delegacja udzia�owca

08.07.2011Dywidenda dla zagranicznego udzia�owca a CIT
Cz�sto zdarza si�, �e podmioty gospodarcze prowadz� dzia�alno�� gospodarcz� w wielu pa�stwach poprzez podmioty zale�ne. R�wnie� w Polsce szereg mi�dzynarodowych grup kapita�owych inwestuje znaczne �rodki finansowe w�a�nie przez podmioty zale�ne. Najprostszym sposobem na transfer zysku ze sp�ki polskiej do sp�ki matki z siedzib� poza granicami Polski jest wyp�ata dywidendy. Wyp�acaj�c dywidend� nale�y jednak pami�ta� o obowi�zkach podatkowych, kt�re mog� powsta� w tej sytuacji.
01.07.2011Niewyp�acona dywidenda – skutki w podatku dochodowym
W my�l art. 191 § 1 Kodeksu sp�ek handlowych, wsp�lnik ma prawo do udzia�u w zysku wynikaj�cym z rocznego sprawozdania finansowego i przeznaczonym do podzia�u uchwa�� zgromadzenia wsp�lnik�w. Artyku� 193 § 4 k.s.h. (w brzmieniu obowi�zuj�cym od 8 stycznia 2009 r.) wskazuje natomiast, �e termin wyp�aty dywidendy okre�la uchwa�a wsp�lnik�w, a gdy uchwa�a takiego dnia nie okre�la, dywidenda jest wyp�acana w dniu okre�lonym przez zarz�d. Uprawnionymi do dywidendy za dany rok obrotowy s� wsp�lnicy, kt�rym udzia�y przys�ugiwa�y w dniu powzi�cia uchwa�y o podziale zysku (art. 193 § 1 k.s.h.).
20.06.2011TS UE: Sp�ki odzyskaj� nadp�acony podatek
Trybuna� Sprawiedliwo�ci Unii Europejskiej wyda� wyrok (C-212/10), w kt�rym stwierdza, i� opodatkowanie w latach 2007-2008 podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych po�yczek udzielanym sp�kom przez ich wsp�lnik�w by�o niezgodne z unijnym prawem. Przedsi�biorcy mog� zatem ubiega� si� o zwrot nadp�aconego podatku.
15.06.2011Po�yczka zaci�gni�ta na wyp�at� dywidendy a KUP
Wyp�ata dywidendy nie jest zwi�zana z �adn� z przes�anek z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, nie stanowi bowiem wydatku umo�liwiaj�cego powstanie przychodu, ani te� nie jest zwi�zana z utrzymaniem lub zabezpieczeniem �r�d�a przychod�w. Oznacza to, �e nie stanowi ona kosztu podatkowego, a zatem koszty zwi�zane z po�yczk� zaci�gni�t� na ten cel r�wnie� nie mog� stanowi� koszt�w podatkowych - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
12.05.2011Opodatkowanie VAT dywidendy wyp�aconej w formie znaku towarowego
Wyp�ata dywidendy na rzecz udzia�owca w postaci przeniesienia prawa do znak�w towarowych nie jest opodatkowana VAT, nie stanowi bowiem odp�atnej dostawy towar�w ani odp�atnego �wiadczenia us�ug – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
20.04.2011WSA: Dywidenda rzeczowa bez podatku u sp�ki
Z uzasadnienia: Bez wzgl�du na to, czy dywidenda jest wyp�acana w formie pieni�nej czy niepieni�nej nie mo�na uzna�, �e po stronie sp�ki wyp�acaj�cej dywidend� powstaje jakiekolwiek przysporzenie. Wraz z momentem podj�cia uchwa�y o wyp�acie dywidendy, wsp�lnikowi przys�uguje roszczenie o jej wyp�at�, a na sp�ce ci��y zobowi�zanie do jej wyp�aty. Wyp�ata dywidendy bez wzgl�du na form� zawsze obci��a maj�tek sp�ki. Sp�ka przekazuje bowiem cz�� posiadanego maj�tku (zysku).
