Najem w działalności gospodarczej: Refaktury w PKPiR

Refakturowanie to czynność polegająca na nabyciu usługi czy też towaru na rzecz innej osoby lub podmiotu w swoim własnym imieniu, a następnie przeniesienie przedmiotu zakupu – bez żadnych dodatkowych opłat i narzutów – na rzecz osoby trzeciej. Potocznie dokument, którym dokumentowana jest ta operacja nazywany jest refakturą.

W przypadku najmu podmiot czy osoba fizyczna wynajmująca od kogoś nieruchomość lub rzecz często nie zawiera umów z dostawcami usług związanych z przedmiotem najmu – np. z dostawcami mediów, usług komunalnych czy np. ubezpieczycielami. To zrozumiałe – najemcy rotują, i konieczność podpisywania za każdym razem nowych umów byłaby uciążliwa.

Przy wystawieniu refaktury pojawiają się dwie główne wątpliwości związane z ewidencjonowaniem refaktur w PKPiR. Pierwsza z nich, to ustalenie momentu, w którym należy zaewidencjonować taką fakturę. 

Spróbuj np. rozwiązać taki problem.

Adam wynajmuje lokale mieszkalne. Z lokatorami zawiera umowy na czas określony, określające termin płatności czynszu w okresach rozliczeniowych wynoszących miesiąc - termin płatności czynszu przypada 15. każdego miesiąca za miesiąc bieżący. Natomiast za usługi refakturowane termin płatności określany jest na 7. dzień przypadający po wystawieniu refaktury i jest to termin ruchomy. Często refaktura wystawiana jest na przełomie miesięcy – i miesiące wystawienia i płatności są różne. 

Czy Adam powinien przychody z tytułu refaktur ewidencjonować w dacie wystawienia faktury czy w dacie, w której przypada termin płatności? A może termin powinien być jeszcze inny?

Wyjaśnienie

Zasady generalne dotyczące przychodu i ustalenia momentu jego powstania uregulowane są w art. 14 ustawy o PIT. Czytamy w nim, że za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się <...