08.04.2024Warunki stosowania stawki 0% dla WDT
W poprzedniej lekcji wyjaśnialiśmy kwestie związane z momentem powstania obowiązku podatkowego w przypadku WDT. Dzisiaj porozmawiamy natomiast o stawce podatku przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towaru – która po spełnieniu pewnych warunków wynosi 0%. Co musimy wiedzieć, aby tę obniżoną stawkę zastosować?
05.04.2024Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w WDT
Kontynuujemy omawianie zagadnień, prezentowanych w ramach wprowadzenia do kursu Podatek VAT w obrocie z zagranicą. Poprzednią lekcję podsumowaliśmy stwierdzeniem, że rozważania dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego należy prowadzić w kontekście określonego rodzaju transakcji i zapowiedzieliśmy również, że rozważania te zaczniemy od wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
04.04.2024Moment powstania obowiązku podatkowego VAT - wprowadzenie
Wczoraj rozpoczęliśmy publikację cyklu lekcji e-kursu: Vat w obrocie z zagranicą. Kurs ten pojawi się w całości już 9. kwietnia, a dzisiaj lekcja wprowadzająca w tematykę ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego. Na końcu znajdziesz dzisiejsze pytania testowe, oraz komentarz do prawidłowych odpowiedzi na pytania testowe z wczorajszej lekcji.
03.04.2024Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – wprowadzenie
Ustawa o VAT definiuje wiele rodzajów transakcji międzynarodowych, a każdy z tych rodzajów ma swoje cechy wyróżniające. Zaczynamy ich omawianie od wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – potocznie nazywanej WDT. To bardzo popularny obecnie rodzaj transakcji.
06.04.2023VAT: Sprzedaż towaru przez podatnika krajowego do kraju UE
W sytuacji gdy podatnik z Polski dokonuje sprzedaży towaru na rzecz przedsiębiorcy z innego kraju UE, mamy do czynienia z podlegającą opodatkowaniu czynnością określaną jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – w skrócie określana jako WDT.
10.02.2021Nietransakcyjne przemieszczenie towaru
Nietransakcyjne nabycie wewnątrzwspólnotowe towarów (nietransakcyjne przemieszczenie towarów), występuje w sytuacji gdy przemieszczenie następuje z obszaru innego państwa UE do Polski, pod warunkiem, że towary te zostały przez podatnika w tym innym kraju unijnym wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, bądź dokonano ich importu, i mają one służyć działalności gospodarczej podatnika.
28.07.2020WSA. Świadczenie usługi budowlanej z materiałem za granicą. Co z WDT?
Występowanie świadczenia kompleksowego będzie oznaczać, że w sprawie nie ma miejsca dostawa towarów, gdyż towar stał się elementem świadczonej usługi. Stwierdzenie zatem przez organ podatkowy, że dokonywane przez przedsiębiorcę przemieszczenie towarów stanowi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3 ustawy o VAT stanowi o niewłaściwym zastosowaniu wskazanego przepisu. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w lipcowym wyroku.
16.12.2019Rozliczenie korekt WDT
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) jest ich wywozem z kraju do innego państwa unijnego na rzecz podmiotu posiadającego ważny numer VAT UE. Musi ona nastąpić przy wykonywaniu czynności wymienionych w art. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Czynnościami tymi jest m.in. dostawa towarów. Vatowcy, którzy są stroną transakcji wewnątrzwspólnotowych mają obowiązek dokonania rozliczeń z tego tytułu. Jeżeli więc zachodzą zmiany w pierwotnych rozliczeniach konieczne może okazać się wystawienie korekty do wcześniejszych rozliczeń.
04.10.2018WDT: Nie każdy magazyn jest magazynem konsygnacyjnym
Magazyn (odpowiadający magazynowi konsygnacyjnemu) nie może być prowadzony przez podmiot trzeci, lecz wyłącznie przez ostatecznego nabywcę towarów przechowywanych w magazynie. W sytuacji gdy magazyn nie będzie prowadzony przez nabywcę towarów przechowywanych w magazynie, lecz specjalizujący się w zarządzaniu towarami podmiot trzeci, wówczas nie jest spełniony warunek do zastosowania uproszczenia, wynikający z art. 20a ustawy VAT. To skutkuje koniecznością rozpoznania realizowanej dostawy towarów na zasadach ogólnych - jako wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie własnych towarów, a następnie jako dostawę dokonaną w państwie, w którym znajduje się magazyn.