04.04.2011Opodatkowanie przychodu w razie wyp�aty przez sp�k� dywidendy rzeczowej
Sp�ka nie uzyska z tytu�u wyp�aty dywidendy rzeczowej jakiegokolwiek przysporzenia maj�tkowego, kt�ry zgodnie z definicj� przychodu m�g�by by� za taki uznany. Skoro wyp�ata dywidendy powoduje przyrost aktyw�w jedynie po stronie otrzymuj�cego dywidend�, w konsekwencji to ten podmiot (udzia�owiec) osi�gnie przych�d w rozumieniu przepis�w o podatku dochodowym od os�b prawnych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
09.03.2011WSA: Odsetki od kredytu na wyp�at� dywidendy s� kosztem sp�ki
Z uzasadnienia: Kredyty zaci�gni�te na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej, jak i kredyt wykorzystany na wyp�at� dywidendy, s� w swym celu podobne, oba s�u�� zapewnieniu p�ynno�ci finansowej lub jej zwi�kszeniu w celu rozwoju gospodarczego Sp�ki. Zatem, zaci�gni�cie przez sp�k� kredytu na wyp�at� dywidendy nale�y taktowa�, jako wydatek zwi�zany z prowadzon� przez ni� dzia�alno�ci� gospodarcz� w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, albowiem osi�ganie zysku jest zar�wno podstawowym celem funkcjonowania sp�ki, jak i wsp�lnik�w, kt�rych kapita� zaanga�owany jest w funkcjonowanie sp�ki i osi�ganie przez ni� przychod�w.
24.01.2011Zamkni�cie roku: Jak rozliczy� koszty badania sprawozdania finansowego?
Czy koszty badania sprawozda� finansowych dokonywane przez bieg�ych rewident�w w przypadku, gdy sp�ka nie ma ustawowego obowi�zku poddawania ich badaniu a wynika ono przede wszystkim z faktu przynale�no�ci do grupy kapita�owej i zwi�zanych z tym dodatkowych obowi�zk�w, s� zaliczane do koszt�w uzyskania przychodu ?
14.01.2011WSA: Wierzytelno�ci w�asne w zamian za obj�cie udzia��w – jak rozpozna� przych�d i koszty uzyskania przychod�w
Z uzasadnienia: Konkluduj�c bank wnosz�c wierzytelno�ci w�asne w zamian za obj�cie akcji/udzia��w w sp�ce c�rce z jednej strony rozpoznaje przych�d podatkowy w wysoko�ci nominalnej warto�ci udzia��w (akcji) w sp�ce kapita�owej, z drugiej strony rozpoznaje koszt uzyskania tego przychodu w wysoko�ci warto�ci nominalnej wierzytelno�ci w�asnych, o ile nie zosta�y one zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w, jak te� innych wydatk�w zwi�zanych z obj�ciem udzia��w. W sytuacji, gdy przych�d przewy�szy koszty uzyskania przychod�w bank b�dzie zobowi�zany do rozpoznania dochodu podatkowego. W sytuacji odwrotnej b�dziemy mieli do czynienia ze strat� podatkow�.
21.12.2010Niepieni�na forma dywidendy jest opodatkowana
Pytanie podatnika: Czy wyp�ata dywidendy w formie niepieni�nej, w przypadku, gdy tak� form� dywidendy przewiduje uchwa�a zgromadzenia wsp�lnik�w, nie b�dzie skutkowa� dla Sp�ki powstaniem przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
08.11.2010WSA: W latach 2007-2008 po�yczka od udzia�owca sp�ki by�a zwolniona z PCC
Skoro Polska z dniem akcesji do Unii Europejskiej na mocy art. 9 pkt 10 lit. h ustawy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych zwolni�a z opodatkowania podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych umowy po�yczki udzielane sp�ce przez jej udzia�owc�w, to nie mog�a ponownie - wbrew klauzuli stand still - wprowadzi� takiego opodatkowania od dnia 1 stycznia 2007 r.
03.09.2010Opodatkowanie PCC zmiany umowy sp�ki: Konwersja po�yczki na kapita� zak�adowy
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka dokonuj�c w 2009 r. zmiany umowy sp�ki poprzez podwy�szenie kapita�u zak�adowego o warto�� zaci�gni�tej (w pa�dzierniku 2007 r.) od sp�ki matki po�yczki mia�a obowi�zek dokonania zap�aty podatku od czynno�ci cywilnoprawnych w wysoko�ci 0,5% od warto�ci kwoty zaci�gni�tej po�yczki, skoro w 2007 r., w momencie jej udzielenia, ponios�a ju� ten koszt?
