korekta warto�ci �rodka

08.06.2011Nie mo�na przed�u�y� okres�w amortyzacji ustalonych indywidualnie
Pytanie podatnika: W latach ubieg�ych Sp�ka naby�a �rodki trwale, b�d�ce u�ywanymi �rodkami transportu w postaci morskich statk�w rybackich. Do amortyzacji statk�w Sp�ka przyj�a metod� indywidualnego ustalenia stawek amortyzacyjnych. Okres amortyzacji przyj�to jako nie kr�tszy ni� 30 miesi�cy. Czy okres amortyzacji, ustalony przez sp�k� indywidualnie dla �rodka trwa�ego na zasadzie art. 16j Ustawy o CIT, mo�e zosta� przez sp�k� przed�u�ony?
25.05.2011Diety tak�e w soboty i niedziele
W przypadku odbywania przez osob� prowadz�c� dzia�alno�� gospodarcz� zagranicznej podr�y s�u�bowej - za ca�y czas jej trwania, ��cznie z sobot� i niedziel� - mo�e ona zaliczy� do koszt�w diety zwi�zane z t� podr�, do wysoko�ci wskazanej w rozporz�dzeniu w sprawie wysoko�ci oraz warunk�w ustalania nale�no�ci przys�uguj�cych pracownikowi zatrudnionemu w pa�stwowej lub samorz�dowej jednostce sfery bud�etowej z tytu�u podr�y s�u�bowej poza granicami kraju - wyja�ni� Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z dnia 02.05.2011 r., sygn. ILPB1/415-149/11-4/AGr.
24.05.2011Wydatki na nabycie nowych technologii
Pytanie podatnika: Sp�ka zawar�a umow� na zakup licencji oprogramowania E. Licencja wymaga wdro�enia. W tym celu Sp�ka zawar�a umow� na wdro�enie oprogramowania systemu E. Sp�ka zamierza wprowadzi� licencj� do ewidencji �rodk�w trwa�ych i warto�ci niematerialnych i prawnych w 2011 r. W 2011 roku zamierza skorzysta� z ulgi na nowe technologie. Czy wydatki na nabycie licencji oraz wydatki na wdro�enie oprogramowania stanowi� wydatki na nabycie nowych technologii w rozumieniu art. 18b ust. 2 Ustawy CIT?
20.05.2011Sprzeda� firmowej nieruchomo�ci nabytej w darowi�nie
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest w�a�cicielem lokali mieszkalnych, kt�rych w�asno�� naby� w drodze darowizny od rodzic�w w 2010 r. Lokale b�d� przedmiotem wynajmu lub b�d� u�ywane na w�asne cele biurowe prowadzonej przez Wnioskodawc� dzia�alno�ci gospodarczej, ww. lokale zostan� wpisane do ewidencji �rodk�w trwa�ych i b�d� amortyzowane. Jak ustali� koszt uzyskania przychod�w w przypadku sprzeda�y lokalu nabytego w drodze darowizny wpisanego do ewidencji �rodk�w trwa�ych?
12.05.2011Amortyzacja mieszkania zakupionego na rynku wt�rnym
Pytanie podatnika: Wnioskodawca planuje zakup lokalu mieszkalnego, kt�ry zostanie przeznaczony (cz�ciowo) na cele prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej. Lokal mieszkalny zostanie zakupiony na rynku wt�rnym, zosta� oddany w u�ytkowanie w 2003 r., forma w�asno�ci - hipoteczna (ksi�ga wieczysta). Czy s�usznym b�dzie zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej w wysoko�ci 10% rocznie warto�ci mieszkania (przy za�o�eniu, �e okres amortyzacji nie b�dzie kr�tszy ni� 10 lat)?
