nieodp�atnie

04.11.2010Importowane produkty dla powodzian do ko�ca listopada bez c�a
Komisja Europejska 30 wrze�nia 2010 r. przyj�a decyzj� w sprawie bezc�owego przywozu towar�w przeznaczonych do dystrybucji lub udost�pniania nieodp�atnie ofiarom powodzi, kt�re wydarzy�y si� w maju 2010 roku w Polsce (Dz. Urz. L 259 z 1.10.2010 r.). Na jej podstawie zostaj� zwolnione z nale�no�ci celnych przywozowych m.in. towary przywo�one w okresie 1.05. – 30.11. 2010 r. przez organy pa�stwowe lub organizacje zatwierdzone przez w�a�ciwe organy Polski, przeznaczone do bezp�atnej dystrybucji w�r�d ofiar powodzi lub bezp�atnego udost�pniania tym ofiarom, lecz pozostaj�ce w�asno�ci� tych organizacji.
02.11.2010Jak prawid�owo dokona� podatkowego zamkni�cia roku 2010?
Konsekwencj� zamkni�cia roku obrotowego 2010 jest obowi�zek sporz�dzenia sprawozdania finansowego i ustalenia wyniku finansowego. Jednym z element�w sprawozdania finansowego jest rachunek zysk�w i strat, w kt�rym wynik finansowy wykazuje si� w pozycji "Zysk (strata) brutto". Dla cel�w ustalenia wysoko�ci podatku dochodowego, nale�nego za rok podatkowy obj�ty sprawozdaniem finansowym, konieczne jest uzgodnienie wyniku finansowego firmy ustalonego w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowo�ci (lub MSSF) z wynikiem, jaki powinien zosta� ustalony zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (ustawy o CIT). Konieczno�� ta wynika z faktu, �e pomi�dzy tymi dwoma wynikami powsta� mog� rozmaite rozbie�no�ci, b�d�ce konsekwencj� odmiennych regulacji wynikaj�cych ze wspomnianych ustaw, dotycz�cych cho�by rozpoznawania przychod�w i koszt�w jednostki (podatnika).
28.10.2010Publikacja przepis�w – od 2012 r. tylko w wersji elektronicznej
Rz�d wprowadza kolejny etap informatyzacji procesu og�aszania akt�w prawnych, kt�ry ma u�atwi� dost�p do przepis�w og�aszanych w dziennikach urz�dowych. Od 2012 r. nowe regulacje nie b�d� publikowane – jak obecnie – w wersji papierowej i, dodatkowo, elektronicznej, dost�pnej na internetowej stronie Rz�dowego Centrum Legislacji. Niemal jedyn� form� publikacji b�dzie wersja elektroniczna. W tym celu Rada Ministr�w przyj�a projekt zmian w ustawie o og�aszaniu akt�w normatywnych i niekt�rych innych akt�w prawnych.
22.10.2010Wybudowanie drogi na rzecz gminy a opodatkowanie VAT
Nie mo�na zgodzi� si� ze stanowiskiem ministra finans�w, �e art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, w brzmieniu obowi�zuj�cym po 1 czerwca 2005 r., obejmuje opodatkowaniem tak�e nieodp�atne przekazanie towar�w (w omawianym wypadku drogi) na cele zwi�zane z prowadzonym przedsi�biorstwem. Przepis ten dotyczy opodatkowania towar�w przekazanych na cele inne ni� zwi�zane z prowadzonym przedsi�biorstwem – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy.
21.10.2010Jak dokona� wyceny aktyw�w i pasyw�w?
Jednym z element�w inwentaryzacji jest dokonanie wyceny aktyw�w i pasyw�w. Dokonuje si� jej nie rzadziej ni� na dzie� bilansowy. Dzie� ten jest natomiast dniem, na kt�ry jednostka sporz�dza sprawozdanie finansowe.
21.10.2010Prezent dla kontrahenta jest bez podatku VAT
Pytanie podatnika: Czy, w �wietle art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towar�w i us�ug, przekazanie kontrahentom przedmiot�w takich jak np. pendrivy, plecaki, wiertarki, d�ugopisy, polary, t-shirty, koszulki, kubki, s�odycze, flagi, parasole, banery, portfele, kalendarze w ramach akcji promocyjnej, marketingowej, reklamowej, b�d� sprzeda�y premiowej, nale�y traktowa� jako dostaw� towar�w zwi�zan� z prowadzonym przedsi�biorstwem i w zwi�zku z tym nie nalicza� podatku nale�nego z tytu�u tych przekaza�?