13.08.2010Ustalenie udzia�u w zyskach i stratach w sp�kach osobowych – skutki podatkowe
Pytanie podatnika: Czy organ podatkowy ma mo�liwo�� kwestionowania ustalonego w umowie Sp�ki osobowej prawa poszczeg�lnych wsp�lnik�w do udzia�u w jej zyskach oraz odpowiadaj�cego mu, zgodnie z art. 5 Ustawy CIT, udzia�u w przychodach i dochodach, kosztach uzyskania przychodu, wydatkach nie stanowi�cych koszt�w uzyskania przychod�w, zwolnieniach, ulgach podatkowych oraz obni�eniach dochodu oraz podstawie opodatkowania lub podatku... Innymi s�owy czy art. 5 Ustawy CIT oraz zapisane w umowie Sp�ki osobowej prawo do udzia�u w zysku stanowi� jedyn� podstaw� prawn� do ustalania procenta (udzia�u) koszt�w, przychod�w i innych ww. element�w podstawy opodatkowania Wnioskodawcy jako wsp�lnika tej sp�ki...
12.08.2010Odsetki jako koszt w przypadku niedostatecznej kapitalizacji
Zjawisko tzw. niedostatecznej kapitalizacji („cienkiej” kapitalizacji) polega na finansowaniu dzia�alno�ci sp�ki kapita�owej w znacznej cz�ci z kapita�u zwrotnego (np. po�yczek), przy jednoczesnym utworzeniu kapita�u zak�adowego takiej sp�ki na minimalnym poziomie, przewidzianym przez przepisy Kodeksu sp�ek handlowych. Zjawisko to jest niew�tpliwie pewnego rodzaju „nadu�yciem”, w szczeg�lno�ci w przypadku przewa�aj�cego finansowania dzia�alno�ci sp�ki z po�yczek udzielanych przez podmioty powi�zane z t� sp�k�. Dzia�ania takie mog� bowiem prowadzi� do maksymalnego obni�enia podstawy opodatkowania w podatku dochodowym na skutek odpowiedniego ukszta�towania przez podmioty powi�zane swoich ekonomicznych interes�w. W celu zwalczania takich praktyk ustawodawca wprowadzi� do ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych regulacje ograniczaj�ce mo�liwo�� zaliczania do koszt�w podatkowych odsetek z tytu�u po�yczek udzielanych sp�ce od udzia�owc�w lub od sp�ek-si�str takiej sp�ki.
11.08.2010Kiedy skapitalizowane odsetki od po�yczki s� kosztem uzyskania przychodu
Pytanie podatnika: Czy w przypadku kapitalizacji odsetek do kwoty g��wnej po�yczki, wykorzystywanej na dzia�alno�� bie��c� Sp�ki kwota skapitalizowanych odsetek stanowi� b�dzie dla Sp�ki koszt uzyskania przychod�w w momencie ich faktycznej zap�aty?
21.07.2010Transakcje pomi�dzy podmiotami powi�zanymi kapita�owo – skutki niew�a�ciwego dokonywania takich transakcji
Z perspektywy przepis�w prawa podatkowego pomi�dzy danymi podmiotami mog� istnie� powi�zania zar�wno osobowe, jak i kapita�owe. Zaistnienie takich powi�za� narzuca przedsi�biorstwom szczeg�lne obowi�zki i z drugiej strony nara�a na wy�szy ni� w przypadku podmiot�w niezale�nych poziom ryzyka podatkowego. Sprowadza si� ono zasadniczo do mo�liwo�ci zastosowania przez organy podatkowe tzw. sanacyjnej stawki w podatku dochodowym, kt�ra wynosi a� 50% oszacowanego przez urz�dy dochodu.
20.07.2010Ceny transferowe – kluczowe zagadnienia, zarys regulacji
Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomi�dzy podmiotami wyst�puj�cymi w obrocie gospodarczym, kt�re s� ze sob� w okre�lony spos�b powi�zane. Powi�zania te mog� dotyczy� zar�wno relacji kapita�owych, jak i osobowych. Dzi�ki takim powi�zaniom jeden podmiot zyskuje realny wp�yw na dzia�ania gospodarcze drugiego podmiotu, w tym na warunki transakcji, kt�re z nim zawiera. Z uwagi w�a�nie na ten wp�yw ceny towar�w, us�ug, warto�ci niematerialnych oraz honorari�w stosowane w transakcjach mi�dzy podmiotami powi�zanymi mog� r�ni� si� od cen wynegocjowanych na wolnym rynku, zawartych w warunkach por�wnywalnych przez podmioty nieb�d�ce podmiotami powi�zanymi.
30.06.2010Orzecznictwo SN: Praca nie dla udzia�owca?
