zamiana zwolnienia podatku czynno�ci cywilnoprawnych

16.02.2012Zamiana mieszkania a podatek dochodowy
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni zamierza dokona� zamiany sp�dzielczego w�asno�ciowego prawo do lokalu na inne sp�dzielcze w�asno�ciowe prawo do lokalu mieszkalnego. Mieszkanie, na kt�re Wnioskodawczyni zamierza si� zamieni�, stanowi wy��czn� w�asno�� synowej. Warto�� mieszkania synowej wynosi 150.000 z�otych. Zamiana ta zostanie dokonana z obowi�zkiem zap�acenia przez synow� na rzecz Wnioskodawczyni sp�aty w kwocie 94.000 z�. Czy ww. zamiana mieszkania korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
14.02.2012Najem lokali u�ytkowych z mediami a stawka VAT
Pytanie podatnika: Czy w przedstawionym stanie faktycznym podatnik post�puje prawid�owo przenosz�c koszt nabycia medi�w i us�ug na najemc�w lokali za pomoc� refaktur, bez doliczania dodatkowych koszt�w oraz z zastosowaniem stawki VAT w�a�ciwej dla danego rodzaju us�ugi (towaru)?
02.02.2012Podwy�szenie kapita�u zak�adowego sp�ki a PCC
Z uzasadnienia: Po dniu 1 maja 2004 r. nie zachodzi�y przes�anki uzasadniaj�ce podj�cie stosownych zabieg�w dostosowawczych, polegaj�cych na skorygowaniu unormowania krajowego w celu implementacji Dyrektywy kapita�owej. Polska, jako Pa�stwo Cz�onkowskie, wype�ni�a tak�e wym�g dostosowania przepis�w o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych wzgl�dem art. 7 ust. 2 powo�anej Dyrektywy, kt�ry stanowi, �e Pa�stwa Cz�onkowskie mog� zwolni� z podatku kapita�owego wszystkie operacje inne ni� okre�lone w ust. 1 lub naliczy� od nich podatek o jednolitej stawce nie przekraczaj�cej 1%, co nast�pi�o poprzez wprowadzenie jednej stawk� podatku w wysoko�ci 0,5% (art. 7 ust. 1 pkt 9 u.p.c.c.). Zatem, czynno�� podwy�szenia kapita�u zak�adowego sp�ki dokonana uchwa�� zgromadzenia wsp�lnik�w podlega opodatkowaniu podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych.
30.01.2012Podatek od wynagrodze� z funduszy UE
Tre�� art. 21 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nie uzale�nia mo�liwo�ci skorzystania ze zwolnienia, o jakim mowa w tym przepisie, od bezpo�redniego przekazania �rodk�w pomocowych przez w�a�ciwy podmiot, a jedynie aby cel programu by� realizowany przy pomocy tych �rodk�w. Z kolei, podatnik chc�c skorzysta� ze zwolnienia, o jakim mowa w art. 21 ust. 1 pkt 47c ustawy musi otrzyma� �rodki bezzwrotnej pomocy bezpo�rednio od jednego z podmiot�w udzielaj�cych tej pomocy, b�d� od podmiotu uprawnionego do jej rozdzia�u - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
23.01.2012Zak�ady pracy chronionej a zwolnienie z podatku od nieruchomo�ci
Zasady przyznawania zwolnienia od podatku od nieruchomo�ci zak�adom pracy chronionej reguluje art. 7 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i op�atach lokalnych (Dz. U. z 2010 r. nr 95, poz. 613, z p�n. zm.). Zgodnie z tym przepisem zwalnia si� od podatku od nieruchomo�ci prowadz�cych zak�ady pracy chronionej spe�niaj�ce warunek, o kt�rym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i spo�ecznej oraz zatrudnianiu os�b niepe�nosprawnych, lub zak�ady aktywno�ci zawodowej w zakresie przedmiot�w opodatkowania zg�oszonych wojewodzie, je�eli zg�oszenie zosta�o potwierdzone decyzj� w sprawie przyznania statusu zak�adu pracy chronionej lub zak�adu aktywno�ci zawodowej albo za�wiadczeniem - zaj�tych na prowadzenie tego zak�adu.