18.10.2010Zakup ze �rodk�w ZF�S a VAT
Pytania podatnika: Czy wydanie pracownikom towar�w lub udost�pnienie im us�ug uprzednio zakupionych na podstawie faktur VAT ze �rodk�w ZF�S przez zak�ad pracy, bez cz�ciowej odp�atno�ci (partycypacji w kosztach) z ich strony (jak i cz�ciowo odp�atne), winno by� opodatkowane podatkiem od towar�w i us�ug z r�wnoczesnym prawem do obni�enia podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego przy ich nabyciu?
14.10.2010Czy �wiadczenia pracownicze podlegaj� opodatkowaniu VAT?
Nieodp�atne �wiadczenia pracodawcy na rzecz pracownik�w wywo�uj� szereg konsekwencji podatkowych. Najbardziej popularna wydaje si� by� problematyka PIT. Warto jednak pami�ta�, �e �wiadczenia pracownicze powoduj� powstanie okre�lonych skutk�w podatkowych po stronie pracodawcy tak�e w zakresie VAT.
08.10.2010Zmiany w PIT: Nowe regulacje dot. opodatkowania wsp�lnika sp�ki osobowej
Ministerstwo Finans�w opublikowa�o na swojej stronie internetowej projekt ustawy, kt�ry ma na celu m.in. doprecyzowanie zasad opodatkowania dochod�w uzyskiwanych przez podatnik�w podatku dochodowego z tytu�u udzia�u w sp�kach nieb�d�cych osobami prawnymi. Projektowane zmiany w ustawie PIT eliminuj� problemy interpretacyjne zwi�zane z brakiem precyzyjnych przepis�w reguluj�cych te zasady, a kt�re wynikaj� w g��wnej mierze z r�nego statusu w�asno�ciowego maj�tku sp�ek osobowych (w sp�kach cywilnych w�a�cicielami „maj�tku sp�ki” s� wsp�lnicy sp�ki, natomiast w sp�kach osobowych prawa handlowego w�a�cicielem tego maj�tku jest sp�ka), a tak�e braku podmiotowo�ci podatkowej tych sp�ek przy jednoczesnym posiadaniu przez sp�ki osobowe prawa handlowego podmiotowo�ci na gruncie prawa cywilnego.
06.10.2010WSA: Wydanych nagr�d nie trzeba ewidencjonowa� w kasie fiskalnej
Z uzasadnienia: W �wietle art. 7 ust. 2 i ust. 3 ustawy o podatku od towar�w i us�ug - w brzmieniu obowi�zuj�cym od 1 czerwca 2005 r., nie stanowi dostawy przekazanie przez podatnika bez wynagrodzenia towar�w nale��cych do jego przedsi�biorstwa, na cele wi��ce si� z tym przedsi�biorstwem, nawet je�eli podatnikowi przys�ugiwa�o prawo do obni�enia podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego w zwi�zku z nabyciem tych towar�w. Zatem, czynno�� nieodp�atnego wydania nagr�d przez sp�k� uczestnikom programu lojalno�ciowego nie stanowi dostaw� towar�w i nie ma obowi�zku ewidencjonowania jej za pomoc� kas rejestruj�cych.
23.09.2010Nieodp�atne u�ywanie komputera zleceniodawcy niezb�dnego do wykonania zlecenia
Pytanie podatnika: Sp�ka �wiadczy us�ugi rozliczeniowe na rzecz Sp�ki L. Sp�ka L z kolei wynajmuje Sp�ce sprz�t komputerowy niezb�dny Sp�ce do wykonywania zleconych us�ug. Sp�ka obci��a Sp�k� L z tytu�u wykonanych us�ug rozliczeniowych, Sp�ka L z kolei obci��a Sp�k� z tytu�u najmu sprz�tu. Obecnie strony zamierzaj� zmieni� warunki transakcji w ten spos�b, �e zleceniodawca Sp�ki tj. Sp�ka L przeka�e Sp�ce sprz�t komputerowy, natomiast Sp�ka b�dzie w�wczas zobowi�zana do u�ywania tych urz�dze� w trakcie �wiadczenia us�ug rozliczeniowych na rzecz Sp�ki L. Czy w wyniku u�ywania przekazanych urz�dze� sp�ka otrzyma nieodp�atne b�d� cz�ciowo nieodp�atne �wiadczenie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
22.09.2010MF o bonach towarowych raz jeszcze
Interpelacja nr 17855 do ministra finans�w w sprawie zwolnienia z podatku bon�w towarowych emitowanych przez izby gospodarcze i handlowe
16.09.2010Podwy�ka VAT: Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug z dnia 9 wrze�nia 2010 r. - wykaz zmian
Najistotniejsze zmiany zawarte w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug dotycz� stawek podatku VAT. Od stycznia 2011 r. na nieprzetworzon� �ywno�� oraz ksi��ki i czasopisma specjalistyczne wprowadza si� najni�sz�, zezwolon� prawem Unii Europejskiej stawk� VAT w wysoko�ci 5 %. Ponadto, maj�c na uwadze to, aby przeci�tna stawka na �ywno�� nie wzros�a, obni�ona zostanie z 7 % do 5 % stawka na podstawowe produkty �ywno�ciowe. Projekt wprowadza r�wnie� najistotniejsz� zmian� w okresie obj�tym przez ww. Wieloletni Plan Finansowy Pa�stwa, jak� jest tymczasowe (na 3 lata, tj. do 31 grudnia 2013 r.) podwy�szenie wszystkich stawek VAT o 1 pkt procentowy z uwagi na obecny stan finans�w publicznych i stwierdzony deficyt strukturalny. Wzrost stawek nie obejmie podstawowych produkt�w �ywno�ciowych, a tak�e ksi��ki i czasopisma specjalistyczne. Poni�ej przedstawiamy wykaz zmian zawartych w ww. projekcie.