Z uzasadnienia: Czy w �wietle podstawowych cech stosunku pracy oraz istoty ustroju pracy, kt�rego podstaw� jest wymiana �wiadcze� mi�dzy w�a�cicielem �rodk�w produkcji (pracodawc�) a pracownikiem, wsp�lnik dwuosobowej sp�ki z o.o., maj�cy w niej wi�kszo�ciowe udzia�y, mo�e by� uznany za pracownika? Zagadnienie to nie zosta�o w dotychczasowym orzecznictwie i doktrynie jednoznacznie rozstrzygni�te. W szczeg�lno�ci S�d Najwy�szy w wyroku z 16 grudnia 1998 r., II UKN 394/98, OSNP 2000 nr 4, poz. 159, uznaj�c dopuszczalno�� potraktowania takiego wsp�lnika za pracownika, stwierdzi� jednocze�nie, �e skala wi�kszo�ci (przewagi) b�d� kontroli posiadanej przez takiego wsp�lnika, jak te� spos�b ich wykorzystywania mog� w okoliczno�ciach konkretnego przypadku usprawiedliwia� ocen�, �e status wykonawcy pracy zosta� "wch�oni�ty" przez status w�a�ciciela kapita�u, co na p�aszczy�nie spo�eczno-ekonomicznej, a w konsekwencji tak�e na p�aszczy�nie prawnej przenosi�oby dan� osob� poza obr�b "�wiata pracy najemnej".
14.04.2010Orzecznictwo: Skutki podatkowe wyp�aty dywidendy w formie niepieni�nej
Z uzasadnienia: 1. Uwzgl�dniaj�c cel i charakter dywidendy, nie spos�b okre�li�, jakie przysporzenie po stronie Sp�ki mia�oby powsta� poprzez �wiadczenie przedmiotu dywidendy uprawnionym wsp�lnikom. To Sp�ka przekazuje wsp�lnikowi cz�� posiadanego maj�tku (zysku), czy to w formie pieni�nej czy rzeczowej, o ile spe�nione zostan� przewidziane umow� Sp�ki i przepisami prawa wymogi formalne, i, jak wynika z przepis�w prawa, z pewno�ci� �wiadczenie takie b�dzie �r�d�em przychodu do opodatkowania, ale po stronie wsp�lnika, czy b�dzie on osob� prawn� czy te� osob� fizyczn�. 2. Jednostronna czynno�� prawna polegaj�ca na przeniesieniu prawa w�asno�ci nieruchomo�ci na wsp�lnika uprawnionego do dywidendy nie b�dzie czynno�ci� tzw. wzajemn�, �wiadczeniu od Sp�ki na rzecz wsp�lnika nie b�dzie odpowiada� �adne �wiadczenie ze strony wsp�lnika.
30.03.2010�wiadczenia na rzecz udzia�owc�w, akcjonariuszy oraz cz�onk�w zarz�du
Zgodnie z regulacj� prawna wyra�on� w art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (dalej updop) nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w wydatk�w zwi�zanych z dokonywaniem jednostronnych �wiadcze� na rzecz udzia�owc�w (akcjonariuszy) lub cz�onk�w sp�dzielni nieb�d�cych pracownikami w rozumieniu odr�bnych przepis�w, z tym �e wydatki ponoszone na rzecz cz�onk�w rolniczych sp�dzielni produkcyjnych i innych sp�dzielni zajmuj�cych si� produkcj� roln� s� kosztem uzyskania przychod�w w cz�ci dotycz�cej dzia�alno�ci obj�tej obowi�zkiem podatkowym w zakresie podatku dochodowego.
14.01.2010Orzecznictwo: Ustalenie przychodu z tytu�u obj�cia udzia��w w sp�ce w zamian za wk�ad niepieni�ny
Tezy: I. Wobec powy�szego skonstatowa� nale�y, �e prawodawca w art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, w brzmieniu obowi�zuj�cym w roku 2009, za przychody z kapita��w pieni�nych uzna� nominaln� warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny. Przez nominaln� warto�� nale�y rozumie� warto�� istniej�c� tylko z nazwy, tytularn�, formaln�. Takiego rozumienia analizowanego przepisu nie zmienia art. 17 ust. 2 u.p.d.o.f., kt�ry w zakresie ustalania warto�ci przychod�w odsy�a do odpowiedniego stosowania art. 19 u.p.d.o.f. S�owo "odpowiednie" oznacza, �e do ustalenia warto�ci przychodu okre�lonego w art. 17 ust. 1 pkt 9 ma zastosowanie wy��cznie zdanie pierwsze art. 19 ust. 1 u.p.d.o.f." Uzasadnieniem do odpowiedniego zastosowania tylko ust. 1 jest to, i� przepis, do kt�rego odwo�ano si� mo�e zosta� zastosowany jedynie w zakresie, jaki da si� pogodzi� z charakterem instytucji prawnej regulowanej przepisem odsy�aj�cym.