12.01.2012Opodatkowanie umowy forfaitingu – skutki w CIT, VAT i PCC
Etymologia terminu „forfaiting” jest niejednoznaczna. Nazwa ta zosta�a wypromowana w USA, ale niestety nie wywodzi si� z kr�gu angielskiej kultury j�zykowej. W j�zyku angielskim rzeczownik „the forfeit” oznacza: grzywn�, zastaw. Nazwa forfaitingu wywodzi si� z j�zyka francuskiego. Francuski rzeczownik „le forfait” ma trojakie znaczenie. Po pierwsze, oznacza on zbrodni�, po drugie, grzywn�, a po trzecie , rycza�t, umow� rycza�tow�.
12.01.2012Obchodzenie prawa a przepisy podatkowe
Zjawisko obej�cia prawa podatkowego zosta�o szeroko opisane w literaturze przedmiotu, a tak�e poparte bogatym orzecznictwem s�dowo-administracyjnym. Zjawisko to ze wszech miar s�uszne z punktu widzenia podatnika, dla organ�w podatkowych jest po prostu pr�b� takiego kszta�towania tre�ci czynno�ci prawnych, kt�rych skutkiem jest unikni�cie obci��e� podatkowych. Zjawisko obej�cia prawa jest materi� trudn� i z�o�on�. Wi��e si� z wykorzystywaniem do uchylania si� od opodatkowania przez uczestnik�w obrotu prawnego przys�uguj�cej im wolno�ci w zakresie kszta�towania czynno�ci prawnych.
04.01.2012Cesja wierzytelno�ci a opodatkowanie PCC
Przepisy podatkowe wprowadzaj� zasad� enumeratywnego okre�lenia czynno�ci podlegaj�cych opodatkowaniu podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych. Obowi�zek podatkowy w PCC powstaje z chwil� dokonania czynno�ci cywilnoprawnych.
12.12.2011Obowi�zek wykonania zapisu jako d�ug spadkowy
Z uzasadnienia: Normy art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od spadk�w i darowizn, �e zapis, o ile zosta� wykonany stanowi ci�ar spadku (w og�lno�ci) nie mo�na odczytywa� bez uwzgl�dnienia tre�ci art. 1 ust. 1 pkt 1, �e nabycie rzeczy lub prawa w drodze zapisu podlega opodatkowaniu u zapisobiercy, a w tym wypadku o opodatkowaniu te� decyduje rodzaj rzeczy lub prawa i ich czysta warto��.
02.12.2011VAT od us�ug likwidacji szk�d – opodatkowanie us�ug ubezpieczeniowych
Pytanie podatnika: Czy us�ugi pomocnicze zwi�zane z likwidacj� (ocen� i szacowaniem) szk�d wynikaj�cych z zawartych um�w ubezpieczeniowych, jak i us�ugi lustracji pojazdu przed jego ubezpieczeniem wykonywane w imieniu i na rzecz ubezpieczycieli lub podmiot�w upowa�nionych przez tych ubezpieczycieli na podstawie um�w substytucyjnych korzystaj� ze zwolnienia od podatku VAT tak jak us�ugi ubezpieczeniowe?
03.10.2011Ulga meldunkowa dla budynku i gruntu
Zwolnienie, o kt�rym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tzw. ulga meldunkowa) obejmuje przych�d ze sprzeda�y gruntu i stanowi�cego jego cze�� sk�adow� budynku mieszkalnego - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
15.09.2011Po�yczka zwolniona z VAT nie podlega PCC
Pytanie podatnika: Sp. z o.o. jest producentem i dystrybutorem wyrob�w do spawania i ci�cia. Firma S.A. (po�yczkodawca) zajmuje si� za� produkcj� spawarek. Oba podmioty s� podatnikami podatku od towar�w i us�ug. W ramach prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej zdarza si�, �e podmioty te odp�atnie udzielaj� po�yczek. Sp�ka planuje zawarcie z po�yczkodawc� umowy odp�atnej po�yczki pieni�nej. Czy w czynno�� udzielenia sp�ce po�yczki za wynagrodzeniem b�dzie podlega�a podatkowi od czynno�ci cywilnoprawnych?
18.08.2011Us�ugi po�rednictwa agent�w ubezpieczeniowych a VAT
Pytanie podatnika: Czy wykonywane przez Wnioskodawczyni� czynno�ci w zakresie po�rednictwa ubezpieczeniowego podlegaj� zwolnieniu od podatku VAT?
