Odliczenie VAT z faktury wystawionej za wcześnie - fiskus po wyroku NSA
![](/media/Image/artykuly/artykuly_top/kalendarz.jpg)
W sytuacji gdy faktura została wystawiona wcześniej niż 30 dni (obecnie 60 dni), przed dokonaniem dostawy towaru i została wprowadzona do obrotu prawnego, wówczas należy ją uznać jako wystawioną niezgodnie z ww. art. 106i ust. 7 ustawy o VAT, bowiem w terminie 30 dni od daty wystawienia faktury pierwotnej nie doszło do dostawy towaru. W takim przypadku istnieje możliwość wystawienia faktury korygującej, który obliguje podatnika do wystawienia faktury korygującej w sytuacji stwierdzenia pomyłki w jakiejkolwiek pozycji faktury.
Z wnioskiem o interpretację zwróciła się spółka z o.o., która jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i świadczą przede wszystkim usługi leasingu zarówno operacyjnego jak i finansowego. Jak wskazała spółka, z uwagi na sposób świadczenia usług leasingowych, dla realizacji umowy konieczne jest współdziałanie trzech podmiotów - dostawcy towaru, spółki jako finansującego i klienta spółki, tj. korzystającego. Z różnych przyczyn niezależnych od spółki w toku jej działalności zdarzają się sytuacje, w których odbiór przedmiotu leasingu nie następuje w przewidywanym terminie, np. z uwagi na spór dostawcy i korzystającego co do jakości przedmiotu umowy. W takim przypadku może się zdarzyć, że faktura zostanie wystawiona przez dostawcę przedmiotu wcześniej niż 30 dni przed odbiorem przedmiotu umowy, a więc dniem dokonania przez dostawcę dostawy towaru i powstania u niego obowiązku podatkowego w VAT. Oznacza to, że obowiązek podatkowy w podatku VAT u dostawcy powstanie później niż 30 dni po dniu wystawienia przez niego faktury, dokumentującej tę dostawę. Możliwe jest również w takim wypadku, że data dostawy, wskazana na fakturze, będzie nieprawidłowa - jeśli dostawca wskaże taką datę wystawiając fakturę.
W związku z powyższym spółka zapytała, czy w przypadku, gdy od momentu wystawienia przez dostawcę faktury do dnia odbioru towaru (i powstania obowiązku podatkowego u dostawcy) upłynie więcej niż 30 dni, będzie przysługiwało jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym u dostawcy powstał obowiązek podatkowy. Jej zdaniem, będzie uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z wystawionej przez dostawcę faktury, nie wcześniej jednak niż za okres, w którym u dostawcy powstał obowiązek podatkowy, nawet jeśli od dnia wystawienia faktury do dnia odbioru towaru (i powstania obowiązku podatkowego u dostawcy) upłynęło więcej niż 30 dni.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się ze spółką. Następnie Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił tę interpretację - wyrokiem z 5 kwietnia 2019 r,. sygn. akt III SA/Wa 1709/18. Dyrektor KIS wniósł skargę kasacyjną od tego wyroku do Naczelnego Sądu Administracyjnego, NSA - wyrokiem z 3 lutego 2023 r., sygn. akt I FSK 1574/19, oddalił skargę kasacyjną. Wyrok, który uchylił interpretację stał się prawomocny.
Dyrektor KIS po ponownym rozpatrzeniu sprawy spółki stwierdził:
Przepisy wyraźnie wskazują, że podatnik jest zobowiązany do wystawienia faktury nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub wykonano usług, lecz nie wcześniej niż 30. dnia (obecnie 60 dni - dop. red.) przed dokonaniem tej dostawy lub wykonaniem usługi. Jeżeli podatnik otrzyma...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- W jakim terminie wystawić fakturę?
- Data wystawienia faktury a moment powstania przychodu
- Błąd w danych kontrahenta a korekta JPK_VAT
- Wystawianie faktur i paragonów podczas zawieszenia działalności
- Jak długo konsumenci mogą żądać wystawienia faktury do paragonu?
- Sprzedawca nie może korygować danych nabywcy na fakturze notą
- Wydawanie klientowi faktury zamiast paragonu
- Prawo do odliczenia VAT z faktury bez NIP
- Wystawianie faktury w KSeF i rozumienie pojęcia "numer VAT" - MF odpowiada
- JPK_VAT w przypadku błędnej nazwy odbiorcy na fakturze