01.09.2010Ubi�r s�u�bowy bez logo jest przychodem pracownika
Pytanie podatnika: Czy warto�� przekazanego pracownikowi stroju jest przychodem pracownika zgodnie z ustaw� o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
26.08.2010Upominki i prezenty dla kontrahent�w, a obowi�zki podatkowe w VAT i PIT
Skutecznym dzia�aniem maj�cym na celu wsparcie sprzeda�y przedsi�biorcy jest prowadzenie akcji promocyjnych, polegaj�cych cho�by na bezp�atnym przekazywaniu przez przedsi�biorc� upomink�w, gad�et�w firmowych czy te� prezent�w dla kontrahent�w. Dzia�ania takie s�u�� tak�e kszta�towaniu pozytywnego wizerunku firmy oraz umacnianiu wi�zi pomi�dzy klientem a firm� poprzez budowanie lojalno�ci klient�w wobec danego przedsi�biorcy. Tego typu nieodp�atne przekazania upomink�w i prezent�w powoduj� szereg konsekwencji podatkowych w zakresie podatku od towar�w i us�ug (dalej: VAT) oraz podatku dochodowego od os�b fizycznych (dalej: PIT), w zwi�zku z wyst�pieniem tzw. nieodp�atnych �wiadcze� na rzecz kontrahent�w.
23.08.2010Nieodp�atne przekazanie drogi gminie a VAT
Z uzasadnienia: Nie mo�na zgodzi� si� ze stanowiskiem Ministra Finans�w, �e art. 7 ust. 2 u.p.t.u., w brzmieniu obowi�zuj�cym po dniu 1 czerwca 2005 r., obejmuje opodatkowaniem tak�e nieodp�atne przekazanie towar�w (w tym wypadku drogi) na cele zwi�zane z prowadzonym przedsi�biorstwem. Przepis ten dotyczy opodatkowania towar�w przekazanych na cele inne ni� zwi�zane z prowadzonym przedsi�biorstwem. Z kolei, okoliczno��, �e infrastruktura drogowa b�dzie zwi�zana z wykonywaniem zada� w�asnych jednostek samorz�du terytorialnego, nie zmienia faktu, �e droga b�dzie wykorzystywana na potrzeby przedsi�biorstwa.
23.08.2010Przekazanie produkt�w spo�ywczych pracownikom
Pytanie podatnika: Sp�ka prowadzi dzia�alno�� wy��cznie opodatkowan� i dokonuje zakup�w kawy, herbaty, cukru, mleka, wody mineralnej dla pracownik�w. Od powy�szych czynno�ci Sp�ka wystawia faktury wewn�trzne, wykazuje podatek nale�ny, a podatek naliczony od tych zakup�w odlicza. Czy Sp�ka prawid�owo wystawia faktury wewn�trzne i wykazuje podatek nale�ny?
23.08.2010Umowa cesji ksi��eczki mieszkaniowej nie podlega opodatkowaniu
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni skorzysta ze zwolnienia od podatku od spadk�w i darowizn, poniewa� ksi��eczk� mieszkaniow� otrzyma�a drog� cesji w ramach najbli�szej rodziny - je�eli Wnioskodawczyni z�o�y zg�oszenie na druku SD-Z2 do Urz�du Skarbowego?
20.08.2010Darowizna firmowego samochodu na rzecz �ony prowadz�cej dzia�alno�� gospodarcz�
Pytanie podatnika: Czy po stronie �ony, jak i m�a powstaj� jakie� obowi�zki na gruncie podatku od towar�w i us�ug?
03.08.2010Offset: Nowy projekt finansowany przez Lockheed Martin
Instytut Techniczny Wojsk Lotniczych w Warszawie (ITWL) otrzyma nieodp�atnie technologi� i know-how niezb�dne do opracowania Systemu Informatycznego Wsparcia Eksploatacji Samolot�w F-16 (SIWESF-16) dla potrzeb Ministerstwa Obrony Narodowej – poinformowa�o Ministerstwo Gospodarki. Projekt w ramach offsetu sfinansuje Lockheed Martin.