10.12.2009Orzecznictwo: Warto�� udzia��w w sp�ce z o.o. otrzymanych w spadku
Z uzasadnienia: Okre�lanie warto�ci rzeczy i praw maj�tkowych na podstawie przeci�tnych cen stosowanych w danej miejscowo�ci oznacza uwzgl�dnianie zar�wno cen najni�szych, jak i najwy�szych. Pomocne przy tym mog� by� wszelkie �r�d�a, w tym takie, jak posiadana przez urz�d skarbowy wiedza w przedmiocie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych uiszczanego w zwi�zku z transakcjami obrotu udzia�ami innych sp�ek. Uwzgl�dniaj�c przeci�tne ceny, nale�y ustala� je na podstawie informacji zebranych z obrotu rzeczami i prawami maj�tkowymi nie tylko dokonywanego mi�dzy osobami fizycznymi, pomimo �e omawiany podatek podmiotowo dotyczy tylko os�b fizycznych, ale r�wnie� zebranymi z obrotu prawami maj�tkowymi dokonywanego mi�dzy innymi podmiotami.
22.09.2009Doch�d wsp�lnik�w po likwidacji sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Czy rozwi�zanie sp�ki jawnej spowoduje u Wnioskodawcy powstanie obowi�zku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych z tytu�u obj�cia przez Wnioskodawc� udzia��w w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci�?
08.09.2009Nie wszystkie odsetki mog� by� kosztem uzyskania przychodu w ramach amortyzacji
Pytanie podatnika: Czy odsetki od po�yczki, za kt�r� zosta� nabyty �rodek trwa�y, naliczone do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania, kt�re nie mog�yby zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychodu, powi�kszaj� cen� nabycia zgodnie z art. 16g ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
07.08.2009Orzecznictwo: Dow�d na poniesienie kosztu podatkowego musi mie� form� okre�lon� w przepisach
Z uzasadnienia: Brak prawid�owo wystawionego dowodu ksi�gowego nie eliminuje bowiem mo�liwo�ci dowodzenia innymi dowodami, w tym dowodami z zezna� �wiadk�w. Jednak�e nale�y stwierdzi�, �e w sytuacji, kiedy przepis prawa materialnego wprost uzale�nia zaistnienie okre�lonego skutku od zachowania okre�lonej formy dowodowej, odst�pstwa od tak zapisanej zasady nie mog� mie� miejsca. W takiej sytuacji dowody z zezna� �wiadk�w lub stron nie mog� zast�pi� dowod�w z dokument�w, mog� natomiast przyczyni� si� tylko do wyja�nienia w�tpliwo�ci zwi�zanych z tre�ci� istniej�cego dowodu, ale nie mog� stanowi� wy��cznej podstawy do obci��enia koszt�w podatkowych.
04.08.2009Orzecznictwo: Koszty po�yczki na wyp�at� dywidendy w kosztach uzyskania przychod�w
Z uzasadnienia: Oceniaj�c dopuszczalno�� zaliczenia spornych wydatk�w do koszt�w podatkowych nie spos�b nie dostrzec, �e zaspokojenie roszcze� udzia�owc�w z tytu�u ich prawa do otrzymania dywidendy stanowi dzia�anie na rzecz zabezpieczenia, albo wr�cz zachowania �r�d�a przychod�w, o kt�rym mowa w art. 15 ust. 1, a wi�c warunkuje niejako kontynuacj� dzia�alno�ci w formie sp�ki kapita�owej. Niezgodne z prawem niewyp�acenie dywidendy mog�oby niew�tpliwie prowadzi� do wyprzedawania udzia��w, spadku ich warto�ci, utraty wypracowanej przez Sp�k� pozycji.
27.05.2009GUS o inwestycjach zagranicznych w Polsce po wej�ciu do UE
Wed�ug wylicze� G��wnego Urz�du Statystycznego, w latach 2004-2008 skierowane do Polski bezpo�rednie inwestycje zagraniczne wynios�y prawie 62 mld euro. Zwi�kszony strumie� BIZ podni�s� udzia� Polski w transferach globalnych z 0,7 proc. w okresie przedakcesyjnym do 1,1 proc. w latach 2004-2007.
14.05.2009Niezamortyzowana warto�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym nie stanowi KUP
Pytanie podatnika: Czy prawid�owe jest stanowisko, �e strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcy �rodek trwa�y w postaci wydatk�w poniesionych na dostosowanie zajmowanego na podstawie umowy najmu lokalu do prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej, mo�e zosta� zaliczona przez sp�k� do koszt�w uzyskaniu przychod�w z jednoczesnym wycofaniem w/w nak�ad�w inwestycyjnych z ewidencji �rodk�w trwa�ych?