24.09.2018WSA o należytej staranności w VAT: Świadomy udział trzeba udowodnić
Teza, że podatnicy mogą łatwiej niż organ podatkowy odkryć oszustów nie jest poparta żadnymi dowodami i stanowi jedynie próbę przerzucenia odpowiedzialności za cudze zobowiązania na uczciwych podatników. Jednocześnie fizycznie przemieszczenia (dostarczenie) towaru co do zasady wyczerpuje pojęcie dostawy w rozumieniu VAT. Wyjątkiem jest sytuacja gdy na nabywcę nie zostanie przeniesione prawo do rozporządzania towarem jak właściciel, to znaczy gdy jest on w jakiś sposób ograniczony w swobodzie dysponowania towarem. Okoliczność tą winny wykazać organy podatkowe - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.
11.01.2018NSA: Odpowiedzialność zbiorowa w łańcuchu dostaw nie istnieje
Z uzasadnienia: Orzecznictwo TSUE wskazuje wyraźnie, że nie ma odpowiedzialności zbiorowej podmiotów uczestniczących w łańcuchu dostaw. Taki sposób myślenia byłby niebywale krzywdzący dla podmiotów, które nieświadomie zostały wciągnięte w tego typu proceder i może doprowadzić w istocie do upadłości wielu rzetelnych firm.
19.06.2017VAT. Świadczenie usług czy dostawa towaru?
Pytanie podatnika: Czy w przedstawionym opisie faktycznym zdarzenia przyszłego efektem finalnym planowanej działalności będzie dostawa towarów czy świadczenie usług?
18.05.2016Korekta faktury zaliczkowej. Kiedy potrzebne jest potwierdzenie odbioru? Pytanie podatnika: Czy należy posiadać potwierdzenia odbioru faktury korygującej w sytuacji gdy:
faktura korygująca do faktury zaliczkowej wystawiona została przed otrzymaniem zapłaty i w stosunku do faktury pierwotnej nie powstał jeszcze obowiązek podatkowy?
faktura korygująca do faktury zaliczkowej wystawiona została po otrzymaniu zapłaty i w stosunku do faktury pierwotnej powstał już obowiązek podatkowy?
zarówno faktura pierwotna dotycząca zaliczki, jak i faktura ją korygująca nie zostały wysłane do kontrahenta?
wystawiono fakturę korygującą w związku z faktem nieuiszczenia zaliczki przez kontrahenta w terminie 30 dni od dnia wystawienia pierwotnej faktury zaliczkowej?
21.01.2016Jak dokumentować WDT dla potrzeb VAT? Pytanie podatnika: Czy w przypadku braku oryginałów listów przewozowych CMR wystarczające do zastosowania stawki VAT 0% do takiej WDT będzie posiadanie przez Spółkę kompletu dokumentów przedstawionych w opisie zdarzenia przyszłego wniosku?
02.06.2015Bezczynność organów przy zwrocie nadwyżki VAT? Z uzasadnienia: Przepisy przyznają kompetencję organowi podatkowemu I instancji do podejmowania takich czynności, jakie organ ten uzna za stosowne dla realizacji celu, jakim jest zbadanie zasadności zwrotu nadwyżki podatku. W ramach tych uprawnień mieści się w szczególności możliwość przedłużenia terminu zwrotu podatku i to na czas jaki konieczny jest do weryfikacji rozliczenia według jednej z procedur przewidzianych w przepisach podatkowych.
20.04.2015Dostawa mebli do krajów UE a rozliczenie VAT Pytanie podatnika: Czy transakcje dostawy towarów (mebli) na rzecz unijnych kontrahentów, należy uznać za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów opodatkowaną w kraju rozpoczęcia wysyłki (tj. w Polsce)? Czy transakcje należy uznać za świadczenie kompleksowych usług na rzecz unijnych kontrahentów, których - jako usług związanych z nieruchomościami, miejscem świadczenia jest miejsce położenia nieruchomości?
21.07.2014WDT a obowiązek podatkowy w VAT Przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, właściwym dla przeliczenia kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania wyrażonych w walucie obcej na złote jest średni kurs danej waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień poprzedzający moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu dokonania WDT a nie na ostatni dzień poprzedzający dzień danego okresu rozliczeniowego.
21.07.2014WDT a obowiązek podatkowy w VAT Przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów właściwy dla przeliczenia kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania wyrażonych w walucie obcej na złote jest średni kurs danej waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień poprzedzający moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu dokonania WDT, a nie na ostatni dzień poprzedzający dzień danego okresu rozliczeniowego.
