Amortyzacja samochodu przy najmie prywatnym

Pytanie podatnika: Czy można samochód wprowadzić do ewidencji środków trwałych najmu prywatnego i czy odpisy amortyzacyjne dokonane od jego wartości początkowej, jego ubezpieczenie oraz naprawy i przeglądy okresowe będą stanowiły koszty uzyskania przychodów z tytułu najmu prywatnego, czy też wydatki związane z jego eksploatacją należy rozliczać na podstawie prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu do wysokości nieprzekraczającej kwoty wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 3 września 2009 r. (data wpływu 9 września 2009 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodu - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 września 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodu.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie fryzjerstwa i pozostałych zabiegów kosmetycznych oraz w zakresie wynajmu lokali. Działalność gospodarczą rozlicza na zasadach ogólnych. Jednocześnie osiąga Pani przychody z tytułu najmu prywatnego, prywatnych składników majątku tj. lokali usługowych. Podatek dochodowy z tytułu tych przychodów rozlicza na zasadach ogólnych. Dla potrzeb najmu prywatnego zaprowadzono podatkową książkę przychodów i rozchodów. Lokale będące przedmiotem najmu prywatnego zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i podlegają amortyzacji według obowiązujących stawek. Ewidencji w podatkowej książce przychodów i rozchodów, podlegają także koszty związane z utrzymaniem przedmiotu najmu tj. podatek od nieruchomości, koszty drobnych prac remontowych, opłaty za media itp. Chciałaby Pani dla potrzeb prowadzonego najmu prywatnego przekazać w całości samochód osobowy niezbędny dla potrzeb administracji lokali, załatwiania spraw biurowych itp.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy można ww. samochód wprowadzić do ewidencji środków trwałych najmu prywatnego i czy odpisy amortyzacyjne dokonane od jego wartości początkowej, jego ubezpieczenie oraz naprawy i przeglądy okresowe będą stanowiły koszty uzyskania przychodów z tytułu najmu prywatnego, czy też wydatki związane z jego eksploatacją należy rozliczać na podstawie prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu do wysokości nieprzekraczającej kwoty wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach?

Pani zdaniem można ww. samochód wprowadzić do ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Jednocześnie pozostałe koszty związane z eksploatacją samochodu dla potrzeb najmu prywatnego stanowią koszty uzyskania przychodów podlegające bezpośredniemu księgowaniu w podatkowej książce przychodów i rozchodów.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), odrębnymi źródłami przychodów są:

• pozarolnicza działalność gospodarcza,
• najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z dzi...