26.07.2010Zwolnienie z d�ugu a podatek od darowizny
Pytanie podatnika: Czy podatnik b�dzie zobowi�zany do zap�aty podatku od spadk�w i darowizn w sytuacji otrzymania przysporzenia maj�tkowego na podstawie podpisanej z ojcem umowy o zwolnienie z d�ugu przyjmuj�cej posta� darowizny, je�eli zg�osi do Urz�du Skarbowego zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadk�w i darowizn?
13.07.2010Opodatkowanie sprzeda�y wygranego w loterii samochodu
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku ze sprzeda�� samochodu wygranego w loterii nale�y zap�aci� podatek? Je�li tak, to na jakim formularzu podatkowym nale�y wykaza� t� sprzeda�?
07.07.2010Nieodp�atne zniesienie wsp�w�asno�ci a utrata prawa do ulgi budowlanej
Pytanie podatnika: Czy dokonanie dzia�u spadku, poprzez nieodp�atne zniesienie wsp�w�asno�ci nieruchomo�ci, na kt�rej to nieruchomo�ci Wnioskodawczyni wsp�lnie ze zmar�ym ma��onkiem wznie�li budynek mieszkalny, ponosz�c wydatki, kt�re w cz�ci (19%) pomniejsza�y podatek dochodowy Wnioskodawczyni i jej ma��onka i przyznanie wy��cznego prawa w�asno�ci tej nieruchomo�ci jednemu z dzieci Wnioskodawczyni, uprawnionemu do spadku po zmar�ym ma��onka Wnioskodawczyni (jednemu ze wsp�w�a�cicieli nieruchomo�ci), nie b�dzie skutkowa� powstaniem przychodu Wnioskodawczyni skutkuj�cego w szczeg�lno�ci utrat� uprawnie� do wykorzystanej przez ni� uprzednio ulgi budowlanej (pomniejszenia podatku dochodowego 19% sumy wydatk�w poniesionych na budow� budynku mieszkalnego), a tym samym powstania przychodu Wnioskodawczyni w zwi�zku ze zbyciem nieruchomo�ci, skutkuj�cego obowi�zkiem jego opodatkowania podatkiem dochodowym?
29.06.2010Nieodp�atne przekazanie towar�w
Cz�� wst�pna art. 7 ust. 2 ustawy o VAT odnosi si� do takiego przekazania towar�w, kt�re nast�pi�o wy��cznie na cele inne, ni� zwi�zane z prowadzonym przez podatnika przedsi�biorstwem, co oznacza, i� przepis ten pomija takie nieodp�atne przekazanie towar�w przez podatnika, kt�re zosta�o dokonane na cele zwi�zane z przedsi�biorstwem przez niego prowadzonym. Ust�p 3 tego przepisu po nowelizacji okre�la tylko rodzaje towar�w, kt�rych przekazanie wskazane w ust�pie 2, czyli na inne cele ni� zwi�zane z prowadzonym przedsi�biorstwem, zosta�o wy��czone z zakresu przedmiotowego opodatkowania.
11.06.2010Dokumentowanie nieodp�atnego nabycia towar�w od os�b prywatnych
Pytanie podatnika: Jak udokumentowa� nabycie nieodp�atne przedmiot�w pozyskanych na niemieckich „wystawkach”, a co za tym idzie wprowadzi� do ewidencji towar�w handlowych firmy, aby potem sprzeda� je na polskim rynku?
09.06.2010NSA: Zasady opodatkowania zale�� od daty nabycia nieruchomo�ci
Z uzasadnienia: Dla ustalenia, kt�ry z re�im�w prawnych w przedmiocie opodatkowania przychodu (dochodu) ze sprzeda�y nieruchomo�ci lub praw maj�tkowych znajduje w sprawie zastosowanie, decyduje data nabycia tych nieruchomo�ci albo praw. Podatnicy dokonuj�cy sprzeda�y nieruchomo�ci lub praw wskazanych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nabytych przed 31 grudnia 2006 r. obj�ci byli re�imem prawnym sprzed 1 stycznia 2007 r. zar�wno w odniesieniu do wysoko�ci podatku, sposobu rozliczenia oraz zasad korzystania ze zwolnie� (ulg podatkowych).
