�atnik b�dzie mia�a obowi�zek odprowadzi� od przychod�w uzyskanych przez osoby wykonuj�ce funkcje zarz�dcze na podstawie zawartych um�w mened�erskich zaliczek na podatek dochodowy od os�b fizycznych zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Podatnikiem podatku dochodowego od os�b fizycznych nie jest sp�ka jawna, tylko wsp�lnicy tej sp�ki wykonuj�cy us�ugi zarz�dcze. W konsekwencji nale�y przyj��, �e kwalifikacji przychod�w z tytu�u um�w o zarz�dzanie, kontrakt�w mened�erskich lub um�w o podobnym charakterze nie zmienia r�wnie� fakt, �e podatnik tego rodzaju przychody osi�ga z tytu�u udzia�u w osobowej sp�ce – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Opolu.
17.08.2010�mier� wsp�lnika sp�ki cywilnej a rozliczenie roczne
Pytanie podatnika: Jednym ze wsp�lnik�w trzyosobowej sp�ki cywilnej by�a �ona Wnioskodawcy, kt�ra zmar�a 1 sierpnia 2009 r. Ze wzgl�du na fakt, �e umowa sp�ki nie zawiera zapisu, co dzieje si� z udzia�ami wsp�lnika w razie jego �mierci, w dniu 2 sierpnia Wnioskodawca wraz ze wsp�lnikiem podj�li decyzj� o zmianie proporcji udzia��w od dnia 2 sierpnia 2009 r. Decyzj� swoj� wprowadzili aneksem do umowy sp�ki, w kt�rym okre�lono, �e od dnia 2 sierpnia 2009 r. 20% udzia��w po zmar�ej �onie przej�� Wnioskodawca. Jak prawid�owo wykaza� w zeznaniu rocznym PIT-36 wysoko�� udzia��w Wnioskodawcy i jego zmar�ej �ony? Czy do zeznania rocznego za 2009 r. powinno si� doliczy� warto�� nabytego spadku?
13.08.2010Ustalenie udzia�u w zyskach i stratach w sp�kach osobowych – skutki podatkowe
Pytanie podatnika: Czy organ podatkowy ma mo�liwo�� kwestionowania ustalonego w umowie Sp�ki osobowej prawa poszczeg�lnych wsp�lnik�w do udzia�u w jej zyskach oraz odpowiadaj�cego mu, zgodnie z art. 5 Ustawy CIT, udzia�u w przychodach i dochodach, kosztach uzyskania przychodu, wydatkach nie stanowi�cych koszt�w uzyskania przychod�w, zwolnieniach, ulgach podatkowych oraz obni�eniach dochodu oraz podstawie opodatkowania lub podatku... Innymi s�owy czy art. 5 Ustawy CIT oraz zapisane w umowie Sp�ki osobowej prawo do udzia�u w zysku stanowi� jedyn� podstaw� prawn� do ustalania procenta (udzia�u) koszt�w, przychod�w i innych ww. element�w podstawy opodatkowania Wnioskodawcy jako wsp�lnika tej sp�ki...
12.08.2010Odsetki jako koszt w przypadku niedostatecznej kapitalizacji
Zjawisko tzw. niedostatecznej kapitalizacji („cienkiej” kapitalizacji) polega na finansowaniu dzia�alno�ci sp�ki kapita�owej w znacznej cz�ci z kapita�u zwrotnego (np. po�yczek), przy jednoczesnym utworzeniu kapita�u zak�adowego takiej sp�ki na minimalnym poziomie, przewidzianym przez przepisy Kodeksu sp�ek handlowych. Zjawisko to jest niew�tpliwie pewnego rodzaju „nadu�yciem”, w szczeg�lno�ci w przypadku przewa�aj�cego finansowania dzia�alno�ci sp�ki z po�yczek udzielanych przez podmioty powi�zane z t� sp�k�. Dzia�ania takie mog� bowiem prowadzi� do maksymalnego obni�enia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym na skutek odpowiedniego ukszta�towania przez podmioty powi�zane swoich ekonomicznych interes�w. W celu zwalczania takich praktyk ustawodawca wprowadzi� do ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych regulacje ograniczaj�ce mo�liwo�� zaliczania do koszt�w podatkowych odsetek z tytu�u po�yczek udzielanych sp�ce od udzia�owc�w lub od sp�ek-si�str takiej sp�ki.