04.07.2011Zachowek jest zwolniony z podatku jak spadek
Pytania podatnika: 1. Czy otrzymuj�c zachowek po dziadku b�dzie Wnioskodawca zaliczony do tzw. grupy 0? 2. Czy Wnioskodawca skorzysta ze zwolnienia podatkowego od spadk�w i darowizn? 3. Czy dat� powstania obowi�zku podatkowego b�dzie dzie� otrzymania �rodk�w pieni�nych na rachunek?
09.05.2011VAT od �ci�gania d�ug�w wci�� budzi w�tpliwo�ci przedsi�biorc�w
Interpelacja nr 20853 do ministra finans�w w sprawie opodatkowania bezwarunkowej cesji wierzytelno�ci
20.04.2011Odliczenie VAT z faktur wystawionych na zleceniobiorc�
Pytanie podatnika: Czy w przypadku, gdy zleceniodawca (sp�ka) zlecaj�c podmiotowi trzeciemu przygotowania pod klucz elektrowni, zleci dokonanie wp�at i zaliczek na poczet uzyskanych przysz�ych przy��czy wiatrowych, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od faktur zaliczkowych, na kt�rych widnieje jako nabywca, gdzie faktycznym p�atnikiem, zgodnie z umow� by� podmiot trzeci?
05.04.2011Sprzeda� wierzytelno�ci a opodatkowanie PCC
O wy��czeniu z opodatkowania podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych nie decyduje okoliczno��, �e strony tej umowy posiadaj� status podatnika podatku od towar�w i us�ug lecz wy��cznie fakt, �e przynajmniej jedna ze stron z tytu�u dokonania tej konkretnej czynno�ci jest opodatkowana podatkiem od towar�w i us�ug lub jest z tego podatku zwolniona. Stanowisko to potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 21 marca 2011 r., nr IPPB2/436-502/10-2/AF.
21.03.2011NSA: Prowizja bankowa nie zmniejszy podatku od sprzeda�y nieruchomo�ci
Koszty prowizji nie stanowi� kredytu, lecz zobowi�zanie wobec banku w zwi�zku ze �wiadczeniem us�ug z tytu�u udzielonego kredytu. Ich sp�ata nie stanowi podstawy do zastosowania zwolnienia, o kt�rym mowa w art. 21 ust 1 pkt 32 lit. e ustawy. Nie s� wydatkiem na cele okre�lone w powo�ywanym przepisie, lecz wydatkiem w celu uzyskania kredytu z banku.
07.03.2011WSA: Darowizna nie musi by� przekazana na konto dziecka
Z uzasadnienia: Je�eli przedmiotem darowizny by�y �rodki pieni�ne, to podlega zwolnieniu ich nabycie, je�eli zosta�o ono zg�oszone organowi podatkowemu we w�a�ciwym czasie i udokumentowane dowodem przekazania - nawet na rachunek bankowy prowadzony dla innego ni� obdarowany podmiotu, ale na rzecz obdarowanego. Warunek o jakim mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadk�w i darowizn, tj. przekazania �rodk�w na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez sp�dzielcz� kas� oszcz�dno�ciowo-kredytow� lub przekazem pocztowym, jest wymogiem wy��cznie technicznym, zwi�zanym z przewidzian� przez ustawodawc� potrzeb� udokumentowania faktycznego przeprowadzenia darowizny; warunek ten nie mo�e by� uto�samiany z istot� przedmiotowego zwolnienia podatkowego.
16.02.2011WSA: Prawo do odliczenia VAT przez sp�k� przejmuj�c� nie zale�y od korekty faktur
Z uzasadnienia: Okre�lenie w fakturze jako nabywcy sp�ki przej�tej, nie wy��cza praw sp�ki przejmuj�cej do odliczenia podatku naliczanego z takiej faktury, bowiem decyduj� o tym uprawnieniu okoliczno�ci faktyczne zdarzenia gospodarczego, kt�re odzwierciedla faktura a wi�c - dokonanie sprzeda�y, data tej sprzeda�y, data wystawienia faktury ale przede wszystkim data przekszta�cenia prawnego podmiotu umowy sprzeda�y. Zatem, sp�ce przejmuj�cej przys�uguje prawo do obni�enia podatku nale�nego o naliczony od faktur VAT wystawionych na sp�ki przejmowane po dniu po��czenia sp�ek bez obowi�zku korygowania danych nabywcy us�ugi, towaru. Warunkiem koniecznym do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie jest wystawienie w takim przypadku not koryguj�cych na dane nabywcy us�ugi, towaru.