31.05.2010Amortyzacja nieruchomo�ci otrzymanych w darowi�nie
Pytanie podatnika: Wnioskodawca otrzyma w drodze darowizny od swojego ojca i siostry, wsp�lnik�w sp�ki cywilnej, ca�e przedsi�biorstwo tej�e sp�ki. W sk�ad otrzymanego w drodze darowizny przedsi�biorstwa b�dzie wchodzi�a m. in. w�asno�� nieruchomo�ci budynkowych oraz praw wieczystego u�ytkowania nieruchomo�ci. Wnioskodawca b�dzie kontynuowa� dzia�alno�� gospodarcz� prowadzon� przez Sp�k� w ramach indywidualnej dzia�alno�ci gospodarczej rozliczanej na podstawie ksi�gi przychod�w i rozchod�w. Czy Wnioskodawca b�dzie m�g� dokonywa� odpis�w amortyzacyjnych od budynk�w i jak powinna zosta� ustalona warto�� pocz�tkowa budynk�w oraz praw u�ytkowania wieczystego?
20.05.2010Darowizny: Wp�ata na konto dewelopera nie wyklucza prawa do zwolnienia
Podlega zwolnieniu od podatku nabycie tytu�em darowizny �rodk�w pieni�nych, je�eli nabycie to zosta�o zg�oszone organowi podatkowemu we w�a�ciwym czasie i udokumentowane dowodem przekazania na rachunek bankowy prowadzony dla innego, ni� obdarowany, podmiotu, ale na rzecz obdarowanego. Sformu�owanie u�yte w art. 4a ust 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadk�w i darowizn "na rachunek bankowy nabywcy" nie oznacza, �e musi to by� konto, jakie bank prowadzi dla obdarowanego.
18.05.2010Szkolenie sfinansowane z dotacji a odliczenie VAT
Pytania podatnika: Czy dotacja, kt�r� Podatnik otrzyma� w ramach programu operacyjnego Kapita� ludzki stanowi obr�t opodatkowany podatkiem VAT w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy VAT? Czy Sp�ka jest uprawniona na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy VAT do odliczenia podatku VAT naliczonego w zwi�zku z nabyciem towar�w i us�ug zwi�zanych ze szkoleniami finansowanymi dotacj�?
13.05.2010MF: Podstawa opodatkowania nieodp�atnego przekazania sprz�tu pracownikowi
Pytania podatnika: Czy podstaw� opodatkowania podatkiem VAT w przypadku przekazywania nieodp�atnie pracownikowi telefonu kom�rkowego nabytego przez Sp�k� za 1 z� netto, a kt�rego warto�� rynkowa w momencie przekazania przekroczy�a 5 z� powinna by� kwota, za kt�r� Sp�ka naby�a telefon kom�rkowy tj. 1 z�? Czy podstaw� opodatkowania podatkiem VAT w przypadku przekazania nieodp�atnie sprz�tu komputerowego nabytego przez Sp�k� za 2 500 z�, a kt�rego warto�� rynkowa w momencie przekazania przekroczy�a 5 z� powinna by� kwota, za kt�r� Sp�ka naby�a przekazany sprz�t komputerowy?
12.05.2010Orzecznictwo: Ustanowienie przez s�d s�u�ebno�ci mieszkania
Teza: Je�eli za przeniesienie udzia��w we wsp�w�asno�ci nieruchomo�ci w�a�ciciel takiej nieruchomo�ci ustanawia na rzecz osoby, kt�ra przenios�a na niego znaczn� (znacz�c�) wielko�� udzia��w w tej wsp�w�asno�ci, ograniczone prawo rzeczowe (s�u�ebno�� osobist�), to nie spos�b twierdzi�, �e ustanowienie s�u�ebno�ci mieszkania w takiej sytuacji nast�pi�o nieodp�atnie w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk�w i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768).
12.05.2010Skutki podatkowe otrzymania przedsi�biorstwa w formie darowizny
Pytanie podatnika: Obecnie jest Pan zatrudniony na podstawie umowy o prac� w przedsi�biorstwie prywatnym prowadzonym przez siostr�. Jednak�e zamierza Pan zrezygnowa� z pracy i rozpocz�� w�asn� dzia�alno�� gospodarcz�. Ze wzgl�du na prywatne plany siostra prawdopodobnie zdecyduje si� darowa� Panu prowadzone przedsi�biorstwo. Po otrzymaniu darowizny b�dzie Pan kontynuowa� dzia�alno�� gospodarcz� przy u�yciu otrzymanych sk�adnik�w. Czy powstanie obowi�zek zap�aty podatku od spadk�w i darowizn?
11.05.2010WNT: Nieodp�atne towary reklamowe i pr�bki
Poszukujemy sprzedawc�w towar�w nie tylko w Polsce, ale r�wnie� na terenie Unii Europejskiej. Zanim jednak zaczniemy wsp�prac� i kupno, przyszli potencjalni sprzedawcy przysy�aj� nam pr�bki towar�w. Pr�bki otrzymujemy r�wnie� od obecnych ju� kontrahent�w w sytuacji, gdy wprowadzaj� na rynek nowe produktu. Czy otrzymanie ww. pr�bek lub bezp�atnych egzemplarzy towaru rodzi konieczno�� rozliczenia podatku VAT na terytorium Polski? Czy musimy czynno�� t� rozliczy� w Polsce jako WNT? To pytania, jakie budz� w�tpliwo�ci nabywc�w ww. towar�w.
