Działalność w miejscu zamieszkania. Odliczanie VAT od paliwa do samochodu

Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca ma prawo odliczyć 100% podatku naliczonego od paliwa do samochodu osobowego w związku z dojazdem po klienta, z miejsca zamieszkania, będącego równocześnie zgłoszonym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, celem wykonania na jego rzecz usługi taksówką?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) i § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 13 kwietnia 2015 r. (data wpływu 21 kwietnia 2015 r.), uzupełnionym pismem z 25 czerwca 2015 r. (data wpływu 29 czerwca 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 100% podatku naliczonego od paliwa do samochodu osobowego w związku z dojazdem po klienta, z miejsca zamieszkania, będącego równocześnie zgłoszonym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, celem wykonania usługi taksówką - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 100% podatku naliczonego od paliwa do samochodu osobowego w związku z dojazdem po klienta, z miejsca zamieszkania, będącego równocześnie zgłoszonym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, celem wykonania usługi taksówką.

Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 25 czerwca 2015 r. (data wpływu 29 czerwca 2015 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie organu z 16 czerwca 2015 r. znak: IBPP2/4512-369/15/JJ.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący zaistniały stan faktyczny:

Podatnik zawarł umowę leasingu operacyjnego w marcu 2015 r. na samochód osobowy Volkswagen Passat, który wykorzystuje w działalności gospodarczej jako taksówka. Usługi taksówką opodatkowuje na zasadach ogólnych stawką 8%. Podatnik w całości wykorzystuje samochód do działalności gospodarczej. Oprócz tego samochodu posiada także wykorzystywany wyłącznie na potrzeby własne samochód osobowy, jak również wykorzystywany w działalności gospodarczej wielozadaniowy van. W opisywanym samochodzie Volkswagen Passat, podatnik zamontował taksometr. Nie ma zamontowanego systemu GPS w samochodzie, jak również systemu monitoringu w miejscu parkowania. Podatnik nie zgłosił samochodu na VAT-26 do Urzędu Skarbowego oraz nie prowadzi ewidencji przebiegu dla potrzeb odliczenia 100% VAT od paliwa i wydatków związanych z tym samochodem. W związku z powyższym podatnik nie odlicza VAT od paliwa, a z pozostałych wydatków, m.in. rat leasingowych odlicza 50 % VAT. Podatnik chciałby zmienić status wykorzystania samochodu na wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, zgłosić go na VAT-26 do Urzędu Skarbowego oraz prowadzić ewidencję przebiegu, wątpliwości wzbudza tylko fakt parkowania samochodu w miejscu zamieszkania podatnika, będącego jednocześnie, drugim zgłoszonym w CEIDG miejscem prowadzenia działalności gospodarczej (główne miejsce prowadzenia działalności znajduje się w innym mieście). W związku z tym, wyjeżdżając po klienta taksówką, podatnik rusza z parkingu położonego jednocześnie w miejscu zamieszkania jak i w zgłoszonym miejscu - prowadzenia działalności gospodarczej.

W związku z otrzymanym wezwaniem IBPP2/4512-369/15/JJ z dnia 16 czerwca 2015 r. Wnioskodawca uzupełnił wniosek przez udzielenie wyjaśnienia:

Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, zobowiązanym do składania deklaracji miesięcznych. Głównym przedmiotem jego działalności jest wykonywanie usług taksówkowych osobowych. Usługi taksówką opodatkowuje na zasadach ogólnych stawką 8%.

Wnioskodawca planuje odliczać podatek VAT w pełnej wysokości (100 %) od paliwa, faktur za czynsz leasingu operacyjnego, serwisów samochodu, części eksploatacyjnych itp. związanych z użytkowaniem w działalności samochodu osobowego będącego taksówką.

Okolicznością obiektywną potwierdzającą brak wykorzystania pojazdu do użytku prywatnego jest posiadanie przez Wnioskodawcę innego samochodu osobowego, który nie został wprowadzony do działalności, ponieważ służy wyłącznie celom prywatnym. Ponadto w samochodzie wykorzystywanym w działalności został zamontowany taksometr.