09.02.2011VAT 2011: Organizacja konferencji naukowych przez uczelnie
Interpelacja nr 19803 do ministra finans�w w sprawie zwolnienia szk� wy�szych z obowi�zku p�acenia podatku VAT w zwi�zku z organizacj� konferencji naukowych
07.02.2011Opodatkowanie transakcji na rynku nieruchomo�ci w obrocie prywatnym
Znaczna cz�� transakcji sprzeda�y nieruchomo�ci odbywa si� na rynku nieprofesjonalnym. Cech� tych transakcji jest, �e sprzedaj�cymi s� osoby, kt�re zbywaj� nieruchomo�ci incydentalnie. Powszechno�� opodatkowania podatkiem dochodowym powoduje, �e i taka sprzeda� wymaga ustalenia podstawy opodatkowania oraz naliczenia i odprowadzenia podatku. Ustawodawca umie�ci� jednak w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznych przepisy ustanawiaj�ce pewnego rodzaju ulgi i zwolnienia z podatku. Sytuacja podatkowa nie jest jednak prosta. W ci�gu ostatnich lat zmieniano przepisy – i obecnie w celu ustalenia wysoko�ci opodatkowania nale�y rozpozna� moment wybudowania (nabycia) nieruchomo�ci. Od tego zale�y bowiem spos�b, w jaki opodatkowany zostanie doch�d z jej sprzeda�y.
31.01.2011WSA: Warunki korzystania ze zwolnienia z PCC przy po�yczkach pomi�dzy osobami bliskimi
Tezy: Udokumentowanie faktu przekazania pieni�dzy na rachunek bankowy, rachunek prowadzony przez sp�dzielcz� kas� oszcz�dno�ciowo-kredytow� lub przekazem pocztowym, umo�liwia jednoznaczne stwierdzenie, �e po�yczka mia�a w rzeczywisto�ci miejsce. Cel ten jest osi�gni�ty nie tylko poprzez przekazanie po�yczki na rachunek bankowy prowadzony na imi� i nazwisko po�yczkobiorcy, ale tak�e na ka�dy inny wskazany przez niego rachunek bankowy. Nie musi to by� konto, kt�re bank prowadzi na rzecz po�yczkobiorcy.
19.01.2011Aukcje internetowe: Zakupy na aukcji krajowej i podatek od czynno�ci cywilnoprawnych (PCC)
Kupuj�cy na aukcjach internetowych mog�, cz�sto bez swojej wiedzy, sta� si� zobowi�zani do zap�aty podatku od czynno�ci cywilnoprawnych (PCC). Podatek PCC ma bowiem obowi�zek zap�aci� kupuj�cy – w przypadkach przewidzianych ustaw� o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych.
17.01.2011PIT: Opodatkowanie sprzeda�y mieszkania (domu lub gruntu)
Sprzeda� mieszkania domu czy dzia�ki to jedna z sytuacji, w kt�rej mo�e powsta� obowi�zek zap�aty podatku dochodowego od os�b fizycznych. Ustalenie zasad opodatkowania sprzeda�y nieruchomo�ci nie jest jednak zbyt proste – w ci�gu ostatnich lat zmieniano przepisy – i obecnie w celu ustalenia wysoko�ci opodatkowania nale�y rozpozna� moment wybudowania (nabycia) nieruchomo�ci – od tego bowiem zale�y spos�b, w jaki opodatkowany zostanie doch�d z jej sprzeda�y.
31.12.2010Podatek VAT 2011: Zestawienie zwolnie� i stawek obni�onych podatku VAT stosowanych od 1 stycznia 2011 r.
Zmiany w ustawie o podatku VAT, nowe rozporz�dzenie wykonawcze, przepisy przej�ciowe – prawie wszystkie przepisy ukaza�y si� w ostatnich dniach starego roku. Konieczno�� stosowania ujednoliconych i nowych przepis�w powoduje, �e stawki VAT 2011 s� dla wielu podatnik�w trudne do okre�lenia. Przygotowali�my zestawienie stawek podatku VAT, kt�re b�d� obowi�zywa�y ju� od jutra. Jednocze�nie prezentujemy nowe rozporz�dzenie wykonawcze VAT oraz ujednolicony tekst ustawy o podatku od towar�w i us�ug.