12.08.2010Sprzeda� sk�adnika maj�tku firmy wniesionego aportem
Pytanie podatnika: Jak nale�y okre�li� doch�d do opodatkowania w przypadku sprzeda�y przez Sp�k� sk�adnik�w maj�tkowych stanowi�cych element przedsi�biorstwa lub zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa, kt�re na moment dokonania aportu stanowi�y �rodek trwa�y w budowie i nie by�y wprowadzone do ewidencji �rodk�w trwa�ych i warto�ci niematerialnych i prawnych Sp�ki wnosz�cej aport, natomiast na moment sprzeda�y w wyniku zako�czenia procesu inwestycyjnego stanowi� �rodki trwa�e Sp�ki?
11.08.2010Emisja akcji a koszty uzyskania przychod�w
Przedsi�biorstwa, kt�re my�l� o dalszym rozwoju, potrzebuj� funduszy na realizacj� swoich strategii gospodarczych. W tym celu cz�sto korzystaj� z po�rednictwa rynku kapita�owego, decyduj�c si� na podwy�szenie kapita�u lub emisj� akcji. �rodki pozyskane przez sp�k� w zwi�zku z emisj� akcji lub udzia��w mog� pom�c jej w realizacji nowych inwestycji, usprawni� efektywno�� finansowania swojej dzia�alno�ci, a tak�e zmniejszy� koszty zwi�zane z obs�ug� istniej�cego zad�u�enia sp�ki. Ponadto wyodr�bni� mo�na szereg innych korzy�ci zwi�zanych z obecno�ci� sp�ki na gie�dzie lub pozyskaniem nowych inwestor�w przez sp�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci�, kt�re bez w�tpienia mog� przyczyni� si� do zwi�kszenia przychod�w sp�ki osi�ganych z jej podstawowej dzia�alno�ci.
11.08.2010Kiedy skapitalizowane odsetki od po�yczki s� kosztem uzyskania przychodu
Pytanie podatnika: Czy w przypadku kapitalizacji odsetek do kwoty g��wnej po�yczki, wykorzystywanej na dzia�alno�� bie��c� Sp�ki kwota skapitalizowanych odsetek stanowi� b�dzie dla Sp�ki koszt uzyskania przychod�w w momencie ich faktycznej zap�aty?
30.07.2010Wydatki z tytu�u czynszu najmu nieruchomo�ci wsp�lnika mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy czynsz dzier�awny za nieruchomo��, kt�rej w�a�cicielem jest jeden ze wsp�lnik�w Sp�ki jawnej b�dzie stanowi� koszt uzyskania przychod�w prowadzonej przez wsp�lnik�w dzia�alno�ci w tej�e sp�ce?
21.07.2010Transakcje pomi�dzy podmiotami powi�zanymi kapita�owo – skutki niew�a�ciwego dokonywania takich transakcji
Z perspektywy przepis�w prawa podatkowego pomi�dzy danymi podmiotami mog� istnie� powi�zania zar�wno osobowe, jak i kapita�owe. Zaistnienie takich powi�za� narzuca przedsi�biorstwom szczeg�lne obowi�zki i z drugiej strony nara�a na wy�szy ni� w przypadku podmiot�w niezale�nych poziom ryzyka podatkowego. Sprowadza si� ono zasadniczo do mo�liwo�ci zastosowania przez organy podatkowe tzw. sanacyjnej stawki w podatku dochodowym, kt�ra wynosi a� 50% oszacowanego przez urz�dy dochodu.