05.05.2010Orzecznictwo: Zwrot bezpodstawnego wzbogacenia podlega VAT
Z uzasadnienia: Maj�c na wzgl�dzie okoliczno��, �e roboty budowlane zosta�y wykonane w ramach dzia�alno�ci gospodarczej oraz, �e kwota z tytu�u bezpodstawnego wzbogacenia spe�nia�a funkcj� zap�aty za wykonane przez Skar��c� Sp�k� roboty budowlane niewymienione w umowie to roboty te w �wietle przepis�w ustawy o VAT nale�a�o potraktowa� tak samo jak roboty budowlane wykonywane na podstawie zawartych um�w i kwoty uzyskiwane przez skar��c� sp�k� z tytu�u �wiadczenia rob�t niewymienionych w umowie potraktowa� tak samo jak kwoty uzyskane z tytu�u rob�t obj�tych umowami.
30.04.2010Przekazanie maj�tku likwidowanej sp�ki kapita�owej jedynemu wsp�lnikowi a VAT
Czynno�� przekazania maj�tku likwidowanej sp�ki kapita�owej wsp�lnikowi b�d�cemu osob� prawn� nie podlega opodatkowaniu VAT - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
21.04.2010Opodatkowanie zamiany mieszka�
Pytania podatnika: Czy umowa zamiany stanowi „odp�atne zbycie w drodze zamiany nieruchomo�ci” w rozumieniu art. 30e ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych? Czy i kt�ra ze stron przedmiotowej umowy zamiany nieruchomo�ci jest zobowi�zana do zap�aty podatku dochodowego od os�b fizycznych, tj. kto i w jakiej wysoko�ci uzyska� przych�d i czy dosz�o w og�le do uzyskania przychodu?
16.04.2010Wynagrodzenie w umowie o dzie�o
Umowa o dzie�o jest umow� odp�atn�. W r�ny spos�b wynagrodzenie mo�e zosta� okre�lone w tre�ci umowy - jako podanie konkretnej kwoty lub jako wynagrodzenie kosztorysowe - ale umowa ta nie mo�e polega� na wykonaniu dzie�a nieodp�atnie.
14.04.2010Orzecznictwo: Skutki podatkowe wyp�aty dywidendy w formie niepieni�nej
Z uzasadnienia: 1. Uwzgl�dniaj�c cel i charakter dywidendy, nie spos�b okre�li�, jakie przysporzenie po stronie Sp�ki mia�oby powsta� poprzez �wiadczenie przedmiotu dywidendy uprawnionym wsp�lnikom. To Sp�ka przekazuje wsp�lnikowi cz�� posiadanego maj�tku (zysku), czy to w formie pieni�nej czy rzeczowej, o ile spe�nione zostan� przewidziane umow� Sp�ki i przepisami prawa wymogi formalne, i, jak wynika z przepis�w prawa, z pewno�ci� �wiadczenie takie b�dzie �r�d�em przychodu do opodatkowania, ale po stronie wsp�lnika, czy b�dzie on osob� prawn� czy te� osob� fizyczn�. 2. Jednostronna czynno�� prawna polegaj�ca na przeniesieniu prawa w�asno�ci nieruchomo�ci na wsp�lnika uprawnionego do dywidendy nie b�dzie czynno�ci� tzw. wzajemn�, �wiadczeniu od Sp�ki na rzecz wsp�lnika nie b�dzie odpowiada� �adne �wiadczenie ze strony wsp�lnika.
07.04.2010Por�czenie sp�aty kredytu bankowego przez podmioty powi�zane a CIT
Por�czenie sp�aty kredytu bankowego jest us�ug� finansow�, maj�c� wymiern� korzy��. Nieodp�atne por�czenie sp�aty kredytu udzielone sp�ce przez podmioty powi�zane jest nieodp�atnym �wiadczeniem i stanowi dla niej przych�d w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
01.04.2010Podatek VAT od "gratis�w" b�dzie kosztem
1 kwietnia 2010 r. Prezydent RP podpisa� ustaw� z dnia 19 lutego 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, kt�ra wprowadza do ww. ustaw przepis zgodnie z kt�rym kosztem uzyskania przychod�w b�dzie tak�e podatek nale�ny od nieodp�atnie przekazanych towar�w, obliczony zgodnie z odr�bnymi przepisami, w przypadku gdy wy��cznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymuj�cego towar�w lub us�ug od przekazuj�cego w okre�lonej ilo�ci lub warto�ci.
