Umorzenie dłużnikowi kredytu i odsetek oznacza powstanie przychodu z innych źródeł

Pytania podatnika: 1. Czy umorzona należność główna, umorzone odsetki (karne i ustawowe) oraz dodatkowe koszty będą stanowiły dla podatnika przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych a w związku z tym na Banku będzie ciążył obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C? 2. Czy w przypadku należności kredytowej, która uległa przedawnieniu, gdy z dłużnikiem została zawarta ugoda dotycząca spłaty kapitału oraz odsetek należnych a Bank umorzy odsetki karne oraz dodatkowe koszty należy stosować analogiczne zasady jak w przypadku umarzania odsetek karnych dotyczących należności nie przedawnionej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 07.07.2008 r. (data wpływu 11.07.2008 r.) oraz piśmie z dnia 16.09.2008 r. (data nadania 18.09.2008 r. data wpływu 22.09.2008 r.) uzupełniającym stan faktyczny na wezwanie IPPB2/415-1042/08-3/AK z dnia 11.09.2008 r. (data nadania 11.09.2008 r., data doręczenia 15.09.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania kwoty umorzonych odsetek bankowych i obowiązku wystawienia PIT-8C – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11.07.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania kwoty umorzonych odsetek bankowych i obowiązku wystawienia PIT-8C.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Do działalności Banku zalicza się min. udzielanie pożyczek i kredytów osobom fizycznym. Pożyczki i kredyty nie są spłacane w terminach, które są ustalone w umowach, podlegają windykacji, która nie zawsze przynosi zamierzone efekty. Po przeprowadzeniu procedury windykacyjnej niektóre pożyczki są umarzane z następujących przyczyn:

- bezskuteczność egzekucji potwierdzona postanowieniem komornika,
- zbyt niska kwota zadłużenia, aby kierować sprawę na drogę postępowania sądowego,
- przedawnienie roszczenia.

W tych przypadkach umarzana będzie należność główna (kapitał pożyczki lub kredytu), naliczone odsetki i dodatkowe koszty związane z windykacją.

Ponadto Bank dokonuje umorzeń w wyniku podpisania ugody z dłużnikiem. W tym przypadku występują dwie sytuacje:

- gdy należność wynikająca z umowy kredytowej jest przedawniona,
- gdy należność wynikająca z umowy kredytowej nie jest przedawniona.

W tej sytuacji Bank umarza część odsetek i dodatkowych kosztów pod warunkiem spłaty przez dłużnika całości kredytu i części odsetek.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy umorzona należność główna, umorzone odsetki (karne i ustawowe) oraz dodatkowe koszty będą stanowiły dla podatnika przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych a w związku z tym na Banku będzie ciążył obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C?
2. Czy w przypadku należności kredytowej, która uległa przedawnieniu, gdy z dłużnikiem została zawarta ugoda dotycząca spłaty kapitału oraz odsetek należnych a Bank umorzy odsetki karne oraz dodatkowe koszty należy stosować analogiczne zasady jak w przypadku umarzania odsetek karnych dotyczących należności nie przedawnionej?

Pismem z dnia 11.08.2008 r. Nr IPPB2/415-1042/08-3/AK wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku poprzez sprecyzowanie stanu faktycznego oraz dostarczenie pełnomocnictwa z którego wynikałoby prawo do występowania w imieniu Wnioskodawcy z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dla Pani X.

Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie (data wpływu uzupełnienia 22.09.2008 r.).

W odpowiedzi na wezwanie Wnioskodawca wskazał, iż poprzez pojęcie „należność wynikająca z umowy kredytowej jest przedawniona” - Bank rozumie należność, której termin płatności upłynął, przed dniem zawarcia umowy ugody między bankiem a dłużnikiem. Przedawnienie nie jest związane z innymi zapisami, gdyż wewnętrzne regulaminy banku nie zawierają uregulowań dotyczących przedawnienia należności.

Ponadto w załączeniu przesłał potwierdzone przez radcę prawnego za zgodność z oryginałem pełnomocnictwo.

Zdaniem Wnioskodawcy:

Zgodnie z art. 11 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2005 r., poz. 60 ze zm.) przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Wysokość odsetek, które są opłatą za korzystanie ze środków finansowych Banku jest określona w umowie kredytowej. Zmiana wysokości odsetek od kredytów w stosunku do pierwotnej...