Odliczenie VAT z faktur wystawianych przez zleceniobiorcę

Pytanie podatnika: Spółka Komandytowa zawarła (jako zleceniodawca) z jednym z komandytariuszy, działającym w ramach swojej działalności gospodarczej (zleceniobiorca), umowę o świadczenie usług, zgodnie z którą tenże zleceniobiorca zobowiązał się do wykonywania na rzecz Spółki Komandytowej „usługi organizacji transportu wysyłek oraz opracowywania dokumentów z tym związanych, a także doradztwa w zakresie marketingu i realizacji kontraktów.” Czy Wnioskodawca ma prawo do potrącania VAT naliczonego w fakturach wystawianych z tytułu usługi świadczonej przez zleceniobiorcę?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 27 lipca 2016 r. (data wpływu za pośrednictwem ePUAP 27 lipca 2016 r.), uzupełnionym w dniu 24 sierpnia 2016 r. (data wpływu 29 sierpnia 2016 r.) na wezwanie tut. Organu z dnia 19 sierpnia 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawianych przez zleceniobiorcę z tytułu świadczonej usługi - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 lipca 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawianych przez zleceniobiorcę z tytułu świadczonej usługi.

Wniosek uzupełniony został pismem z dnia 24 sierpnia 2016 r. złożonym w dniu 24 sierpnia 2016 r. (data wpływu 29 sierpnia 2016 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z dnia 19 sierpnia 2016 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wspólnikami Spółki Komandytowej są dwaj komandytariusze (osoby fizyczne, uprawnione do 49,9% udziału w zysku Spółki Komandytowej każda) oraz spółka z ograniczoną odpowiedzialnością J sp. z o.o.” (dalej „Spółka z o.o.”, jej udział w zysku Spółki Komandytowej wynosi 0,2%), której jedynymi udziałowcami są w równych częściach ww. komandytariusze. Obydwaj komandytariusze są również członkami zarządu Spółki z o.o. Głównym przedmiotem działalności Spółki z o.o. jest zarządzanie Spółką Komandytową.

Zgodnie z umową Spółki Komandytowej:

• do jej reprezentowania uprawniony jest komplementariusz,
• komandytariusz może reprezentować spółkę jedynie jako pełnomocnik,
• oświadczenia w imieniu komplementariusza składa organ uprawniony do jego reprezentowania albo ustanowiony przez niego pełnomocnik lub prokurent,
• komplementariusz ma prawo i obowiązek prowadzenia wszystkich spraw spółki, za wyjątkiem spraw, które wymagają zgody wspólników,
• w sprawach przekraczających zakres zwykłych czynności spółki zgoda komandytariuszy nie jest wymagana, za wyjątkiem spraw, które wymagają zgody wspólników,
• komplementariusz może otrzymywać wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki na podstawie umowy zawartej ze spółką („umowa o zarządzanie spółką”).

Umowa o zarządzanie spółką, o której mowa powyżej, nie została dotąd zawarta.

Zakres obowiązków członków zarządu Spółki z o.o. został określony dokumentem z 2 stycznia 2016 r., zgodnie z którym „do obowiązków członków zarządu należą:

1. Dbanie o wizerunek firmy.
2. Nadzór nad procesami kapitałowymi wewnątrz struktury kapitałowej J Spółka z o.o. i spółki komandytowej.
3. Udział w posiedzeniach zarządu.
4. Zawieranie umów w imieniu spółki.
5. Zapewnienie realizacji uchwał zgromadzenia wspólników.
6. Akceptacja dla dokonywanych czynności prawnych.
7. Planowanie inwestycji związanych z działalnością spółki.
8. Nadzór nad zabezpieczeniem tajemnicy spółki.
9. Nadzór nad terminowym zatwierdzaniem dokumentów finansowych.
10. Nadzór nad prawidłowym archiwizowaniem dokumentów księgowo-finansowych.
11. Dobór odpowiednich pracowników.
12. Kontrola kosztów spółki i utrzymywanie ich na odpowiednim poziomie.

W dniu 1 lutego 2016 r. Spółka Komandytowa zawarła (jako zleceniodawca) z jednym z komandytariuszy, działającym w ramach swojej działalności gospodarczej pod firmą Piotr Ż. (dalej „Zleceniobiorca”), umowę o świadczenie usług, zgodnie z którą tenże Zleceniobiorca zobowiązał się do wykonywania na rzecz Spółki Komandytowej „usługi organizacji transportu wysyłek oraz opracowywania dokumentów z tym związanych, a także doradztwa w zakresie marketingu i realizacji kontraktów.” Zgodnie z umową „do obowiązków Zleceniobiorcy należy w szczególności:

• organizacja transportu towarów,
• koordynacja logistyczna wysyłek,
• przygotowywanie dokumentacji transportowej,
• doradztwo i pomoc w zakresie przygotowywania materiałów promocyjnych Zleceniodawcy,
• doradztwo i pomoc w utrzymaniu i budowaniu relacji z klientami i dostawcami Zleceniodawcy,
• przygotowanie planu działań mających na celu poprawę kontaktów Zleceniodawcy z wybranymi klientami i jego realizacja,
• monitoring rynku i analiza wydarzeń mogących mieć wpływ na rozwój przedmiotu działalności Zleceniodawcy,
• organizacja zakupu i sprzedaży towarów i usług wraz z związanymi z tym czynnościami.”

Umowa nie zawiera żadnych postanowień ograniczających wykonywanie czynności Zleceniobiorcy co do czasu lub miejsca, nie podporządkowuje także Zleceniobiorcy względem Zleceniodawcy. Zleceniobiorca ma zatem pełną swobodę wyboru sposobu, miejsca i czasu wykonywania czynności wynikających z umowy. Przy tym, ponieważ umowa nie ogranicza w żaden sposób odpowiedzialności Zleceniobiorcy za niewykonanie lub nienależyte wykonanie zobowiązania, Zleceniobiorca odpowiada za ewentualne szkody na zasadach ogólnych, wynikających z przepisów kodeksu cywilnego. W umowie wyraźnie zaznaczono, że „dla uniknięcia wszelkich wątpliwości strony oświadczają, że żaden zapis niniejszej umowy nie miał na celu tworzenia między stronami innego stosunku prawnego niż stosunku zlecenia, w tym w szczególności stosunku pracy bądź agencji.”

Wynagrodzenie Zleceniobiorcy wynosi 10.000 zł + 23% VAT miesięcznie i zdaniem Wnioskodawcy jest to wynagrodzenie w pełni uwzględniające warunki rynkowe.

Umowa o świadczenie usług z 1 lutego 2016 r. od dnia jej zawarcia jest wykonywana zgodnie z jej postanowieniami. W praktyce konkretne czynności Zleceniobiorcy polegają przede wszystkim na:

• znalezieniu odpowiedniego transportu dla sprzedawanych przez Spółkę Komandytową towarów (klienci Spółki to zazwyczaj duże firmy chemiczne i jakiekolwiek niedopatrzenie, np. spóźnienie, może spowodować zatrzymanie produkcji, ...