powiększ tekst drukuj prześlij do siebie prześlij do znajomego

06.03.2023: Facebook

PIT za 2022: Rozliczenie ze sprzeda�y akcji

Je�eli sprzeda�e� akcje i przychód uzyskany z tego tytu�u nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, z�ó� do urz�du skarbowego PIT-38.

Wa�ne: Zeznanie sk�adasz niezale�nie od tego czy z tytu�u sprzeda�y akcji:

osi�gn��e� dochód,

ponios�e� strat�.

Jakie przychody s� zwolnione od podatku?

Nie zap�acisz podatku od dochodu osi�gni�tego ze sprzeda�y akcji, które s� dopuszczone do publicznego obrotu papierami warto�ciowymi, je�li naby�e� te akcje przed dniem 1 stycznia 2004 roku na podstawie:

publicznej oferty lub
na gie�dzie papierów warto�ciowych lub
w regulowanym pozagie�dowym wtórnym obrocie publicznym lub
na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami warto�ciowymi,

i nie dokona�e� sprzeda�y w ramach dzia�alno�ci gospodarczej.

Przychodów, które nie podlegaj� opodatkowaniu nie wykazujesz w zeznaniu rocznym.

Zasady opodatkowania

Je�eli sprzeda�e� akcje za po�rednictwem np. biura maklerskiego, otrzymasz od p�atnika informacj� PIT-8C.

Je�eli sprzeda�e� akcje osobie, która nie prowadzi dzia�alno�ci gospodarczej, nie ma ona obowi�zku wystawia� tobie �adnej informacji.

Z uzyskanych przychodów zawsze rozliczasz si� samodzielnie.

Uzyskane przychody i poniesione koszty uzyskania tych przychodów wyka� w cz�ci C zeznania PIT-38:

w wierszu 1 – je�li otrzyma�e� PIT-8C i p�atnik wykaza� kwoty w cz�ci D tej informacji,
w wierszu 2 – je�li:
1. otrzyma�e� PIT-8C i p�atnik wykaza� kwoty w cz�ci E, ale uzyskane przez ciebie przychody nie korzystaj� ze zwolnienia od podatku,
2. nie otrzyma�e� PIT-8C (np. w sytuacji, gdy sprzeda�e� akcje drugiej osobie fizycznej, która nie prowadzi dzia�alno�ci gospodarczej).

Je�eli ze sprzeda�y akcji osi�gn��e� dochód – masz obowi�zek zap�aci� podatek.

Je�eli ze sprzeda�y akcji ponios�e� strat� – o wysoko�� tej straty b�dziesz móg� obni�y� dochód uzyskany z tego samego �ród�a przychodów:

w najbli�szych kolejno po sobie nast�puj�cych pi�ciu latach podatkowych, z tym �e wysoko�� obni�enia w którymkolwiek z tych lat nie mo�e przekroczy� 50% kwoty tej straty albo
jednorazowo w jednym z najbli�szych kolejno po sobie nast�puj�cych pi�ciu lat podatkowych o kwot� nieprzekraczaj�c� 5.000.000 z�. Je�li nie odliczysz jednorazowo ca�ej kwoty straty, to nieodliczon� kwot� b�dziesz móg� odliczy� w pozosta�ych latach tego pi�cioletniego okresu, z tym �e kwota obni�enia w którymkolwiek z tych pozosta�ych lat nie mo�e przekroczy� 50% wysoko�ci tej straty.

Jak obliczy� podstaw� opodatkowania

Podstaw� opodatkowania jest dochód, czyli ró�nica pomi�dzy uzyskanym przez ciebie przychodem a poniesionymi kosztami uzyskania przychodów.

Je�li poniesione przez ciebie koszty uzyskania przychodów s� wy�sze ni� uzyskany ze sprzeda�y przychód, oznacza to, �e ponios�e� strat�. W takim przypadku nie p�acisz podatku.

Przychodem jest cena, jak� okre�li�e� w umowie z kupuj�cym. Je�li jednak cena ta, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od warto�ci rynkowej akcji, to urz�d skarbowy okre�li twój przychód uwzgl�dniaj�c warto�� rynkow�. W takiej sytuacji, podczas obliczania podatku bierzesz pod uwag� przychód okre�lony przez urz�d, a nie ten wykazany w umowie.

Wa�ne: Przychód powstaje w momencie przeniesienia w�asno�ci akcji na kupuj�cego. Oznacza to, �e je�eli sprzeda�e� akcje (przenios�e� ich w�asno��), to masz obowi�zek z�o�enia i rozliczenia si� z tej sprzeda�y, nawet je�li jeszcze nie otrzyma�e� zap�aty.

Kosztami uzyskania przychodów s�/jest:

wydatki, które ponios�e� na nabycie akcji – je�li sprzeda�e� akcje, które kupi�e�,
nominalna warto�� akcji – je�eli sprzeda�e� akcje, które naby�e� przed 1 stycznia 2017 roku w zamian za wk�ad niepieni�ny w innej postaci ni� przedsi�biorstwo lub jego zorganizowana cz��,
warto�� wk�adu okre�lona w statucie lub umowie spó�ki, a w razie ich braku warto�� wk�adu okre�lona w innym dokumencie o podobnym charakterze albo warto�� rynkowa wk�adu (je�li warto�� wk�adu nie zosta�a okre�lona w statusie, umowie lub innym dokumencie albo jest ni�sza od warto�ci rynkowej) – je�li sprzeda�e� akcje, które naby�e� po 1 stycznia 2017 roku w zamian za wk�ad niepieni�ny:
- w innej postaci ni� przedsi�biorstwo lub jego zorganizowana cz�� lub
- w postaci przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci, a spó�ka otrzymuj�ca taki wk�ad przyj�a dla celów podatkowych sk�adniki maj�tku wchodz�ce w sk�ad tego przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci w warto�ci innej ni� wynikaj�ca z prowadzonych przez ciebie ksi�g podatkowych,
przyj�ta dla celów podatkowych warto�� sk�adników przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci, wynikaj�ca z ksi�g i ewidencji, okre�lona na dzie� obj�cia akcji, nie wy�sza jednak ni� warto�� tych akcji z dnia ich obj�cia – je�eli sprzeda�e� akcje, które by�y przez ciebie obj�te w zamian za wk�ad niepieni�ny w postaci przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci,a spó�ka otrzymuj�ca taki wk�ad przyj�a dla celów podatkowych sk�adniki maj�tku wchodz�ce w sk�ad tego przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci w warto�ci wynikaj�cej z prowadzonych przez ciebie ksi�g podatkowych,
inne wydatki jakie ponios�e� w celu uzyskania przychodu np. zwi�zane z obs�ug� rachunku przez biuro

Jak obliczy� podatek

Stawka podatku wynosi 19%.

Je�li poniesione przez ciebie koszty uzyskania przychodów s� wy�sze ni� uzyskany ze sprzeda�y przychód, oznacza to, �e ponios�e� strat�. W takim przypadku nie p�acisz podatku.

Jak i gdzie z�o�y� zeznanie

Zeznanie mo�esz z�o�y� w formie:

papierowej,
elektronicznej.

Papierowo

Zeznanie w formie papierowej mo�esz z�o�y� w urz�dzie skarbowym.

Mo�esz te� przes�a� je poczt� - najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru.

Zwró� uwag�, aby zeznanie zosta�o nadane:

w placówce pocztowej operatora publicznego (Poczty Polskiej),
przed up�ywem terminu na z�o�enie tego zeznania.

Elektronicznie

Zeznanie w formie elektronicznej z�o�ysz:

przez e-Deklaracje,
w us�udze Twój e-PIT dost�pnej w serwisie e-Urz�d Skarbowy.

W jakim terminie z�o�y� zeznanie

Zeznanie sk�adasz w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku nast�puj�cego po roku podatkowym.

Uwaga: Je�eli z�o�ysz zeznanie przed wyznaczonym terminem uznamy, �e b�dzie ono z�o�one 15 lutego.

Je�eli 30 kwietnia wypada w sobot� lub dzie� ustawowo wolny, ostatnim dniem na z�o�enie zeznania jest pierwszy dzie� roboczy nast�puj�cy po dniu lub dniach wolnych.

Oznacza to, �e zeznanie za 2022 rok powiniene� z�o�y� najpó�niej 2 maja 2023 roku.

Jak podpisa� zeznanie

Zeznanie sk�adane papierowo

Zeznanie sk�adane w formie papierowej podpisz w�asnor�cznie.

Zeznanie sk�adane przez Twój e-PIT

Je�li chcesz z�o�y� zeznanie elektronicznie poprzez us�ug� Twój e-PIT, zaloguj si� do serwisu e-Urz�d Skarbowy przy u�yciu:

login.gov.pl - czyli profilu zaufanego, e-dowodu lub bankowo�ci elektronicznej;
danych podatkowych - s� to Twoje dane, takie jak Twój PESEL lub NIP i data urodzenia, kwota przychodu z rozliczenia za 2021 r., kwota przychodu z jednej informacji od p�atników za 2022 r. (np. PIT-11), które potwierdzisz kwot� nadp�aty lub do zap�aty z rozliczenia za 2021 r. Je�eli chocia� jedna z tych kwot wynosi „0” (zero), b�dziesz móg� si� zalogowa� do us�ugi Twój e-PIT wy��cznie przy u�yciu login.gov.pl lub aplikacji mObywatel;
aplikacji mObywatel.

Po zalogowaniu, wys�anie zeznania przez us�ug� Twój e-PIT nie wymaga dodatkowej weryfikacji.

Zeznanie sk�adane przez formularz interaktywny

Zeznania sk�adane online przez formularz interaktywny w systemie e-Deklaracje mo�esz podpisa� za pomoc�:

kwalifikowanego podpisu elektronicznego - to p�atny, elektroniczny podpis, który s�u�y do podpisywania dokumentów. Je�li masz taki podpis, przygotuj go i podaj kod PIN,
„danych autoryzuj�cych” – to bezp�atny podpis elektroniczny, który zapewnia autentyczno�� deklaracji i poda�. Na takie dane autoryzuj�ce sk�adaj� si� identyfikator PESEL lub NIP , imi� (pierwsze), nazwisko, data urodzenia, kwota przychodu. Kwota przychodu, któr� podaje si� przy autoryzacji, to kwota wskazana w zeznaniu lub rocznym obliczeniu podatku za rok podatkowy o dwa lata wcze�niejszy ni� rok, w którym s� sk�adane deklaracje/wniosek albo warto�� „0” (zero), w przypadku gdy za rok o dwa lata wcze�niejszy ni� rok podatkowy, w którym s� sk�adane deklaracje/wniosek, nie zosta�o z�o�one �adne z zezna� lub rocznych oblicze� podatku.

Zeznanie sk�adane przez pe�nomocnika

Je�li nie chcesz sk�ada� zeznania osobi�cie, mo�e to zrobi� za ciebie pe�nomocnik. Zeznania sk�adane przez pe�nomocnika nie mog� by� jednak podpisane „danymi autoryzuj�cymi”.

Je�li chcesz udzieli� pe�nomocnictwa do przes�ania elektronicznego zeznania, wype�nij i dostarcz do urz�du skarbowego druk UPL-1. Mo�esz to zrobi�:

papierowo – z�ó� go w swoim urz�dzie skarbowym,
elektronicznie – przeka� przez ePUAP.

Pami�taj! Jedno pe�nomocnictwo wystarczy do sk�adania deklaracji we wszystkich urz�dach skarbowych.

Wa�ne: Je�li wysy�asz zeznanie w formie elektronicznej pami�taj o wygenerowaniu i zachowaniu Urz�dowego Po�wiadczenia Odbioru.