17.12.2010Obowi�zek ewidencjonowania sprzeda�y na kasie a najem
Pytanie podatnika: Czy do wyliczenia warto�ci sprzeda�y (obrot�w) obliguj�cych do rozpocz�cia sprzeda�y za pomoc� kas rejestruj�cych nale�y r�wnie� uwzgl�dni� obroty z osobami fizycznymi, b�d�cymi podatnikami dla cel�w podatku od towar�w i us�ug, z tytu�u wykonywania przez nich czynno�ci podlegaj�cych opodatkowaniu tym podatkiem w postaci tzw. najmu cywilnoprawnego?
10.12.2010Czy udzielenie po�yczki podlega PCC?
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy z 9 wrze�nia 2000 r. o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649), umowa po�yczki pieni�dzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku podlega opodatkowaniu PCC. Pod pewnymi warunkami mo�e jednak by� z tego podatku zwolniona.
08.12.2010NSA: Wysoko�� zwolnienia nie zale�y od liczby wsp�lnik�w
Pod poj�ciem "osoba", o kt�rej mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk�w i darowizn, nale�y r�wnie� rozumie� sp�k� komandytow�, b�d�c� stron� umowy darowizny (darczy�c�), a nie wsp�lnik�w sp�ki, czyli osoby fizyczne prowadz�ce dzia�alno�� w zakresie us�ug. Osob�, od kt�rej nast�puje nabycie darowizny, w rozumieniu ww. przepisu jest bowiem sp�ka komandytowa.
06.12.2010WSA: Sama faktura nie tworzy prawa do odliczenia VAT
Z uzasadnienia: Prawo do odliczenia podatku naliczonego dotyczy� mo�e wy��cznie tych czynno�ci, kt�re faktycznie zosta�y dokonane; sama faktura bowiem nie tworzy prawa do odliczenia VAT na niej wykazanego. Wynikaj�ce z przepis�w VI Dyrektywy VAT Rady Unii Europejskiej prawo do odliczenia podatku naliczonego nie znajduje zastosowania do podatku, kt�ry jest nale�ny wy��cznie z tego powodu, �e zosta� wykazany na fakturze.
26.11.2010NSA: Pensje z unijnych program�w nie zawsze wolne od PIT
Powierzenie innym podmiotom w ramach realizowanego programu wykonania poszczeg�lnych czynno�ci sk�adaj�cych si� na pewn� ca�o�� nie mo�na uto�samia� z bezpo�redni� realizacj� programu przez te podmioty, o kt�rym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych. W konsekwencji uzyskany przez nie z tego tytu�u doch�d nie korzysta ze zwolnienia, o jakim mowa w ww. przepisie. Podatnikiem realizuj�cym bezpo�rednio cel programu, o kt�rym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT, mo�e by� jedynie podmiot, kt�remu powierzono w sensie ekonomicznym i technicznym realizacj� konkretnego projektu i kt�ry ponosi pe�n� odpowiedzialno�� za prawid�owe jego wykonanie. W konsekwencji uzyskany przez niego doch�d z tego tytu�u korzysta ze zwolnienia. "Bezpo�rednia realizacja" nie oznacza obowi�zku osobistego jego wykonania przez podatnika b�d�cego beneficjentem bezzwrotnej pomocy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
24.11.2010MF: O zwolnieniu z podatku decyduje data �mierci spadkodawcy
Interpelacja nr 19020 do ministra finans�w w sprawie zasad uiszczania podatku od spadk�w i darowizn
18.11.2010Certyfikat ksi�gowy: Jaki jest zakres egzaminu?
Zakres zagadnie� obj�tych egzaminem sprawdzaj�cym kwalifikacje os�b ubiegaj�cych si� o nadanie uprawnie� do us�ugowego prowadzenia ksi�g rachunkowych zdefiniowany jest w rozporz�dzeniu ministra finans�w z 8 kwietnia 2009 r. w sprawie uprawnie� do us�ugowego prowadzenia ksi�g rachunkowych (Dz.U. nr 62, poz. 508).
08.11.2010WSA: W latach 2007-2008 po�yczka od udzia�owca sp�ki by�a zwolniona z PCC
Skoro Polska z dniem akcesji do Unii Europejskiej na mocy art. 9 pkt 10 lit. h ustawy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych zwolni�a z opodatkowania podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych umowy po�yczki udzielane sp�ce przez jej udzia�owc�w, to nie mog�a ponownie - wbrew klauzuli stand still - wprowadzi� takiego opodatkowania od dnia 1 stycznia 2007 r.