20.07.2010Prywatyzacja pracownicza – MG chce u�atwie�
Ministerstwa Gospodarki przyj�o i skierowa�o do dalszych prac legislacyjnych projekt nowelizacji trzech ustaw: o komercjalizacji i prywatyzacji, o por�czeniach i gwarancjach udzielanych przez Skarb Pa�stwa oraz niekt�re osoby prawne, a tak�e Prawa upad�o�ciowego i naprawczego. G��wne cele projektu to wsparcie prywatyzacji pracowniczej, zwi�kszenie zainteresowania jednostek samorz�du terytorialnego udzia�em w procesach prywatyzacyjnych i upad�o�ciowych, a tak�e upowszechnienie w�asno�ci obywatelskiej.
20.07.2010Ceny transferowe – kluczowe zagadnienia, zarys regulacji
Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomi�dzy podmiotami wyst�puj�cymi w obrocie gospodarczym, kt�re s� ze sob� w okre�lony spos�b powi�zane. Powi�zania te mog� dotyczy� zar�wno relacji kapita�owych, jak i osobowych. Dzi�ki takim powi�zaniom jeden podmiot zyskuje realny wp�yw na dzia�ania gospodarcze drugiego podmiotu, w tym na warunki transakcji, kt�re z nim zawiera. Z uwagi w�a�nie na ten wp�yw ceny towar�w, us�ug, warto�ci niematerialnych oraz honorari�w stosowane w transakcjach mi�dzy podmiotami powi�zanymi mog� r�ni� si� od cen wynegocjowanych na wolnym rynku, zawartych w warunkach por�wnywalnych przez podmioty nieb�d�ce podmiotami powi�zanymi.
16.07.2010Ksi�gi wieczyste online, czyli ca�a prawda o twoim maj�tku
Od 17 czerwca mo�na bezp�atnie przegl�da� ksi�gi wieczyste za pomoc� Internetu. Chocia� dotyczy to tylko tych dokument�w, kt�re zosta�y przeniesione do systemu elektronicznego (czyli 12 milion�w spo�r�d 18,8 milion�w ksi�g), to do 2 lipca 2010 r. ponad 800 tysi�cy os�b przejrza�o swoje ksi�gi wieczyste przez Internet.
12.07.2010Brak rejestracji w KRS a zwrot podatku PCC
Z uzasadnienia: Niedope�nienie obowi�zku rejestracji w rejestrze s�dowym nie stanowi podstawy zwrotu uiszczonego podatku, bowiem obowi�zek podatkowy powstaje ju� z chwil� samego zwarcia umowy, a to czy wsp�lnicy osi�gn�li zamierzony rezultat z punktu widzenia obowi�zku uiszczenia podatku jak i zwrotu podatku od czynno�ci cywilnoprawnych jest kwesti� oboj�tn�.
30.06.2010Orzecznictwo SN: Praca nie dla udzia�owca?
Z uzasadnienia: Czy w �wietle podstawowych cech stosunku pracy oraz istoty ustroju pracy, kt�rego podstaw� jest wymiana �wiadcze� mi�dzy w�a�cicielem �rodk�w produkcji (pracodawc�) a pracownikiem, wsp�lnik dwuosobowej sp�ki z o.o., maj�cy w niej wi�kszo�ciowe udzia�y, mo�e by� uznany za pracownika? Zagadnienie to nie zosta�o w dotychczasowym orzecznictwie i doktrynie jednoznacznie rozstrzygni�te. W szczeg�lno�ci S�d Najwy�szy w wyroku z 16 grudnia 1998 r., II UKN 394/98, OSNP 2000 nr 4, poz. 159, uznaj�c dopuszczalno�� potraktowania takiego wsp�lnika za pracownika, stwierdzi� jednocze�nie, �e skala wi�kszo�ci (przewagi) b�d� kontroli posiadanej przez takiego wsp�lnika, jak te� spos�b ich wykorzystywania mog� w okoliczno�ciach konkretnego przypadku usprawiedliwia� ocen�, �e status wykonawcy pracy zosta� "wch�oni�ty" przez status w�a�ciciela kapita�u, co na p�aszczy�nie spo�eczno-ekonomicznej, a w konsekwencji tak�e na p�aszczy�nie prawnej przenosi�oby dan� osob� poza obr�b "�wiata pracy najemnej".