31.03.2010Orzecznictwo: Cz�ciowo odp�atne pe�nienie funkcji cz�onka zarz�du mo�e generowa� przych�d
Z uzasadnienia: �wiadczenie otrzymane przez podatnika - sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci�, w postaci pe�nienia przez wsp�lnika tej�e sp�ki funkcji prezesa lub cz�onka zarz�du bez wynagrodzenia - w sytuacji, gdy spe�niaj�cy uzyska lub ma uzyska� w przysz�o�ci wzajemnie pewn� korzy�� maj�tkow� (w szczeg�lno�ci tzw. dywidend�) - nie jest "nieodp�atnym �wiadczeniem" w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p. Nie ma przy tym znaczenia, czy to �wiadczenie wzajemne ma tak� sam�, czy te� zbli�on� warto�� ekonomiczn�. A zatem jedynie w przypadku, gdy funkcj� cz�onka zarz�du sp�ki pe�ni nieodp�atnie (lub cz�ciowo odp�atnie) jej wsp�lnik, po stronie sp�ki nie powstaje przych�d z nieodp�atnego (cz�ciowo odp�atnego) �wiadczenia.
29.03.2010VAT i nieodp�atne nagrody oraz prezenty dla klient�w i partner�w
Zako�czy� si� wa�ny dla wielu podatnik�w sp�r, w kt�rym fiskus, przy bardzo istotnym udziale NSA uzna� wreszcie racje podatnika, kt�re ju� na pocz�tku sporu wydawa�y si� oczywiste i logicznie wywodzone – jak si� okaza�o, nie dla wszystkich.
22.03.2010Kto jest uprawniony do z�o�enia wniosku o interpretacj�
W my�l przepis�w Ordynacji podatkowej minister finans�w wydaje interpretacj� na wniosek zainteresowanego w jego indywidualnej sprawie. Podatnik mo�e wyst�pi� z wnioskiem o wydanie wi��cej interpretacji podatkowej, gdy sprawa dotyczy wymiaru podatku, a nie gdy zachodzi interes faktyczny tego podmiotu. Podatnik nie mo�e wi�c wyst�pi� z wnioskiem o interpretacj�, kt�ry dotyczy sytuacji prawnopodatkowej innego podmiotu, nawet je�li w spos�b po�redni b�dzie ona mia�a wp�yw na jego w�asn� sytuacj� - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gda�sku.
22.03.2010Opodatkowanie i dokumentowania us�ug w�asnych finansowanych z ZF�S
Pytanie podatnika: Czy administrowanie funduszem socjalnym jest czynno�ci� pozostaj�c� poza zakresem ustawy o VAT i tym samym podatnik nie powinien p�aci� podatku VAT od kosztu w�asnej us�ugi transportowej i wystawia� z tego tytu�u faktury VAT dla ZF�S, lecz inny dokument ksi�gowy np. PK - polecenie ksi�gowania na kwot� brutto, b�d�c� r�wnowarto�ci� poniesionych koszt�w transportu - us�ugi w�asnej? Czy te� dla ZF�S nale�y wystawi� faktur� VAT i tym samym powinien zosta� zap�acony podatek VAT z tytu�u poniesionych przez „X” koszt�w transportu us�ugi w�asnej?
18.03.2010Orzecznictwo: Op�ata planistyczna w przypadku darowizny nieruchomo�ci
Teza: Pobieranie op�aty z tytu�u wzrostu warto�ci nieruchomo�ci, o kt�rej mowa w art. 36 ust. 4 ustawy z dnia 27 marca 2003r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. Nr 80, poz. 717 ze zm.), nie obejmuje sytuacji gdy nieruchomo�� zosta�a darowana osobie bliskiej
05.03.2010Orzecznictwo: Nieodp�atne przekazanie towar�w i bon�w towarowych
Z uzasadnienia: Istotne z punktu widzenia zaistnia�ego sporu jest to, �e art. 8 ust. 1 jednoznacznie stanowi, i� us�ug� jest �wiadczenie, kt�re nie stanowi dostawy towaru. Nie mo�e zatem wyst�pi� taka sytuacja faktyczna, w rozumieniu tego unormowania, kt�ra jednocze�nie stanowi�aby dostaw� towaru i �wiadczenie us�ugi. Przepis ten wyklucza takie rozwi�zanie. Podkre�li� w tym miejscu nale�y, �e dokonywanie okre�lonej ilo�ci zakup�w w ramach np. programu lojalno�ciowego mie�ci si� w zakresie czynno�ci opodatkowanej podatkiem od towar�w i us�ug w postaci dostawy towar�w. Nie mo�na wi�c uzna� w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku - zrealizowania okre�lonej ilo�ci naby� towar�w - za �wiadczenie us�ugi. Czynno�ci stanowi�ce dostaw� towaru nie mog� jednocze�nie poprzez ich zsumowanie stanowi� us�ugi. Przeszkod� do takiej konstatacji jest tre�� art. 8 ust. 1 VAT, z kt�rej to wynika, �e dostawa nie mo�e by� jednocze�nie us�ug�.