20.09.2010Czynno�� wniesienia aportu nie podlega opodatkowaniu PCC
Pytanie podatnika: Czy wniesienie nieruchomo�ci budowlanej tytu�em wk�adu niepieni�nego do sp�ki komandytowej, stanowi�ce czynno�� opodatkowan� podatkiem od towar�w i us�ug, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych?
10.09.2010Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od os�b prawnych
Interpelacja nr 17122 do ministra finans�w w sprawie rozwi�za� podatkowych zawartych w ustawie o sporcie
03.09.2010Opodatkowanie PCC zmiany umowy sp�ki: Konwersja po�yczki na kapita� zak�adowy
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka dokonuj�c w 2009 r. zmiany umowy sp�ki poprzez podwy�szenie kapita�u zak�adowego o warto�� zaci�gni�tej (w pa�dzierniku 2007 r.) od sp�ki matki po�yczki mia�a obowi�zek dokonania zap�aty podatku od czynno�ci cywilnoprawnych w wysoko�ci 0,5% od warto�ci kwoty zaci�gni�tej po�yczki, skoro w 2007 r., w momencie jej udzielenia, ponios�a ju� ten koszt?
02.09.2010Wynajem mieszkania a obowi�zek ewidencjonowania obrot�w na kasie
Pytania podatnika: 1. Czy Wnioskodawca mo�e opodatkowa� najem mieszkania wraz z miejscem parkingowym w ca�o�ci stawk� VAT zwolnion�? 2. Czy Wnioskodawca musi instalowa� kas� fiskaln�, je�li jedyna sprzeda� na rzecz os�b fizycznych to najem mieszkania w kwocie 18 600 z� rocznie, natomiast pozosta�e przychody to przychody z tytu�u dzia�alno�ci gospodarczej na rzecz podmiot�w gospodarczych, kt�r� rozpocz�� w roku 2009 i przychody z niej przekroczy�y 50 000 z�?
27.08.2010PCC: Licytacyjna sprzeda� prawa u�ytkowania wieczystego gruntu
Z uzasadnienia: Tylko licytacyjna sprzeda� budynku znajduj�cego si� na gruncie, jako sprzeda� rzeczy (nieruchomo�ci), jest z mocy art. 2 pkt 3 ustawy o PCC zwolniona z podatku od czynno�ci cywilnoprawnych. Ze zwolnienia tego nie korzysta natomiast licytacyjna sprzeda� prawa u�ytkowania wieczystego gruntu, gdy� przedmiotem zbycia jest tu prawo, a nie rzecz. R�wnie� w doktrynie przyjmuje si�, �e w przypadku dokonywania w trybie post�powania egzekucyjnego i upad�o�ciowego sprzeda�y praw maj�tkowych, czynno�� taka nie podlega wy��czeniu z opodatkowania.
25.08.2010Ulga mieszkaniowa: Dop�ata do wi�kszego mieszkania jest celem mieszkaniowym
Pytanie: W ubieg�ym roku odziedziczy�am po zmar�ej matce udzia� wynosz�cy 1/2 w mieszkaniu w�asno�ciowym. Postanowienie s�du o nabyciu spadku uprawomocni�o si� w styczniu tego roku. W czerwcu br. mieszkanie to zosta�o sprzedane. Uzyskany ze sprzeda�y doch�d planuj� wyda� na zakup mieszkania na rynku pierwotnym albo wt�rnym. Gdyby nie uda�oby mi si� kupi� mieszkania, planuj� wyda� uzyskany doch�d jako dop�at� do zamiany mojego i mojego m�a sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego na wi�ksze mieszkanie w�asno�ciowe. Czy dop�ata wynikaj�ca z umowy zamiany mieszkania na wi�ksze jest realizacj� celu mieszkaniowego, kt�ry zwalnia od obowi�zku zap�aty 19% podatku dochodowego?
13.08.2010Ustalenie udzia�u w zyskach i stratach w sp�kach osobowych – skutki podatkowe
Pytanie podatnika: Czy organ podatkowy ma mo�liwo�� kwestionowania ustalonego w umowie Sp�ki osobowej prawa poszczeg�lnych wsp�lnik�w do udzia�u w jej zyskach oraz odpowiadaj�cego mu, zgodnie z art. 5 Ustawy CIT, udzia�u w przychodach i dochodach, kosztach uzyskania przychodu, wydatkach nie stanowi�cych koszt�w uzyskania przychod�w, zwolnieniach, ulgach podatkowych oraz obni�eniach dochodu oraz podstawie opodatkowania lub podatku... Innymi s�owy czy art. 5 Ustawy CIT oraz zapisane w umowie Sp�ki osobowej prawo do udzia�u w zysku stanowi� jedyn� podstaw� prawn� do ustalania procenta (udzia�u) koszt�w, przychod�w i innych ww. element�w podstawy opodatkowania Wnioskodawcy jako wsp�lnika tej sp�ki...
