Ustalenie wartości środka trwałego przy braku dokumentacji

Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą (sklep) w lokalu niemieszkalnym wytworzonym we własnym zakresie. Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wartość początkowa lokalu dla celów amortyzacji powinna być ustalona według kosztów wytworzenia. Czy w sytuacji częściowego braku dokumentów potwierdzających poniesione koszty, Wnioskodawczyni może je określić „z pamięci” i zaliczyć do kosztu wytworzenia środka trwałego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 10.12.2009 r. (data wpływu 23.12.2009 r.) oraz piśmie (data nadania 12.02.2010 r.), (data wpływu 16.02.2010 r.) uzupełniającym braki formalne na wezwanie Nr IPPB1/415-971/09-2/MT z dnia 29.01.2010 r. (data nadania 01.02.2010 r., data doręczenia 06.02.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej lokalu niemieszkalnego - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23.12.2009 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia wartości początkowej lokalu niemieszkalnego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą (sklep) w lokalu niemieszkalnym wytworzonym we własnym zakresie. Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wartość początkowa lokalu dla celów amortyzacji powinna być ustalona według kosztów wytworzenia. Ponieważ budowa ww. lokalu miała miejsce przed rozpoczęciem działalności gospodarczej i Wnioskodawczyni nie przewidziała konieczności gromadzenia pełnej dokumentacji kosztowej dla celów przyszłej amortyzacji, w chwili obecnej nie posiada części dokumentów potwierdzających poniesione wydatki.

W odpowiedzi na wezwanie z dnia 29.01.2010 r. Nr IPPB1/415-971/09-2/MT Wnioskodawczyni uzupełniła swój wniosek w dniu 16.02.2010 r. informując, iż:

- działalność gospodarczą prowadzi od 14.04.2007 r.
- budowa lokalu niemieszkalnego została zakończona w grudniu 2006 r.,
- przedmiotowy lokal został wytworzony w celu wykorzystywania go w działalności gospodarczej (prowadzenie sklepu),
- działalność gospodarcza opodatkowana jest na zasadach ogólnych (do 31.12.2009 r. - podatek liniowy 19%, od 01.01.2010 r. - podatek według skali).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy w sytuacji częściowego braku dokumentów potwierdzających poniesione koszty, Wnioskodawczyni może je określić „z pamięci” i zaliczyć do kosztu wytworzenia środka trwałego?

Zdaniem Wnioskodawczyni określenie kosztów wytworzenia lokalu niemieszkalnego „z pamięci” jest możliwe. Argumentem przemawiającym za takim rozwiązaniem jest fakt, że omawiany lokal niemieszkalny był budowany w czasie, kiedy Wnioskodawczyni była jeszcze osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej i w związku z tym nie była zobowiązana do gromadzenia rachunków, faktur dokumentujących wydatki na jego wytworzenie. Ponadto art. 22g ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopuszcza wycenę środka trwałego dokonaną przez podatnika w sytuacji, kiedy nie można ustalić jego ceny nabycia (brak dokumentu zakupu), gdy środek trwały był nabyty prz...