05.05.2009Konwersja wierzytelno�ci na udzia�y w sp�ce kapita�owej
Pytania podatnika: 1. Czy opisany przez wnioskodawc� czynno�� zwalnia wnioskodawc� od zastosowania zapis�w art. 12 ust. 1 pkt. 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych? 2. Czy w zwi�zku nale�y zastosowa� zapisy art. 15 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
18.02.2009Moment zaliczenia skapitalizowanych odsetek do koszt�w uzyskania przychod�w
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych wydatk�w na sp�at� po�yczki nie mo�na co do zasady zaliczy� do koszt�w podatkowych. Za koszt uzyskania przychodu mo�na jednak uzna� t� cz�� kwoty g��wnej po�yczki, kt�ra powsta�a w wyniku kapitalizacji odsetek. Warunkiem zaliczenia skapitalizowanych odsetek do koszt�w podatkowych jest uznanie ich za wydatki poniesione w celu sp�aty po�yczki. Sama czynno�� kapitalizacji odsetek nie powoduje zaspokojenia wierzyciela. W rezultacie sp�ka mo�e zaliczy� skapitalizowane odsetki do koszt�w podatkowych nie w momencie ich kapitalizacji, lecz dopiero w momencie ich faktycznej zap�aty — orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
18.02.2009Firmowy piknik mo�e by� kosztem podatkowym
Pytanie podatnika: Czy w opisanej koszty imprezy integracyjnej w tym zar�wno koszty uczestnictwa w imprezie pracownik�w jak i ich najbli�szej rodziny mog� zosta� uznane za koszty uzyskania przychod�w przez podatnika, w rozumieniu art. 15 ust 1 ustawy o podatku dochodowego od os�b prawnych w pe�nym zakresie?
18.12.2008Orzecznictwo: Transakcje pomi�dzy podmiotami powi�zanymi
W ocenie organu podatkowego, stosowanie preferencyjnych cen dla C... AB spowodowa�o przerzucenie cz�ci dochodu Sp�ki na ten podmiot. Dlatego zgodnie z art. 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz.U. nr 54, poz. 654 ze zm.; w skr�cie: updop), doch�d Sp�ki okre�lono bez uwzgl�dniania obci��e� wynikaj�cych ze zwi�zku ��cz�cego Sp�k� z wymienion� firm�. Do wyliczenia dochodu Sp�ki w drodze oszacowania przyj�to przychody wynikaj�ce z ksi�g rachunkowych prowadzonych przez Sp�k� powi�kszaj�c je o utracony doch�d z tytu�u stosowania zani�onych stawek. R�wnie� koszty uzyskania przychod�w przyj�to na podstawie ksi�g Sp�ki. W rezultacie przych�d ze sprzeda�y mebli tapicerowanych do C... AB obliczono przyjmuj�c, aktualne ceny wynikaj�ce z zawartego kontraktu, z pomini�ciem cen wynikaj�cych z zawartej umowy dostawy.
20.11.2008Amortyzacja prawa do znaku towarowego nabytego w drodze dywidendy
Pytanie podatnika: Czy odpisy amortyzacyjne, jakich b�dzie dokonywa� N od warto�ci pocz�tkowej praw do znak�w towarowych otrzymanych w drodze dywidendy niepieni�nej nie b�d� stanowi�y dla Sp�ki kosztu uzyskania przychodu, z uwagi na brzmienie art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. a tiret drugie ustawy o PDOP?
04.11.2008Nabycie akcji w�asnych celem ich umorzenia a obowi�zki p�atnika
Pytania podatnika: 1. Czy w analizowanym stanie faktycznym zostan� spe�nione warunki do obj�cia wyp�aty przychod�w z umorzenia akcji M-P z 19% podatku u �r�d�a na podstawie art. 22 ust. 4 i 4a ustawy o pdop. W szczeg�lno�ci, czy b�dzie spe�niony: a. warunek utrzymywania minimalnej ilo�ci akcji? b. warunek nieprzerwanego posiadania przez okres dw�ch lat akcji sp�ki wyp�acaj�cej nale�no�ci? 2. Czy w zwi�zku z powy�szym na sp�ce b�d� ci��y�y obowi�zki p�atnika podatku dochodowego od os�b prawnych od przychodu osi�gni�tego przez E z tytu�u umorzenia akcji, w przypadku gdy E udokumentuje swoj� rezydencj� podatkow� certyfikatem rezydencji.