06.08.2010Orzecznictwo: Eliminowanie z obrotu prawnego nieprawid�owych intepretacji
Zawis�o�� w s�dzie administracyjnym sprawy dotycz�cej interpretacji indywidualnej Ministra Finans�w oznacza, �e przepis art. 54 § 3 P.p.s.a. staje si� jedyn� prawn� mo�liwo�ci� orzekania tego organu, wy��czaj�c tym samym mo�liwo�� zastosowania art. 14e § 1 O.p. daj�cego Ministrowi Finans�w podstaw� do eliminowania z obrotu prawnego nieprawid�owych interpretacji indywidualnych. Na etapie zainicjowanego ju� post�powania s�dowego i w granicach sprawy nim obj�tej Minister Finans�w mo�e jedynie uwzgl�dni� skarg� w ca�o�ci, nie mo�e natomiast dokona� zmiany interpretacji z urz�du w ramach przes�anek wynikaj�cych z art. 14e § 1 O.p.
04.08.2010Podatek PCC: Uwa�aj powo�uj�c si� na umow� po�yczki – mo�esz zap�aci� 20% podatku

Je�eli umowa po�yczki zostanie zawarta pomi�dzy osobami z kr�gu najbli�szych krewnych, do kt�rych odsy�a hipoteza pkt 2 (ma��onek, zst�pni, wst�pni, pasierb, rodze�stwo, ojczym i macocha), to wobec tych os�b nie znajduje zastosowania pkt 1 ust. 5 art. 7 ustawy z 9 wrze�nia 2000 r. o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr 41, poz. 399 ze zm.; dalej: "u.p.c.c."). Ustalenie zobowi�zania podatkowego z zastosowaniem stawki sankcyjnej (20%) na podstawie art. 7 ust. 5 pkt 2 u.p.c.c. dla bior�cego po�yczk� od ma��onka, zst�pnych, wst�pnych, pasierba lub rodze�stwa, mo�e nast�pi� w�wczas, gdy przed w�a�ciwym organem podatkowym wymienionym w tym przepisie, w trakcie kazuistycznie okre�lonych czynno�ci, bior�cy po�yczk� powo�uje si� na fakt zawarcia umowy po�yczki, a nie spe�ni� warunku stosownego udokumentowania otrzymania pieni�dzy.
26.07.2010Nieodp�atne zniesienie wsp�w�asno�ci mieszkania hipotecznego
Z uzasadnienia: Nieodp�atne zniesienie wsp�w�asno�ci sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu podlega opodatkowaniu podatkiem od spadk�w i darowizn zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadk�w i darowizn. Obowi�zek podatkowy przy nieodp�atnym zniesieniu wsp�w�asno�ci ci��y na nabywcy rzeczy i praw maj�tkowym na mocy art. 5 tej ustawy i powstaje z chwil� zawarcia umowy, ugody czy tez uprawomocnienia si� orzeczenia s�du, je�eli ich skutkiem jest nieodp�atne zniesienie wsp�w�asno�ci (art. 6 ust. 1 pkt 7 w/w ustawy). W stosunku do nabycia rzeczy lub praw maj�tkowych w drodze nieodp�atnego zniesienia wsp�w�asno�ci podstaw� opodatkowania ustala si� w my�l art. 7 ust. 6 ustawy, tj. podstaw� opodatkowania stanowi warto�� rzeczy lub praw maj�tkowych, w cz�ci przekraczaj�cej warto�� udzia�u we wsp�w�asno�ci, kt�ry przed jej zniesieniem przys�ugiwa� nabywcy.
26.07.2010Zwolnienie z d�ugu a podatek od darowizny
Pytanie podatnika: Czy podatnik b�dzie zobowi�zany do zap�aty podatku od spadk�w i darowizn w sytuacji otrzymania przysporzenia maj�tkowego na podstawie podpisanej z ojcem umowy o zwolnienie z d�ugu przyjmuj�cej posta� darowizny, je�eli zg�osi do Urz�du Skarbowego zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadk�w i darowizn?
