Samochód osobowy w leasingu za ponad 150 tys. zł w kosztach podatkowych
![](/media/Image/artykuly/artykuly_top/auto22.jpg)
Zawarcie umów leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy skutkuje tym, że do kosztów uzyskania przychodów może zaliczyć tą część opłaty wstępnej i każdej miesięcznej raty (w części dotyczącej spłaty wartości samochodu), która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza 150 000 zł. Zatem, jeżeli wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu przekracza 150 tys. zł, to ww. wydatki nie będą kosztem w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł pozostaje do wartości samochodu osobowego, będącego przedmiotem tej umowy.
Z wnioskiem o interpretację zwróciła się spółka, która zawarła umowy leasingu operacyjnego, których przedmiotem są samochody osobowe, o wartości netto przekraczającej 150 000 zł. Samochody są wykorzystywane przez spółkę do prowadzenia działalności gospodarczej, choć w niewielkim stopniu możliwy jest ich użytek przez pracowników spółki do celów prywatnych. W związku z zawartymi umowami spółka ponosi comiesięczne raty leasingowe, które składają się z części kapitałowej oraz części odsetkowej. Raty powiększone są o podatek VAT w odpowiedniej stawce. Ze względu na to, że spółka wykorzystuje samochody w sposób mieszany, przysługuje jej obniżenie VAT należnego o VAT naliczony wynikający z faktur dokumentujących raty tylko w części - w 50%.
W związku z powyższym spółka zapytała:
- czy wydatki poniesione na część odsetkową rat podlegają zaliczeniu w całości do kosztów uzyskania przychodów,
- czy cała kwota VAT naliczonego, odpowiadająca części odsetkowej rat, która nie podlega odliczeniu na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, stanowi dla koszt uzyskania przychodów,
- czy cała kwota VAT naliczonego, odpowiadająca części kapitałowej rat, która nie podlega odliczeniu na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, stanowi koszt uzyskania przychodów.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 10 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.450.2023.1.PC, stwierdził:
Stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”), nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.
Na mocy art. 16 ust. 5c ustawy o CIT, w przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, ograniczenie...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Amortyzacja: Wartość początkowa w przypadku zakupu samochodu nowego i używanego
- Zrozumieć PIT (15) Samochód prywatny i firmowy – koszty i wydatki. Limity
- Zrozumieć PIT (14) Koszty uzyskania i samochód - Wydatki na ubezpieczenie, opłaty leasingowe
- Orzecznictwo: Jeszcze o samochodzie parkowanym pod domem i 100% odliczeniu podatku VAT
- Kamper w firmie. Czy można odliczyć 100% VAT?
- Parkowanie pod domem wyklucza pełne odliczenie VAT - fiskus nie ustępuje
- Darowizna samochodu wykupionego z leasingu. Czy trzeba korygować VAT?
- WSA. Samochód w fundacji rodzinnej. Co z CIT?
- VAT: Darowizna małżonkowi samochodu osobowego wykupionego z leasingu
- Zakup samochodu do działalności zwolnionej bez odliczenia VAT