19.02.2010Orzecznictwo podatkowe: B��d w implementacji dyrektywy nie mo�e pozbawia� podatnika prawa do odliczenia
Tezy: 1. Wprowadzenie w § 8 ust. 1 pkt 6 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) zwolnienia od podatku od towar�w i us�ug czynno�ci aportu wnoszonego do sp�ki prawa handlowego lub cywilnej jest sprzeczne z prawem wsp�lnotowym, nie ma bowiem podstawy do takiego zwolnienia ani w Tytule X poprzednio obowi�zuj�cej VI Dyrektywy 77/388/EWG, ani w Tytule IX obecnie obowi�zuj�cej Dyrektywy 2006/112/WE. Polski prawodawca dokona� wi�c wadliwej implementacji przepis�w VI Dyrektywy 77/388/EWG, obecnie Dyrektywy 2006/112/WE, na grunt polskiego sytemu prawnego i wadliwo�� ta w efekcie prowadzi� musi do bezskuteczno�ci regulacji zawartej w § 8 ust. 1 pkt 6 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z 27 kwietnia 2004 r. ...
15.02.2010Orzecznictwo: Kasa rejestruj�ca i nieodp�atne wydanie towaru
Z uzasadnienia: Z literalnego brzmienia cz�ci wst�pnej art. 7 ust. 2 u.p.t.u. wynika wprost zdaniem Naczelnego S�du Administracyjnego w sk�adzie poszerzonym, �e odnosi si� on do takiego przekazania towar�w, kt�re nast�pi�o wy��cznie na cele inne ni� zwi�zane z prowadzonym przez podatnika przedsi�biorstwem. Oznacza to, �e przepis ten pomija takie nieodp�atne przekazania towar�w, kt�re zosta�y dokonane na cele zwi�zane z przedsi�biorstwem prowadzonym przez podatnika.
11.02.2010Orzecznictwo WSA: Podatnik ma prawo do optymalizacji ci�ar�w publicznoprawnych
Z uzasadnienia: Wykorzystywane przez Skar��c� w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej nieruchomo�ci uzyska� nieodp�atnie jej m�� na skutek cz�ciowego podzia�u maj�tku wsp�lnego. Nie wyst�pi�a zatem czynno�� odp�atnego zbycia. Nie mo�na uzna� za wype�nienie tej przes�anki faktu p�niejszej sprzeda�y nieruchomo�ci przez m�a Skar��cej. Zbycia nieruchomo�ci dokona� bowiem ju� inny podmiot (nie Skar��ca) i to ten podmiot obci��a�y okre�lone skutki podatkowe tej czynno�ci. Czynno�ci dokonane przez Skar��c� nie mie�ci�y si� zatem w hipotezie normy art. 10 ust. 2 pkt 3 u.p.d.o.f.(odp�atne zbycie nieruchomo�ci wykorzystywanych w dzia�alno�ci gospodarczej). Przepisu tego nie mo�na te� odczytywa�, jako zakazuj�cego wycofania sk�adnik�w maj�tku z dzia�alno�ci gospodarczej w sytuacji obj�cia ich podzia�em zwi�zanym z rozliczeniem maj�tku wsp�lnego ma��onk�w.
13.01.2010Orzecznictwo WSA: Sprzeda� zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa a VAT
Z uzasadnienia: Zak�ad nie posiada podmiotowo�ci prawnej, jest wewn�trzn� jednostk�, kt�rej zasady i kryteria wyodr�bnienia okre�la odpowiednio umowa czy statut przedsi�biorcy. Wydaje si�, �e r�wnie� w tym przypadku dochodzi do wyodr�bnienia maj�tkowego, personalnego i organizacyjnego. Jednak�e w odr�nieniu od oddzia�u, zak�ad nie podlega wpisowi do rejestru, brak w przepisach prawa wskazania na jego odr�bn� siedzib� i adres, a tak�e regulacji dotycz�cej firmy. Kryterium wyodr�bnienia zak�adu jest rodzaj wykonywanej tam dzia�alno�ci czy realizowanych zada� gospodarczych. Zak�ad realizuje bowiem najcz�ciej tylko cz�� procesu gospodarczego przebiegaj�cego u przedsi�biorcy. Z tych te� wzgl�d�w nie zawsze mo�liwe b�dzie na gruncie podatku od towar�w i us�ug pe�ne uto�samienie poj�� zak�adu czy oddzia�u z poj�ciem wydzielonej cz�ci przedsi�biorstwa.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

nieodp�atnie