30.06.2010Odsetki od kredytu na zakup papier�w warto�ciowych jako KUP
Pytania podatnika: 1. Czy mimo braku wskazania nazw papier�w warto�ciowych, Wnioskodawczyni mo�e zaliczy� w koszty uzyskania przychod�w odsetki od kredytu przeznaczonego tylko i wy��cznie na zakup papier�w warto�ciowych? 2. Gdzie w PIT-38 wykaza� poniesione koszty wynikaj�ce z obs�ugi kredytu, a nie wykazane przez biuro maklerskie w PIT-8C?
22.06.2010Koszty uzyskania przychod�w: Sprzeda� udzia��w obj�tych w zamian za przedsi�biorstwo
Pytanie podatnika: Czy prawid�owe jest stanowisko Wnioskodawcy, i� zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 2 w zwi�zku z art. 5a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b okre�laj�c warto�� przedsi�biorstwa wniesionego aportem do Sp�ki na podstawie ksi�g przedsi�biorstwa, w celu obliczenia kosztu uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia udzia��w w Sp�ce obj�tych w zamian za wk�ad pieni�ny w postaci tego przedsi�biorstwa, nie powinno si� uwzgl�dni� warto�ci zobowi�za� zwi�zanych z przedsi�biorstwem, przej�tych przez Sp�k�?
21.06.2010Wniesienie akcji do sp�ki jawnej nie powoduje powstania przychodu
Z uzasadnienia: W my�l art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych za przychody z kapita��w pieni�nych uwa�a si� nale�ne, cho�by nie zosta�y faktycznie otrzymane, przychody z odp�atnego zbycia udzia��w w sp�kach maj�cych osobowo�� prawn� oraz papier�w warto�ciowych (pkt 6 lit. a), a tak�e nominaln� warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce maj�cej osobowo�� prawn� albo wk�ad�w w sp�dzielni obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny (pkt 9). W opisanym we wniosku stanie faktycznym brak jest podstaw do zastosowania art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy, bowiem dzia�ania, jakie zamierza podj�� strona, nie spowoduj� u niej powstania przychodu, gdy� transakcja wniesienia do sp�ki jawnej wk�adu niepieni�nego w postaci akcji nie stanowi odp�atnego zbycia udzia��w (akcji), o kt�rym mowa w tym przepisie.
21.06.2010Cztery zgody na koncentracje
Urz�d Ochrony Konkurencji i Konsument�w zezwoli� sp�ce Fiat Powertrain Technologies na zakup 50 proc. udzia��w Fiat-GM Powertrain Polska od General Motors LLC. Prezes UOKiK zgodzi�a si� r�wnie� na przej�cie kopalni Brzeszcze-Silesia Ruch II przez Przedsi�biorstwo G�rnicze Silesia. Ponadto zielone �wiat�o otrzymali przedsi�biorcy dzia�aj�cy na rynku bankowym oraz sprzeda�y telefon�w kom�rkowych.
14.06.2010Koncentracje za zgod� UOKiK
Urz�d Ochrony Konkurencji i Konsument�w zezwoli� wydawnictwom Axel Springer i Ringier na utworzenie wsp�lnego przedsi�biorstwa, a litewskiej sp�ce Eva Grupe – na przej�cie Zak�ad�w Przemys�u Cukierniczego Mieszko. Prezes UOKiK zgodzi�a si� r�wnie� na koncentracje przedsi�biorc�w zajmuj�cych si� produkcj� cz�ci samochodowych.
