Działalność w mieszkaniu: Wydatki na telefon i Internet jako koszt podatkowy

Pytanie podatnika: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w miejscu zamieszkania, w lokalu spółdzielczym, własnościowym należącym do podatnika. Posiada umowę o świadczenie usług na telewizję, telefon oraz Internet jako osoba prywatna. W związku z tym, że telefon stacjonarny wykorzystuje wyłącznie (w 100%) oraz Internet w 50% na cele związane z prowadzeniem działalności, księguje koszty Internetu oraz telefonu na podstawie dowodu wewnętrznego. Czy przyjęty sposób ewidencjonowania ww. kosztów jest prawidłowy?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 2 listopada 2014 r. (data wpływu 4 listopada 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 października 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku został przedstawiono następujący stan faktyczny:

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w miejscu zamieszkania, w lokalu spółdzielczym, własnościowym należącym do podatnika. Posiada umowę o świadczenie usług z U na telewizję, telefon oraz Internet jako osoba prywatna. W związku z tym, że telefon stacjonarny wykorzystuje wyłącznie (w 100%) oraz internet w 50% na cele związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, księguje koszty Internetu oraz telefonu na podstawie dowodu wewnętrznego. Koszty związane z wykorzystywaniem telefonu i Internetu zalicza do kosztów prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie dowodów wewnętrznych.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Ustawa o PIT nie zawiera wykazu wydatków, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, zatem podatnik przyjmuje, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Ustawa o PIT nie określa sposobu dokumentowania poniesionych wydatków, odsyłając w tym zakresie do odrębnych przepisów. Należy podkreślić, że podatnik świadczy usługi przez Internet, rozwija aplikacje internetowe, tworzy gry internetowe i dostęp do Internetu jest niezbędny w codziennej pracy.

Jednocześnie, podatnik zanim rozpoczął działalność gospodarczą miał podpisana umowę z U jako użytkownik indywidualny, W miejscu zamieszkania nie ma możliwości zainstalowania usługi innego dostawcy, a cesja nie jest możliwa. Usługodawca (U) dopuszcza jedynie rozwiązanie dotychczasowej umowy i zawarcie nowej w ramach planów taryfowych dla przedsiębiorców, które finansowo są niekorzystne i zawarcie takiej umowy wiązałoby się ze wzrostem kosztów za Internet o niemal 100% przy założeniu, że dotychczasowe parametry łącza zostałyby zachowane (a jest to konieczne ze względów zawodowych).

U jako iż świadczy usługę osobie fizycznej, wystawia rozliczenie, a na indywidualny wniosek usługobiorcy (Piotra M.) dodatkowo do rozliczenia wystawia fakturę VAT wystawianą na usługobiorcę. Ten dokument, w rozumieniu podatnika jest podstawą do wystawienia Dowodu Wewnętrznego, który następnie jest uwzględniany w Księdze Przychodów i Rozchodów.

W ocenie podatnika poza fakturą VAT najczęściej używanymi dokumentami przy prowadzeniu Księgi Przychodów i Rozchodów są Dowody Wewnętrzne. Dowody te nie są same w sobie wystarczającą podstawą do zaksięgowania jakiegoś kosztu lub przychodu. Muszą być połączone i wynikać z faktur VAT, wyciągu bankowego, rozliczenia, biletu pa...