06.05.2011Zakup paliwa za granic� - kosztem jest warto�� brutto z faktury
Pytanie podatnika: W trakcie wyjazd�w s�u�bowych pracownik�w Sp�ki zdarzaj� si� incydentalne sytuacje dokonywania zakupu paliwa za granic� (teren Unii Europejskiej). Faktura, dokumentuj�ca zakup paliwa, obok warto�ci netto, zawiera r�wnie� podatek VAT danego kraju. Czy prawid�owe jest zarachowywanie do koszt�w uzyskania przychodu kwoty brutto za zakupione paliwo poza granicami kraju (��cznie z podatkiem VAT)?
28.04.2011Przekazanie budynku na cele osobiste a podatek VAT
Wycofanie �rodka trwa�ego (budynku wraz z gruntem) z dzia�alno�ci gospodarcze b�dzie mie�ci�o si� w poj�ciu dostawy towar�w, w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Nieodp�atne przekazanie na potrzeby w�asne bowiem nie b�dzie mia�o zwi�zku z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz�, a ponadto z tytu�u ponoszonych nak�ad�w na wyko�czenie budynku (jego wytworzenie) przys�ugiwa�o podatniczce prawo do odliczenia podatku naliczonego, co oznacza, �e zosta�y spe�nione przes�anki warunkuj�ce zr�wnanie nieodp�atnego przekazania towar�w z odp�atn� dostaw� towar�w - stwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z dnia 01.03.2011 r., sygn. ILPP1/443-1318/10-2/BD.
21.04.2011NSA: Brak duplikat�w faktur powoduje utrat� prawa do odliczenia VAT
Z uzasadnienia: Dla kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego istotnym jest, czy w momencie korzystania, w ramach sk�adanej deklaracji podatkowej z tego prawa, podatnik dysponowa� stosownymi orygina�ami faktur dokumentuj�cymi podatek naliczony. Jednak potwierdzenie tego stanu rzeczy w momencie kontroli podatkowej powinno wynika� z dokumentacji �r�d�owej przechowywanej przez podatnika. W sytuacji gdy podatnik utraci� t� dokumentacj� w wyniku po�aru, winien swoje uprawnienie wykaza� stosownymi duplikatami faktur.
21.04.2011Obr�t bonami nie podlega VAT
Pytanie podatnika: W ramach prowadzonej dzia�alno�ci Wnioskodawca wdro�y� nowy projekt dotycz�cy emisji bon�w sprzedawanych innym firmom - Zleceniodawcom po cenie 1 bon = 1 z�. Wnioskodawca pobiera te� op�at� tzw. prowizyjn� zwi�zan� ze sprzeda�� bon�w. Bony zapisywane s� na Internetowe konta, do kt�rych dost�p (login i has�o) otrzymuj� wskazane przez Zamawiaj�cego osoby. Bony upowa�niaj� do p�acenia nimi za wszystkie towary i us�ugi, za kt�re mo�na p�aci� przelewem. G��wnie dotyczy to: zakup�w w sklepach internetowych, portalach aukcyjnych lub regulowania zobowi�za� za rachunki telefoniczne, pr�d lub gaz etc. W jaki spos�b na gruncie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug nale�y dokonywa� rozliczenia obrotu bonami?
