Opodatkowanie najmu. Ważny wyrok TSUE
![](/media/Image/artykuly/firma_i_podatki/017.jpg)
Podatnicy zniecierpliwością oczekiwali narozstrzygnięcie TSUE wsprawie opodatkowania świadczonych usług najmu. Wątpliwość dotyczyła obowiązku wliczania wcenę usługi najmu iopodatkowania tą samą stawką przenoszone przez wynajmującego koszty tzw.mediów. Jednak odpowiedzi nazadane przez polski sąd pytanie sąd ten musi udzielić sobie sam…
Wyrok, o którym mowa, zapadł 16 kwietnia 2015 r. (sygn. C-42/14). Trudno opisać, czy odpowiada on na wątpliwość polskiego sądu, czy koszty energii elektrycznej, cieplnej i wody oraz wywozu nieczystości zużytych przez najemcę lokalu powiększają u wynajmującego podstawę opodatkowania (czynsz), o której mowa w art. 73 dyrektywy VAT, z tytułu świadczenia usługi najmu, czy też przedmiotowe dostawy i usługi stanowią świadczenia odrębne od usługi wynajmu lokali.
Świadczenia odrębne czy jedna transakcja?
Na początku Trybunał przypomina podstawową zasadę, jaką należy kierować się przy rozstrzyganiu podobnych wątpliwości. Trzeba bowiem pamiętać o tym, że dla celów VAT każde świadczenie powinno być zwykle uznawane za odrębne i niezależne. Dopiero w pewnych okolicznościach formalnie odrębne świadczenia, które mogą być wykonywane oddzielnie, a zatem które mogą oddzielnie prowadzić do opodatkowania lub zwolnienia, należy uważać za jedną transakcję, jeżeli nie są one od siebie niezależne. Jedna transakcja występuje w szczególności wtedy, gdy dwa lub więcej elementów albo dwie lub więcej czynności, dokonane przez podatnika, są ze sobą tak ściśle związane, że tworzą obiektywnie tylko jedno niepodzielne świadczenie ekonomiczne, którego rozdzielenie miałoby charakter sztuczny. Jest tak również w sytuacji, gdy jedno lub więcej świadczeń stanowi świadczenie główne, natomiast inne świadczenie lub świadczenia stanowią jedno lub więcej świadczeń pomocniczych dzielących los podatkowy świadczenia głównego.
Trybunał przypomniał również, że świadczenie należy uznać za pomocnicze w stosunku do świadczenia głównego, jeżeli nie stanowi ono dla klienta celu samo w sobie, lecz służy skorzystaniu w jak najlepszy sposób ze świadczenia głównego usługodawcy. Warto w tym momencie podkreślić, że TSUE nie daje jakichś większych wskazówek, kiedy usługa obiektywnie tworzy niepodzielne świadczenie czy też kiedy to podział świadczenia miałby charakter sztuczny. Takiego rozstrzygnięcia w oparciu o zapisy umowy musi dokonać polski sąd.
Usługa kompleksowa najmu
Natomiast aby odpowiedzieć sobie na pytanie, czy świadczenia stanowią kilka niezależnych świadczeń czy jedno świadczenie, należy poszukać elementów charakterystycznych dla danej transakcji. Pojawia się jednak problem, bo w zależności od rodzaju transakcji elementy te mogą być różne.
W przypadku najmu i usług mu towarzyszących, o których mowa w omawianym wyroku, jako pierwszy element charakterystyczny Trybunał wskazuje zasady świadczenia usług związanych z usługą najmu. Jako drugi element wskazuje treść umowy najmu. Trybunał doszedł do wniosku, że jeśli najemca ma możliwość wyboru świadczeniodawców lub sposobów korzystania z danych towarów lub usług, świadczenia odnoszące się do tych towarów lub usług co do zasady mogą być uważane za odrębne od najmu. W szczególności jeżeli najemca może decydować o swoim zużyciu wody, energii elektrycznej lub energii cieplnej, które może być stwierdzone poprzez założenie indywidualnych liczni...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- MF o zasadności obniżenia stawki VAT na usługi kosmetyczne
- VAT w obrocie międzynarodowym (23) Eksport – Status nabywcy
- Zrozumieć podatek VAT (17) Podstawa opodatkowania podatkiem VAT
- E-commerce i podatki (13) Dropshipping - Uprzedni zakup przez pośrednika
- Zwolnienie podmiotowe w VAT. Czy usługi coachingowe to doradztwo?
- VAT: Ważny dla spółek wyrok TSUE – podstawa opodatkowania aportu nieruchomości
- VAT w obrocie międzynarodowym (22) Opodatkowanie zaliczek w eksporcie
- Zrozumieć podatek VAT (16) Stosowanie stawki podatku VAT 5% i 8%. Stawka 8% w budownictwie
- Wsteczna rejestracja VAT możliwa po latach - korzystna dla przedsiębiorców interpretacja
- E-commerce i podatki (11) Podstawa opodatkowania przy usłudze pośrednictwa. Zwolnienie podmiotowe