Zwrot dotacji a KUP

Pytanie podatnika: Czy zwrot dotacji należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

DECYZJA

Na podstawie art. 14b § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w związku z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy — Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1590), po rozpatrzeniu zażalenia Przedsiębiorstwa Handlowego „...” Spółka z o. o. z siedzibą w ... przy ul. ..., z dnia 22 sierpnia 2007 r. na postanowienie Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie z dnia 13 sierpnia 2007.r. Nr P02/423-99/07/67575, uznające za nieprawidłowe stanowisko Podatnika przedstawione we wniosku z dnia 12 czerwca 2007 r. o udzielenie pisemnej informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, w sprawie zaliczenia zwrotu części dotacji w koszy uzyskania przychodów, Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie, odmawia zmiany postanowienia organu I instancji uznając, że zażalenie Spółki nie zasługuje na uwzględnienie.

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 12 czerwca 2007 r. Spółka zwróciła się do Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie o potwierdzenie stanowiska dotyczącego zasad zaliczenia zwrotu części dotacji do kosztów uzyskania przychodów. Spółka przedstawiając stan faktyczny stwierdziła, że otrzymała dotację z Małopolskiej Agencji Rozwoju w Krakowie na sfinansowanie części zakupu sprzętu komputerowego oraz oprogramowania w wysokości: 197.372,93 zł. W 2004 r., ze względu na trudności finansowe Spółka sprzedała część sprzętu komputerowego wraz z oprogramowaniem, pozostawiając kilka stanowisk potrzebnych do dalszego funkcjonowania.

Dotację w wysokości 184.424,52 zł w 2004 r. Spółka ujęła w księgach rachunkowych jako przychód nie do opodatkowania oraz jako koszt nie stanowiący kosztów uzyskania przychodów (dodatkowe umorzenie sprzętu komputerowego wraz z oprogramowaniem, a także umorzenie za 2004 r. oprogramowania pozostającego w Spółce). Wartość sprzedaży wynikającej z faktur, Spółka zaliczyła jako przychód podlegający opodatkowaniu.

W 2005 i 2006 r. rozliczono pozostałą część dotacji w wysokości 12.948,41 zł jako umorzenie nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów oraz przychód nie do opodatkowania.

W 2006 r. „...” Spółka z o. o. otrzymała nakaz zapłaty w postępowaniu nakazowym, w którym żądano zwrotu należnej dotacji w wysokości 197.372,93 zł wraz z odsetkami i kosztami postępowania sądowego.

W związku z powyższym, Spółka zaksięgowała powyższą kwotę, czyli 197.372,93 zł w koszty operacyjne stanowiące koszty uzyskania przychodów, natomiast odsetki i pozostałe koszty będzie księgowała w momencie ich zapłaty jako koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.

Postanowieniem z dnia 13 sierpnia 2007 r. Nr P02/423-99/07/67575 Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie stwierdził, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 12 czerwca 2007 r. nie jest prawidłowe.

W uzasadnieniu swojego stanowiska Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego stwierdził, że otrzymanie przez Spółkę dotacji związanych z zakupem środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których w myśl przepisów podatkowych dokonuje się odpisów amortyzacyjnych stanowi dla Spółki przychód w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), a przychód ten jednocześnie korzysta ze zwolnienia zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 21 powołanej ustawy. Jak dalej stwierdził organ I instancji, odpisy amortyzacyjne od tej części wartości początkowej środka trwałego, która była sfinansowana dotacją, w myśl art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

W dalszej...