18.04.2011Opodatkowanie VAT zwrotu koszt�w ubezpieczenia leasingu
S�uszne jest stanowisko, zgodnie z kt�rym podmiot �wiadcz�cy us�ugi leasingu powinien w��czy� do podstawy opodatkowania tych us�ug koszty ubezpieczenia przedmiotu leasingu. Na gruncie ustawy o VAT, opodatkowanie zwrotu koszt�w ubezpieczenia, ponoszonych przez sp�k�, wi��e si� z uznaniem ich za element sk�adowy us�ugi sp�ki w zakresie leasingu samochod�w, kt�ra podlega opodatkowaniu wed�ug stawki podstawowej - 22%. Skoro koszt ubezpieczenia stanowi �wiadczenie dodatkowe w stosunku do us�ugi zasadniczej, jak� jest us�uga leasingu samochodu, nale�y go w��czy� do podstawy opodatkowania i opodatkowa� wed�ug stawki w�a�ciwej tej us�udze – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
18.04.2011Korekta podatku naliczonego w przypadku wyboru zwolnienia VAT
Pytanie podatnika: W ramach prowadzonej dzia�alno�ci, w sierpniu 2009 r., Wnioskodawca zakupi� samoch�d osobowy i w deklaracji VAT-7 za ten miesi�c odliczy� 60% kwoty podatku. Do dnia 31 grudnia 2009 r. Wnioskodawca by� czynnym podatnikiem VAT, natomiast od dnia 1 stycznia 2010 r. korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Czy w okresie korzystania ze zwolnienia od podatku, Wnioskodawca ma prawo do sk�adania deklaracji VAT-7 za stycze� z wykazan� korekt� podatku od zakupu �rodk�w trwa�ych w wysoko�ci 1/5 kwoty podatku naliczonego, pocz�wszy od deklaracji VAT-7 za pierwszy okres rozliczeniowy nast�pnego roku, a� do zako�czenia korekty?
13.04.2011Skapitalizowane odsetki w kosztach uzyskania przychod�w
Skapitalizowane odsetki od po�yczek zaci�gni�tych w celu osi�gni�cia przychod�w lub zachowania albo zabezpieczenia �r�d�a przychod�w mog� by� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w w dacie ich kapitalizacji. Zasad� t� potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 17 marca 2011 r. nr IPPB5/423-148/11-3/RS.
11.04.2011Ministerstwo Finans�w o zmianach w VAT od dnia 1 kwietnia 2011 r.
W dniu 18 marca 2011 r. Sejm uchwali� ustaw� o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug oraz ustawy - Prawo o miarach. Ustawa ta zosta�a opublikowana w dniu 28 marca 2011 r. w Dzienniku Ustaw Nr 64 pod poz. 332. Ustawa z dnia 18 marca 2011 r. wesz�a w �ycie, co do zasady, z dniem 1 kwietnia 2011 r., z tym �e: - z dniem 1 wrze�nia 2011 r. wchodz� w �ycie przepisy w zakresie kas rejestruj�cych, - z dniem 1 stycznia 2012 r. zostaje wprowadzona podstawowa stawka podatku na ubranka dla niemowl�t i obuwie dla dzieci. Wiele z wprowadzonych ww. ustaw� uregulowa� ma istotny wp�yw na zasady rozliczania podatku przez podatnik�w. Do zmian tych dostosowano przepisy wykonawcze zawarte w rozporz�dzeniach Ministra Finans�w z dnia 28 marca 2011 r.:
11.04.2011Najem samochodu a obowi�zek prowadzenia ewidencji przebiegu
Pytanie podatnika: Sp�ka zawar�a umow� najmu samochodu osobowego na okres 48 miesi�cy z firm� zajmuj�c� si� profesjonalnie us�ugami wynajmu d�ugoterminowego samochod�w. Czy koszty zwi�zane z wynajmowanym samochodem osobowym na cele prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej stanowi� koszty uzyskania przychod�w w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, bez konieczno�ci prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu?
05.04.2011Przyspieszona amortyzacja mieszkania
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni jest wsp�w�a�cicielk� mieszkania, kt�re w 2000 roku kupi�a nowe od dewelopera na wynajem. Mieszkanie to od 10 lat wynajmuje. Przez pierwsze lata p�aci�a podatek rycza�towy, a od 2009 roku przesz�a na opodatkowanie na zasadach og�lnych. Dotychczas lokalu tego nie amortyzowa�a. Czy Wnioskodawczyni ma prawo do naliczania przyspieszonej stawki amortyzacyjnej w wysoko�ci 10% warto�ci lokali mieszkalnych, kt�re aktualnie wynajmuje?
01.04.2011Grunty nie podlegaj� amortyzacji
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni (wsp�lnik sp�ki cywilnej) na podstawie umowy darowizny sta�a si� w�a�cicielk� niezabudowanej nieruchomo�ci gruntowej. Na tej nieruchomo�ci wsp�lnicy sp�ki cywilnej, za zgod� jej w�a�ciciela, zamierzaj� dokona� inwestycji w postaci budowy obiektu gastronomicznego, odliczaj�c przy tym podatek VAT jaki b�dzie poniesiony na zakup towar�w i us�ug do budowy. Czy sp�ka cywilna w ewidencji �rodk�w trwa�ych prawid�owo b�dzie ujmowa� warto�� rodka trwa�ego jako sum� warto�ci dzia�ki oraz nak�ad�w poniesionych przez sp�k� cywiln� na budow�?
30.03.2011Amortyzacja budynku sk�adaj�cego si� z dw�ch odr�bnych cz�ci
Je�li budynek sk�ada si� w dw�ch odr�bnych cz�ci - cz�ci handlowej i us�ugowej wprowadzenie budynku do ewidencji �rodk�w trwa�ych mo�e nast�pi� dopiero po uzyskaniu decyzji (ostatecznej) udzielaj�cej pozwolenia na u�ytkowanie zar�wno cz�ci biurowej, jak i cz�ci us�ugowej. Budynek jest bowiem kompletny i zdatny do u�ytku jako �rodek trwa�y, dopiero gdy organ nadzoru budowlanego udzieli inwestorowi pozwolenia na jego u�ytkowanie – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Poznaniu.
25.03.2011Prawa i obowi�zki podatnika
Ministerstwo Finans�w opublikowa�o na swoich stronach internetowych poradnik dla podatnik�w – przedstawiaj�cy w spos�b og�lny ich prawa i obowi�zki. Obj�to�ciowo rzecz bior�c podatnicy maj� w poradniku wi�cej praw ni� obowi�zk�w. Ale oczywi�cie r�ny jest ci�ar gatunkowy tych wzajemnych zobowi�za�. Zach�cam do lektury.
23.03.2011Koszty uzyskania przychodu z tytu�u najmu
Podatnik mo�e zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w wydatki zwi�zane z posiadaniem i utrzymaniem lokalu, kt�ry wynajmuje. Odliczy� mo�na tak�e wydatki ponoszone w okresie, w kt�rym lokal nie by� wynajmowany. Stanowisko to potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 16 marca 2011 r. nr IPPB1/415-1140/10-4/MT.
18.03.2011Jednorazowa amortyzacja tylko dla ci�ar�wek
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest wsp�lnikiem sp�ki cywilnej. Opr�cz tego ze wzgl�du na nieprzekroczenie limitu 1.200.000 euro za 2009 r., jest r�wnie� ma�ym podatnikiem. Zakupi� wraz ze wsp�lnikiem do cel�w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej samoch�d z homologacj� ci�arow� N1, wielozadaniowy. Pojazd ten ma nast�puj�ce parametry: dwa rz�dy siedze�, 5 miejsc, �adowno�� 628 kg, �adowno�� ca�kowita 2197 kg, za drugim rz�dem siedze� ma zamontowan� kratk� i posiada homologacj� ci�arow�. Czy w przypadku takiego samochodu mo�na zastosowa� przepis art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych i jednorazowo zamortyzowa�?
17.03.2011Ewidencjonowanie zakupu i amortyzacji samochodu osobowego
Dokonuj�c zakupu samochodu osobowego w ramach prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej, nale�y pami�ta�, i� przepisy podatkowe wy��czaj� dla tego rodzaju wydatk�w mo�liwo�� jednorazowej amortyzacji. W zwi�zku z tym konieczne jest dokonywanie comiesi�cznych odpis�w amortyzacyjnych. Zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy o rachunkowo�ci, odpis�w amortyzacyjnych lub umorzeniowych od �rodka trwa�ego dokonuje si� drog� systematycznego, planowego roz�o�enia jego warto�ci pocz�tkowej na ustalony okres amortyzacji.