24.06.2014Konsekwencje użycia NIP-UE przez podatnika zwolnionego z VAT W 2013 roku wróciłem do zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT (zwolnienie sprzedaży z uwagi na nieprzekroczenie limitu przychodu w wysokości 150 000 zł). Od 2004 roku byłem zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, w tym zarejestrowany na potrzeby handlu wewnątrzwspólnotowego (został mi nadany VAT-UE). Wracając do zwolnienia, w zgłoszeniu VAT-R nie zaznaczyłem daty zakończenia wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych (wskazałem tylko datę powrotu do zwolnienia). W tym zakresie nie byłem wezwany przez organ podatkowy do wyjaśnień czy też poprawki VAT-R. W 2014 roku dokonałem, jako podmiot zwolniony z VAT na mocy art. 113 ustawy, nabycia od holenderskiego podatnika, który posłużył się NIP-UE (nabycie o wartości 20 000 zł). W transakcji tej również posłużyłem się numerem NIP-UE. Parę dni temu zostałem wezwany przez urząd skarbowy do złożenia zaległych deklaracji (VAT-UE, VAT-8) oraz zapłaty podatku. Czy jestem do tego zobowiązany? Przecież transakcji dokonywałem jako podmiot zwolniony z VAT. Czy dokonana przeze mnie transakcja może być potraktowana jako WNT? Czy nie muszę składać specjalnego zawiadomienia w celu opodatkowania WNT?
03.01.2014Podatki 2014: Powstawanie obowiązku podatkowego w VAT - zasady ogólne Od 1 stycznia 2014 r. wchodzą w życie istotne zmiany dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT. Dotyczą zarówno zasad ogólnych, jak i modyfikują dotychczasowe szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego.
Zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Nowe podejście w zakresie obowiązku podatkowego oznacza rezygnację z dotychczasowego generalnego powiązania momentu powstania obowiązku podatkowego z datą wystawienia faktury.
02.12.2013Uchwała NSA: Ewidencja WDT w przypadku braku dowodów na dostarczenie towarów W świetle obowiązujących od dnia 1 grudnia 2008 r. przepisów art. 42 ust. 12, ust. 12a i ust 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług podatnik podatku od towarów i usług, który dokona wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, lecz nie posiada jeszcze wszystkich wymaganych dowodów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy, ma obowiązek wykazania dostawy towarów ze stawką krajową w ewidencji i wykazania kwoty podatku w deklaracji podatkowej - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
31.05.2013Umowa współpracy a podatek VAT Z uzasadnienia: Nie ma konieczności wystawiania faktury VAT w celu udokumentowania wzajemnych rozliczeń pomiędzy stronami umowy o współpracy. Celem kooperacji (współpracy, współdziałania) jest bowiem uzyskanie przez skoordynowane i wspólne działania partnerów rezultatu o korzystnym dla nich wymiarze ekonomicznym. Działań takich nie można do celów podatku od towarów i usług oceniać jednostkowo, lecz z uwzględnieniem ich charakteru jako działania złożonego i wspólnego, tworzącego w aspekcie gospodarczym jedną całość.
08.05.2013Data sprzedaży na fakturze a rozliczenie VAT Pytanie podatnika: W rozporządzeniu z 28 marca 2011 r. jest mowa o dacie sprzedaży. Czy nadal można stosować to oznaczenie do określenia daty na fakturze? W aktualnym rozporządzeniu jest mowa o „dacie dokonania lub zakończenia dostawy lub wykonania usługi. Czy to sformułowanie jest zamienne z datą sprzedaży i w związku z tym czy można na fakturze używać oznaczenia „data sprzedaży”?
05.03.2013Opodatkowanie i udokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy skradzionego towaru Pytanie podatnika: Firma dokonała sprzedaży towaru na rzecz kontrahenta z kraju Wspólnoty. Po dokonaniu załadunku wystawiona została faktura obejmująca całą wartość towaru. Przewoźnik/spedytor dokonał przewozu towaru poza terytorium kraju do miejsca przeznaczenia zgodnie z danymi umieszczonymi na fakturze sprzedaży. Faktycznie towar został odebrany przez nieznane osoby pod wskazanym adresem. W następstwie wydarzeń okazało się, że firma Wnioskodawcy padła ofiarą zorganizowanego przestępstwa, mającego na celu kradzież towaru. Jak prawidłowo wykazać ww. transakcję zgodnie z ustawą o VAT?
19.04.2012Zerowa stawka VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Pytanie podatnika: Spółka sprzedaje towary m.in. unijnym kontrahentom. Wnioskodawca oraz jej zagraniczni kontrahenci posiadają aktywny numer VAT UE. Dla potwierdzenia dokonania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów spółka gromadzi następujące dokumenty: kopie faktury sprzedaży, specyfikacje wysłanego towaru, potwierdzenie odbioru towarów potwierdzone przez odbiorcę towarów (zawiera pieczątkę i podpis odbiorcy) zawierające identyczne dane jak faktura. Czy posiadając ww. dokumenty spółka może zastosować stawkę 0% z tytułu WDT?