Jest do dokument, który potwierdza, z�o�enie formularza w formie elektronicznej. Nie potrzebna jest tu �adna piecz�tka urz�du skarbowego.

Pytania i odpowiedzi

1. W 2022 roku sprzeda�em akcje ze strat�. W tym samym roku uzyska�em dochód z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych. Czy mog� pomniejszy� osi�gni�ty w 2022 roku dochód ze sprzeda�y akcji o straty z lat ubieg�ych poniesione w zwi�zku z inwestowaniem w fundusze kapita�owe?

Nie, nie mo�esz odliczy� straty z tytu�u udzia�u w funduszach kapita�owych od dochodu uzyskanego z odp�atnego zbycia akcji.

2. W 2022 sprzeda�em akcje, które naby�em w drodze darowizny. Czy uzyskane przeze mnie przychody podlegaj� opodatkowaniu?

Tak. Je�li jednak w zwi�zku z otrzyman� darowizn� zap�aci�e� podatek od spadków i darowizn, to dochód – w tej cz�ci jaka odpowiada kwocie zap�aconego podatku od spadków i darowizn – jest zwolniony od podatku.

3. W 2022 sprzeda�em akcje, które naby�em w drodze spadku. Czy uzyskane przeze mnie przychody podlegaj� opodatkowaniu?

Tak. Mo�esz jednak pomniejszy� uzyskany ze sprzeda�y przychód o wydatki, jakie by�y poniesione przez spadkodawc� na nabycie lub obj�cie tych akcji. Je�eli ró�nica jest kwot� ujemn� (ponios�e� strat�) – nie zap�acisz podatku.

4. Kupi�em akcje w 2022 roku. Czy t� transakcj� powinienem wykaza� w moim zeznaniu?

Nie. Obj�cie akcji w zamian za wk�ad pieni�ny (zakup akcji) nie stanowi �ród�a przychodu. B�dziesz mia� obowi�zek z�o�enia zeznania, je�li sprzedasz zakupione akcje.

5. Obj��em akcje w zamian za wk�ad niepieni�ny, którym by�o moje przedsi�biorstwo. Czy musz� z�o�y� zeznanie?

Je�eli naby�e� akcje w zamian za wk�ad niepieni�ny w postaci przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci i spó�ka otrzymuj�ca taki wk�ad przyj�a dla celów podatkowych sk�adniki maj�tku wchodz�ce w sk�ad tego przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci w warto�ci wynikaj�cej z prowadzonych przez ciebie ksi�g podatkowych, to powsta�y z tego tytu�u przychód korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. W takiej sytuacji nie musisz sk�ada� zeznania.

Je�eli jednak spó�ka, do której wnios�e� wk�ad w postaci przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci, przyj�a dla celów podatkowych sk�adniki maj�tku wchodz�ce w sk�ad tego przedsi�biorstwa lub jego zorganizowanej cz�ci w warto�ci innej ni� wynikaj�ca z prowadzonych przez ciebie ksi�g podatkowych, masz obowi�zek z�o�enia zeznania i rozliczenia si� z przychodów osi�gni�tych z tytu�u obj�cia akcji.

6. Obj��em akcje w zamian za wk�ad niepieni�ny w innej postaci ni� przedsi�biorstwo lub jego zorganizowana cz��. Czy musz� z�o�y� zeznanie?

Tak, nabycie akcji w zamian za wk�ad niepieni�ny inny ni� przedsi�biorstwo lub jego zorganizowana cz��, podlega opodatkowaniu. W zwi�zku z tym masz obowi�zek z�o�enia zeznania.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT)

�ród�o: www.podatki.gov.pl

zapisz jako pdf wy�lij stron� skomentuj drukuj stron� 0% 0%

ocen: 0

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u

Wszystkie artyku�y z tego dzia�u »

WASZE KOMENTARZE (0)

rozwi� wszystkie »

Dodaj nowy komentarz

Napisz komentarz...

komentarz:
podpis:

MENU

PIT za 2022: Rozliczenie ze sprzeda�y akcji

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u