10.06.2010Skutki podatkowe wyst�pienia wsp�lnika ze sp�ki cywilnej
Wyst�pienie wsp�lnika ze sp�ki cywilnej i wi��cy si� z tym faktem zwrot przypadaj�cego temu wsp�lnikowi maj�tku sp�ki nie skutkuje powstaniem u niego przychodu podlegaj�cego opodatkowaniu, gdy� dochody uzyskane dla sp�ki w czasie jej trwania podlega�y opodatkowaniu w ka�dym roku podatkowym. Zobowi�zanie wyst�puj�cego ze sp�ki wsp�lnika do uiszczenia podatku dochodowego od sp�aty udzia�u maj�tku sp�ki oznacza�oby opodatkowanie ju� wcze�niej opodatkowanego maj�tku – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Rzeszowie.
07.06.2010Tygodniowy przegl�d wydarze� www.podatki.biz
Zwrot wk�adu mieszkaniowego bez PIT; S�dowe zniesienie wsp�w�asno�ci dzia�ki a VAT; Charytatywne SMS-y zwolnione z VAT; Ekwiwalenty dla zleceniobiorcy bez sk�adek ZUS; Nowe limity dorabiania do renty lub emerytury; �wiadczenia dla bezrobotnych w g�r�; Wzros�a wysoko�� zasi�ku pogrzebowego; Wy�szy limit sk�adki chorobowej; Zasi�ek powodziowy dla uczni�w; Losowanie do OFE coraz bli�ej; ZUS przypomina o prawie do zasi�ku opieku�czego
02.06.2010Orzecznictwo: Koszty odp�atnego zbycia og�u praw i obowi�zk�w komplementariusza
Art. 15 ust. 1k pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych nie ma zastosowania do koszt�w uzyskania przychodu z tytu�u zbycia og�u praw i obowi�zk�w wsp�lnika sp�ki osobowej. U�yty w tym przepisie zwrot "udzia��w (akcji)" odnosi si� wy��cznie do sp�ek kapita�owych. Konglomerat praw i obowi�zk�w, o jakim mowa w art. 10 § 1-3 Kodeksu sp�ek handlowych, pe�ni bowiem w sp�ce osobowej jak� jest sp�ka komandytowa inn� rol� ni� udzia�y w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci�, czy te� akcje w sp�kach akcyjnych.
04.05.2010Orzecznictwo: Opodatkowanie manager�w – bardzo niekorzystna uchwa�a NSA
Teza: Przychody wsp�lnik�w, o kt�rych mowa w art. 5b ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), uzyskiwane po dniu 1 stycznia 2008 r. z udzia�u w sp�ce jawnej uzyskuj�cej przychody na podstawie um�w o zarz�dzanie przedsi�biorstwem, kontrakt�w mened�erskich lub um�w o podobnym charakterze, nie podlegaj� opodatkowaniu na zasadach okre�lonych w art. 30c ust. 1 tej ustawy.
27.04.2010Orzecznictwo: Ustalenie podatku od dochod�w z nieujawnionych �r�de�
Tezy: 1. Zadaniem organu podatkowego - w ramach post�powania prowadzonego na podstawie art. 20 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.) - jest por�wnanie dw�ch, ustalonych w toku tego post�powania warto�ci: wielko�ci poniesionych w roku podatkowym wydatk�w (zgromadzonego w tym okresie mienia) z mieniem zgromadzonym w roku podatkowym oraz latach poprzednich. Przepis art. 20 ust. 3 updof wyra�nie natomiast wskazuje, �e przez mienie zgromadzone w roku podatkowym oraz latach poprzednich nale�y rozumie� nie ka�de sk�adniki maj�tkowe, jakimi dysponowa� faktycznie podatnik, ale tylko takie, kt�re pochodz� z przychod�w opodatkowanych lub wolnych od podatku.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

wsp�w�asno�� udzia��w sp�ce