18.05.2011NSA: Wywóz towaru za granicę może być później niż sprzedaż W sytuacji gdy pomiędzy sprzedażą kontrahentowi zagranicznemu a wysłaniem towaru za granicę, w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub eksportu, mija jakiś czas, w którym podatnik magazynuje (przechowuje) towar nabyty przez zagranicznego kontrahenta - przysługuje mu prawo do korekty wykazanej pierwotnie z tego tytułu dostawy krajowej (podatku krajowego) i do zastosowania - na podstawie art. 41 ust. 3 w zw. z art. 42 ust. 1 i ust. 12a lub art. 41 ust. 4 i 5 w zw. z ust. 9 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i - stawki 0 % z tytułu udokumentowanego wywozu towaru z kraju - w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - lub z Unii Europejskiej - w ramach eksportu towarów.
25.10.2010Uchwała NSA: Przy WDT wywóz mogą potwierdzić także inne dokumenty W świetle art. 42 ust. 1, 3 i 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług dla zastosowania stawki 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów wystarczającym jest, aby podatnik posiadał jedynie niektóre dowody, o jakich mowa w art. 42 ust. 3 ustawy, uzupełnione dokumentami, wskazanymi w art. 42 ust. 11 ustawy lub innymi dowodami w formie dokumentów, o których mowa w art. 180 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, o ile łącznie potwierdzają fakt wywiezienia i dostarczenia towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
17.03.2010Orzecznictwo: Zasady dokonywania korekt faktur VAT w przypadku WDT Z uzasadnienia: Gdy błędnie określono stawkę podatku, przyjęta metoda korekty powinna to wiernie odzwierciedlać - poprzez wskazanie na fakturze stawki błędnej i właściwej oraz prawidłowej kwoty podatku. Ten sposób czytelnie oddaje stan rzeczywisty tj. ewidentną omyłkę w stawce, a w konsekwencji i w kwocie podatku, która zaistniała już w dacie wystawienia pierwotnej faktury i nie miała żadnego związku z realizacją, czy zmianą terminu dostawy. Słusznie więc Sąd zaakceptował pogląd organów podatkowych, że podatnik dokonując korekty wbrew ustawowym zasadom, określił nowy, niezgodny z rzeczywistym moment powstania obowiązku podatkowego. Żaden bowiem przepis prawny nie zezwala na "wyzerowanie" faktury i wystawienie nowej w innym miesiącu.
25.02.2010Główne zmiany w ustawie o VAT obowiązujące od 1 stycznia 2010 r. Ustawa z dnia 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 195, poz. 1504) wprowadziła do polskiego prawa przepisy dyrektyw unijnych zmieniające m.in. przepisy regulujące kwestie:
a) miejsca świadczenia usług,
b) składania informacji podsumowujących.
Przepisy ustawy weszły w życie co do zasady z dniem 1 stycznia 2010 r. Wprowadzone zmiany istotnie zmieniają obowiązki w podatku od towarów i usług podatników dokonujących transakcji z zagranicą.
12.09.2007Przeliczanie wartości importu towarów Pytanie podatnika: Czy dla potrzeb podatku od towarów i usług w przypadku braku faktury WDT, fakturę importową dostawcy spoza Unii Europejskiej wycenia się według kursu średniego NBP z dnia powstania obowiązku podatkowego, tj. z 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano nabycia?
17.08.2007WDT czy eksport? Pytanie: Spółka jest podatnikiem VAT UE i dokonuje dostawy towarów z Polski na rzecz kontrahenta mającego siedzibę w Rosji. Towar natomiast jest wysyłany bezpośrednio do Finlandii, gdzie kontrahent z Rosji ustanowił przedstawiciela podatkowego. Jak należy rozliczyć taką transakcję? Czy jest to wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, czy też może ich eksport?
30.03.2007Pytania drukarzy na razie bez jednoznacznej odpowiedzi Interpelacja nr 5525 do ministra finansów w sprawie ochrony polskiego przemysłu poligraficznego w związku z opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług druku książek oraz innych wyrobów poligraficznych w obrocie wewnątrzunijnym i eksporcie
13.09.2006Ewidencja księgowa i podatkowa WDT, WNT, importu i eksportu towarów, miejsce opodatkowania, fakturowanie, różnice kursowe - przykłady liczbowe i księgowe I. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów i wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów i wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - podatek VAT Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) to wywóz towarów z Polski do innego kraju unijnego w wykonaniu czynności opodatkowanych, w określonych ustawowo warunkach. Firma polska nie jest obciążona podatkiem VAT (0%), a przysługuje jej jeszcze prawo odliczenia VAT od zakupów służących WDT. Obciążonym podatkiem VAT z tytułu WDT jest nabywca unijny, dla którego transakcja jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów (WNT) w jego kraju ze stawką krajową. Polski dostawca – podatnik VAT UE podlega opodatkowaniu z tytułu WDT według stawki 0%, pod warunkiem, że w szczególności:
