Rozliczenie roczne. Ulga rehabilitacyjna: Pobyt w prywatnym ośrodku opiekuńczym

Pytanie podatnika: że Wnioskodawca posiada I grupę inwalidzką. Wnioskodawca z uwagi na zdiagnozowane u niego choroby wymaga stałej opieki, rehabilitacji. Prywatny ośrodek opiekuńczy w którym przebywa Wnioskodawca posiada status placówki opiekuńczej zapewniający całodobową opiekę pielęgnacyjno-leczniczo-opiekuńczą. Wnioskodawca wskazał, że Ośrodek opiekuńczo-leczniczy w którym przebywa nie jest Domem Pomocy Społecznej. Czy Wnioskodawca ma prawo odliczyć od dochodu wydatki dotyczące odpłatności za pobyt w ww. ośrodku?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 5 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 9 grudnia 2015 r. (data otrzymania 10 grudnia 2015 r.), uzupełnionym 17 lutego 2016 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 10 grudnia 2015 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca przebywa w prywatnym ośrodku opiekuńczym X. Ośrodek jest prywatną placówką prowadzoną przez osoby fizyczne o nazwie „Ośrodek Opiekuńczy Dla Osób Starszych X”. Wnioskodawca jest zaliczony do I grupy inwalidzkiej. Wnioskodawca wymienił zdiagnozowanego u niego choroby z uwagi na które potrzebuje stałej 24 godzinnej opieki oraz rehabilitacji. W Ośrodku X jest stała opieka, kilka opiekunek i pielęgniarek. Wnioskodawca jest też pod stałą opieką lekarzy (konsultacje psychiatryczne i internistyczne). W Ośrodku jest zatrudniony rehabilitant na podstawie umowy o pracę. Miesięczny koszt pobytu wynosi 2700 zł całość kosztów ponosi rodzina, koszty te pokrywają opiekę pielęgniarek, opiekunek, lekarzy, rehabilitację oraz posiłki. Dodatkowo ponoszone są koszty związane z zakupem lekarstw i pampersów co miesiąc około 200-300 zł. Pensjonariusze przebywający w Ośrodku X mają zagwarantowaną codzienną rehabilitacje oraz terapię zajęciową. Ośrodek X nie tylko zapewnia opiekę ale w najwyższym stopniu dąży do poprawy ogólnego stanu zdrowia osób tam przebywających.

Wnioskodawca wskazał, że uzyskał dochody z tytułu emerytury wyłącznie w wysokości 2 626,35 zł miesięcznie, co daje rocznie kwotę 34.727,34 zł. Wnioskodawca przekroczył kwotę 9.120 zł, nie pozostaje na utrzymaniu córki, gdyż cały rok przebywa w Ośrodku Opiekuńczym X. Ośrodek posiada status placówki opiekuńczej zapewniając całodobową opiekę pielęgnacyjno-leczniczo-opiekuńczą. Pensjonariuszom zapewniana jest całoroczna rehabilitacja. Ośrodek Opiekuńczy X nie jest domem pomocy społecznej.

W związku z powyższym stanem faktycznym zadano następujące pytanie:

Czy w stanie faktycznym i prawnym ulga rehabilitacyjna przysługuje w 2014 r.?

Zdaniem Wnioskodawcy, ulga rehabilitacyjna za okres 2014 r. należy się gdyż przebywa on w zakładzie opiekuńczo-leczniczym zgodnie z ustawą z dnia 30 sierpnia 1991 r. (o zakładach opieki zdrowotnej), dlatego też wydatki poniesione na pobyt mogą zostać odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) - podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30c oraz art. 30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ww. ustawy, natomiast zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7b-7g tego artykułu.

Przepis art. 26 ust. 7a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi m.in. że wydatkami, które uprawniają do skorzystania z przedmiotowej ulgi są wydatki poniesione na odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne.

Wydatki, o których mowa ...