MF: Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej za 2022 r. przy likwidacji firmy

W przypadku przedsiębiorcy, który w 2022 r. był na ryczałcie i odliczał składki od przychodu, a w 2023 r. już nie prowadzi działalności, zastosowanie znajdzie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT, który nakazuje doliczyć zwrot odliczonych wcześniej wydatków w zeznaniu składanym za rok, w którym podatnik otrzymał ten zwrot. Przedsiębiorca ten powinien więc wykazać ten zwrot w zeznaniu PIT-36 składanym za 2023 r. w innych źródłach - wyjaśniło Ministerstwo Finansów.

Pytanie dziennikarza z 8.06.2023 r.:

Z odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytanie „Rzeczpospolitej” wynika, że przedsiębiorca, który dostał w 2023 r. zwrot składki zdrowotnej za 2022 r. zaliczonej w 2022 r. do podatkowych kosztów działalności rozliczanej liniowym PIT, musi te koszty pomniejszyć. Jeśli zmienił formę rozliczeń na skalę robi to na bieżąco. Jeśli zmienił na ryczałt musi skorygować koszty za 2022 r. Wyjdzie mu więc wyższy podatek w zeznaniu rocznym, który musi dopłacić fiskusowi. Czy zapłaci też odsetki za zwłokę?

Podobnie jest wtedy, gdy zlikwidował działalność. Zwrot składki powoduje obowiązek korekty zeznania PIT-36L za 2022 r. Musi dopłacić podatek, czy z odsetkami za zwłokę?

Jak będzie u przedsiębiorcy, który w 2022 r. był na ryczałcie i odliczał składki od przychodu, a w 2023 r. już nie prowadzi działalności? Czy musi skorygować zeznanie za 2022 r. i zapłacić wyższy podatek z odsetkami?

Odpowiedź Ministerstwa Finansów na zapytanie dziennikarza z 20.06.2023 r.:

Przepisy dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych nie regulują w sposób szczególny kwestii korekty zeznania i związanego z tym ewentualnego obowiązku zapłaty odsetek od zaległości podatkowej. W tym zakresie mają zastosowanie przepisy ordynacji podatkowej. W przypadku „przedsiębiorcy, który w 2022 r. był na ryczałcie i odliczał składki od przychodu, a w 2023 r. już nie prowadzi działalności”, zastosowanie znajdzie art. 45 ust. 3a ustawy PIT, który nakazuje doliczyć zwrot odliczonych wcześniej wydatków w zeznaniu składanym za rok, w którym podatnik otrzymał ten zwrot. Przedsiębiorca ten powinien więc wykazać ten zwrot w zeznaniu PIT-36 składanym za 2023 r. w innych źródłach. Wyjaśnienia w tym zakresie zawarte są między innymi w broszurze informacyjnej do zeznania PIT-36.

Link do broszury: https://www.podatki.gov.pl/pit/formularze-do-druku-pit/#PIT-36

(Informacja Ministerstwa Finansów z 20 czerwca 2023 r. przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy)

źródło: eureka.mf.gov.pl