06.10.2008Orzecznictwo podatkowe: Wydanie akcji jest r�wnie� wydatkiem
Wydane akcje w�asne stanowi� zap�at� za otrzymany wk�ad niepieni�ny, a ich warto�� - stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 8 u.p.d.p. - powinna stanowi� koszt uzyskania przychodu z tytu�u p�niejszego zbycia przedmiotu tego wk�adu w formie aportu. Kosztem powinna by� warto�� nominalna wydanych akcji.
29.09.2008Konsekwencje podatkowe likwidacji sp�ki
Pytanie podatnika: Czy na Sp�ce b�dzie spoczywa� obowi�zek pobrania podatku dochodowego z tytu�u przekazywanego udzia�owcom Sp�ki maj�tku likwidacyjnego, je�eli warto�� maj�tku likwidacyjnego (w tym �rodk�w pieni�nych) otrzymanego przez udzia�owc�w b�dzie podlega�a zwolnieniu z opodatkowania zrycza�towanym podatkiem dochodowym od os�b prawnych o kt�rym mowa w art. 22 ust. 1 tej ustawy wobec spe�nienia si� warunk�w zawartych w art. 22 ust. 4 i 4a ww. ustawy, w zwi�zku z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy?
12.08.2008Przekszta�cenie sp�ki z o.o. w sp�k� komandytow�
Pytanie podatnika: 1. Czy w wyniku przekszta�cenia sp�ki z o.o. w sp�k� komandytow� powstanie u wsp�lnika sp�ki z o.o. przych�d (doch�d) podlegaj�cy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych z tytu�u przeniesienia sk�adnik�w maj�tkowych sp�ki z o.o. do sp�ki komandytowej? 2. Czy w wyniku przekszta�cenia sp�ki z o.o. w sp�k� komandytow� powstanie u wsp�lnika sp�ki z o.o. przych�d (doch�d) podlegaj�cy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych z tytu�u pozosta�ego w sp�ce z o.o. niepodzielnego zysku z �at ubieg�ych, kt�ry stanie si� sk�adnikiem maj�tku sp�ki komandytowej?
18.07.2008Wyp�ata udzia��w na rzecz udzia�owc�w
Pytania podatnika: 1. Czy mo�na uzna�, �e w przypadku umorzenia udzia��w lub odp�atnego ich zbycia na rzecz Sp�ki w celu umorzenia, przy dokonywaniu obliczenia i pobrania podatku (przy ustalaniu dochodu podatnika podlegaj�cego opodatkowaniu), dopuszczalne jest przyj�cie przez Sp�k� kosztu uzyskania przychodu po stronie podatnika, np. w wysoko�ci wydatk�w na obj�cie lub nabycie akcji? 2. W razie pozytywnej odpowiedzi na pyt. 1, na podstawie jakich danych nale�y ustali� nale�y koszty uzyskania przychodu z tytu�u umorzenia udzia��w w sytuacji, gdy dost�pnym �r�d�em informacji na ten temat jest jedynie sam podatnik?
08.07.2008Opodatkowanie po�yczki udzielonej przez udzia�owca
Pytania podatnika: 1. Czy ka�da kolejna wyp�ata z tytu�u ju� zawartej umowy po�yczki o charakterze rewolwingowym (kilka wyp�at zosta�o ju� dokonanych) powinna by� przedmiotem podatku PCC? Je�eli Wnioskodawca sp�aci ca�� wyp�acon� kwot�, a nast�pnie ponownie zostanie mu wyp�acona ca�a kwota po�yczki lub jej cz��, nast�pnie Po�yczkobiorca cz�ciowo j� sp�aci i zn�w zostanie mu ona wyp�acona, to czy takie wyp�aty kwoty po�yczki b�d� podlega� podatkowi PCC, czy te� b�d� z PCC zwolnione?
07.05.2008Orzecznictwo podatkowe: Odsetki od dop�at nie s� kosztem uzyskania przychod�w
1. Art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych dotyczy jedynie odsetek od dop�at wnoszonych na rzecz sp�ki przez jej wsp�lnik�w w trybie i na zasadach okre�lonych w odr�bnych przepisach. 2. Skoro w my�l art. 12 ust. 4 pkt 3 i pkt 11 ww. ustawy do przychod�w nie zalicza si� ani dop�at wnoszonych do sp�ki w trybie i na zasadach okre�lonych w odr�bnych przepisach, ani dop�at zwracanych udzia�owcom zgodnie z odr�bnymi przepisami, to tym samym zwi�zanych z nimi powinno�ci finansowych, w tych ramach tak�e wydatk�w b�d�cych konsekwencj� ich nieterminowego spe�nienia, nie mo�na uzna� za koszty uzyskania przychodu.