09.07.2010Od nieujawnionej po�yczki mo�esz zap�aci� 20-proc. podatek PCC
Je�eli umowa po�yczki zostanie zawarta pomi�dzy osobami z kr�gu najbli�szych krewnych, do kt�rych odsy�a hipoteza pkt 2 ust. 5 art. 7 ustawy z 9 wrze�nia 2000 r. o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych (ma��onek, zst�pni, wst�pni, pasierb, rodze�stwo, ojczym i macocha), to wobec tych os�b nie znajduje zastosowania pkt 1 tego artyku�u. Ustalenie zobowi�zania podatkowego z zastosowaniem stawki sankcyjnej (20%) na podstawie art. 7 ust. 5 pkt 2 ustawy dla bior�cego po�yczk� od ma��onka, zst�pnych, wst�pnych, pasierba lub rodze�stwa, mo�e nast�pi� w�wczas, gdy przed w�a�ciwym organem podatkowym wymienionym w tym przepisie, w trakcie kazuistycznie okre�lonych czynno�ci, bior�cy po�yczk� powo�uje si� na fakt zawarcia umowy po�yczki, a nie spe�ni� warunku stosownego udokumentowania otrzymania pieni�dzy.
02.07.2010PCC: Samo zobowi�zanie do przeniesienia w�asno�ci nie rodzi obowi�zku podatkowego
Z uzasadnienia: Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych podatkowi podlegaj� m.in. umowy sprzeda�y. Co do zasady obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� dokonania czynno�ci cywilnoprawnej (art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy) z tym zastrze�eniem, �e je�eli zawarcie umowy przenosz�cej w�asno�� nast�puje w wykonaniu zobowi�zania wynikaj�cego z uprzednio zawartej umowy zobowi�zuj�cej do przeniesienia w�asno�ci, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� zawarcia umowy przenosz�cej w�asno�� (art. 3 ust. 2). Z regulacji tej jasno wynika, �e obowi�zek podatkowy powi�zany jest ze skutkiem rozporz�dzaj�cym um�w konsensualnych, samo bowiem zobowi�zanie do przeniesienia w�asno�ci takiego obowi�zku jeszcze nie rodzi. Skoro zatem do zawarcia umowy przenosz�cej w�asno�� nie dosz�o, obowi�zek podatkowy w podatku od czynno�ci cywilnoprawnych w og�le nie powsta�.
16.06.2010Piecz�tka nie jest ju� wiarygodnym potwierdzeniem to�samo�ci
Zapytanie nr 6750 do ministra finans�w w sprawie zasadno�ci stosowania w Polsce piecz�tek na r�nego rodzaju dokumentach, w tym fakturach
14.06.2010Darowizna dla matki na konto bankowe ojca bez podatku
Z uzasadnienia: Wym�g, o kt�rym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadk�w i darowizn nale�y zatem interpretowa� w taki spos�b, aby udokumentowanie, o kt�rym mowa, czyni�o zado�� celowi przepisu, jakim jest wyeliminowanie z zakresu zwolnienia darowizn fikcyjnych, kt�re nie mia�y miejsca w rzeczywisto�ci. Jednocze�nie przepis ten winien by� rozumiany w taki spos�b, aby podatnik, kt�ry dokona� zg�oszenia w wymaganym terminie i jest w stanie wykaza�, �e przep�yw �rodk�w pieni�nych mia� miejsce w rzeczywisto�ci, nie zosta� pozbawiony prawa do zwolnienia od podatku. Zdaniem S�du, w przypadku kiedy skar��ca nie posiada odr�bnego konta bankowego, a przedk�ada potwierdzenie przekazania �rodk�w pieni�nych na konto swojego m�a, z kt�rym pozostaje w zwi�zku ma��e�skim, obj�tym wsp�lno�ci� maj�tkow� - trzeba przyj��, �e zosta� zrealizowany wym�g, o kt�rym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadk�w i darowizn.
27.05.2010Czy banki maj� zbyt du�e przywileje podatkowe?
Interpelacja nr 15612 do ministra finans�w w sprawie strat podatkowych i utraconych wp�yw�w do bud�etu pa�stwa z tytu�u pomniejszenia przez banki zobowi�za� podatkowych od osi�ganych przychod�w

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

zamiana zwolnienia podatku czynno�ci cywilnoprawnych