Na pytanie tut. organu: „Czy Wnioskodawca ustalił zasady co do sposobu wykorzystywania pojazdu wykluczające jego użycie do celów prywatnych, jeśli tak to należy wskazać jakie to są zasady i jakie zostaną podjęte działania zabezpieczające ich wykonanie...” Wnioskodawca wskazał, że „wyłącznie sam użytkuje samochód w działalności. Dla potrzeb prywatnych wykorzystuje inny samochód. Nie ma spisanego regulaminu użytkowania, ale prowadzi ewidencję dowodową polegającą na robieniu zdjęć licznika przebiegu samochodu, która potwierdzać będzie prawdziwość ewidencji przebiegu”.

Na pytanie tut. organu: „W jaki sposób Wnioskodawca będzie nadzorował używanie pojazdu i w czym to się będzie przejawiać...” Wnioskodawca wskazał, że oprócz wspomnianej wyżej dokumentacji zdjęciowej i rozpisywanej ewidencji tras taksówką, Wnioskodawca rozważa możliwość zamontowania rejestratora GPS”.

Na pytanie tut. organu: „Czy Wnioskodawca dokona należytej staranności, aby wykluczyć możliwość użycia pojazdu do celów prywatnych, proszę wskazać jakie czynności zostaną podjęte, w czym ta staranność będzie się przejawiać...” Wnioskodawca wskazał, że „Wnioskodawca podejmie działania opisane powyżej. Mając na uwadze regulacje prawne, związane z możliwością odliczenia 100% VAT od wydatków tylko w przypadku wykorzystania samochodu wyłącznie do działalności oraz sankcje grożące za złamanie tych przepisów, Wnioskodawca nie dopuści do użycia auta dla potrzeb prywatnych”.

Wnioskodawca nie zatrudnia pracowników.

Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję przebiegu pojazdu, o której mowa w art. 86a ust 7 ustawy o VAT.

Wnioskodawca złoży naczelnikowi urzędu Skarbowego informację o wykorzystaniu tego pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z 25 czerwca 2015 r.):

Czy Wnioskodawca ma prawo odliczyć 100% podatku naliczonego od paliwa do samochodu osobowego w związku z dojazdem po klienta, z miejsca zamieszkania, będącego równocześnie zgłoszonym miejscem prowadzenia działalności gospodarczej, celem wykonania na jego rzecz usługi taksówką?

Stanowisko Wnioskodawcy (ostatecznie sformułowane w piśmie z 25 czerwca 2015 r.):

Zdaniem Wnioskodawcy, wyrażonym w uzupełnieniu wniosku, będzie miał możliwość odliczenia 100% podatku naliczonego od paliwa oraz faktur za czynsz leasingowy w związku z wpisywaniem do ewidencji przebiegu pojazdu trasy przejazdu z miejsca zamieszkania, będącego jednocześnie miejscem prowadzenia działalności do miejsca odbioru klienta. Jest to zgodne z art. 86a ust. 3, ponieważ samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do celów "firmowych". Wnioskodawca złoży - stosownie do art. 86a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług - do urzędu skarbowego informację VAT-26.

W ocenie Wnioskodawcy rozpoczęcie kursu taksówką z parkingu położonego jednocześnie w miejscu zamieszkania podatnika jak i w zgłoszonym miejscu prowadzenia działalności, jest wykorzystaniem wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Poświadcza to także zamontowany taksometr oraz dokumentacja zdjęciowa przebiegu, poświadczająca prawdziwość prowadzonej ewidencji przebiegu. Fakt rozpoczęcia, zakończenia kursu taksówką, jak również parkowania w miejscu zamieszkania będącego jednocześnie drugim zgłoszonym miejscem prowadzenia działalności nie wyklucza go z prawa do odliczenia podatku naliczonego zarówno od zakupu paliwa jak i pozostałych wydatków.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zaistniałego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177,...