15.04.2008Opodatkowanie dochod�w z likwidacji sp�ki z o.o.
Pytanie podatnika: Czy przepis art. 30a ust. 1 pkt 4 w zw. z przepisem art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych opodatkowuje przych�d osoby fizycznej – wsp�lnika Sp�ki z o.o. z likwidacji maj�tku Sp�ki z o.o. pomniejszony o poniesione przez tego wsp�lnika wydatki na nabycie udzia��w?
27.02.2008Orzecznictwo podatkowe: Wniosek o wydanie interpretacji z�o�ony tu� przed zmian� przepis�w
,,P.” Sp. z o.o. S.K.A. w Warszawie, pismem z dnia 9 listopada 2006 r., na podstawie art. 14a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - dalej jako Ordynacja, zwr�ci�a si� do Naczelnika Trzeciego Urz�du Skarbowego Warszawa �r�dmie�cie o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego – przepis�w ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) - dalej jako ustawa o VAT oraz ustawy z 9 wrze�nia 2000 r. o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych (Dz.U. z 2005 r. Nr 41, poz. 399 ze zm.) - dalej jako ustawa o pcc, a mianowicie czy po�yczka udzielona Sp�ce przez jej akcjonariusza podlega opodatkowaniu podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych.
08.02.2008Kapitalizacja odsetek nie jest kosztem
Pytanie podatnika dotyczy potwierdzenia, �e skapitalizowane odsetki od zaci�gni�tych po�yczek stanowi� koszty uzyskania przychod�w w momencie ich kapitalizacji.
31.01.2008Orzecznictwo podatkowe: Wydatki na zaci�gni�cie kredytu na wyp�at� dywidendy
Wyrok Wojew�dzkiego S�du Administracyjnego w Warszawie z dnia 13.07.2007 r., sygn. III SA/Wa 382/07
11.01.2008Wydanie nieruchomo�ci na rzecz wyst�puj�cego wsp�lnika w miejsce rekompensaty pieni�nej
Pytanie podatnika: Czy z tytu�u wydania nieruchomo�ci w zamian za umarzanie udzia�y Podatnik b�dzie zobowi�zany do zap�aty podatku dochodowego od os�b prawnych. Je�eli tak, to czy do uwzgl�dnienia warto�ci rynkowej tej nieruchomo�ci uwzgl�dnia si� warto�� d�ug�w i ci�ar�w ci��cych na nieruchomo�ci?
03.01.2008Wystawienie i sprzeda� weksla w�asnego pe�ni�cego funkcj� kredytow� a skutki prawno-podatkowe w podatku dochodowym
Weksel w obrocie gospodarczym mo�e pe�ni� funkcj� obiegow�, p�atnicz�, gwarancyjn� i kredytow�, przy czym nie jest surogatem pieni�dza, a jego wr�czenie nie staje si� powodem wyga�ni�cia zobowi�zania d�u�nika. Wyga�ni�cie zobowi�zania nast�puje dopiero w momencie zamiany weksla (b�d�cego w posiadaniu wierzyciela) na odpowiedni� kwot�, kt�r� p�aci d�u�nik.
02.01.2008Konwersja po�yczki na udzia�y w sp�ce z o. o.
Pytanie podatnika: Jakie s� skutki podatkowe dokonania konwersji po�yczki wraz z odsetkami na kapita� zak�adowy Sp�ki w podatku od czynno�ci cywilnoprawnych?
28.11.2007Orzecznictwo - Inwestycja finansowana z po�yczki podmiotu powi�zanego (i interpretacja po terminie)
Wnioskiem, z�o�onym do Pierwszego Mazowieckiego Urz�du Skarbowego w Warszawie 27 czerwca 2006 r. C. sp. z o.o. (zwana dalej skar��c� lub sp�k�) zwr�ci�a si� o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
07.11.2007Rafineria Trzebinia ma nowego prezesa
We wtorek z funkcji prezesa Rafinerii Trzebinia zosta�a odwo�ana Gra�yna Ku�. Zast�pi� j� dotychczasowy przewodnicz�cy rady nadzorczej sp�ki. Powodem zmiany by� „brak efektywnych dzia�a� (...) w zakresie restrukturyzacji firmy”.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

delegacja udzia�owca