17.03.2011Zwr�cone nak�ady nie s� przychodem rycza�towca
Pytanie podatnika: Czy przych�d z tyt. zwrotu nak�ad�w poniesionych na inwestycje w obcy �rodek trwa�y zwolniony jest z opodatkowania rycza�tem ewidencjonowanym? Czy je�eli otrzymana kwota podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, to czy nale�ny podatek nale�y ui�ci� w miesi�cu jej otrzymania na konto, czy te� w zeznaniu podatkowym?
21.02.2011U�yczenie �rodka trwa�ego a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Sp�ka za wypracowany zysk zakupi�a urz�dzenia ch�odnicze, kt�re przekaza�a na podstawie umowy u�yczenia do nowo otwartych sklep�w przez wsp�lnik�w Sp�ki. Sp�ka przekazuje urz�dzenia na podstawie umowy u�yczenia bez dodatkowych op�at, z tym, �e Sp�ka ma prawo ��da� zwrotu urz�dze� w przypadku, gdy bior�cy w u�yczenie z�amie warunki umowy, kt�re zabraniaj� wykorzystywanie urz�dze� do eksponowania w nich towar�w producent�w, z kt�rymi Sp�ka nie ma zawartego porozumienia. Czy naliczon� amortyzacj� od przekazanych w u�ytkowanie �rodk�w trwa�ych, Sp�ka mo�e uzna� za koszty uzyskania przychodu?
17.02.2011WSA: Niezamortyzowane inwestycje w obcym budynku czy lokalu s� kosztem
Z uzasadnienia: Skoro przyczyna straty powsta�ej w wyniku likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego jest inna ani�eli wskazana w tre�ci przepisu art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. inna ni� zmiana rodzaju dzia�alno�ci), to z wnioskowania a contrario tego przepisu wynika, �e podlega ona zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadach og�lnych. W tym miejscu nale�y zaznaczy�, �e przepis art. 16 ustawy zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca nie wymienia strat powsta�ych w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z innych przyczyn ani�eli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy. Oznacza to zatem, �e straty te podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w.
15.02.2011Roczna korekta VAT – najwa�niejsze zasady
Podatnicy dokonuj�cy zar�wno sprzeda�y opodatkowanej jak i zwolnionej, kt�rzy nie potrafi� wskaza� bezpo�redniego zwi�zku wydatk�w z konkretnym rodzajem tej sprzeda�y, zobowi�zani s� do dokonania rocznej korekty podatku naliczonego. Poni�ej przedstawiamy podstawowe zasady dokonania tej korekty.
11.02.2011Wpis do ewidencji �rodk�w trwa�ych nie przes�dza o sposobie opodatkowania
Dla zakwalifikowania przychod�w z odp�atnego zbycia okre�lonych sk�adnik�w maj�tku, wykorzystywanych w dzia�alno�ci gospodarczej, do przychod�w z dzia�alno�ci gospodarczej, decyduj�ce znaczenie ma przedmiotowe i funkcjonalne powi�zanie danego rodzaju przychod�w ze sposobem wykorzystywania nieruchomo�ci, a nie fakt wpisania, czy niewpisania okre�lonego sk�adnika maj�tku do ewidencji �rodk�w trwa�ych - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Poznaniu.
03.02.2011Likwidacja �rodka trwa�ego – nie tylko zniszczenie
Straty powsta�e w wyniku likwidacji �rodk�w trwa�ych, z innych przyczyn ani�eli wymienione w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. utraty przydatno�ci gospodarczej na skutek zmiany rodzaju dzia�alno�ci), w cz�ci niepokrytej odpisami amortyzacyjnymi podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w. Oznacza to, �e podatnik wskutek planowanego rozwi�zania umowy najmu przed up�ywem okresu amortyzacji poniesie strat� w wysoko�ci niezamortyzowanej cz�� z tytu�u likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego w postaci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy.
01.02.2011Amortyzacja lokali u�ywanych
Cz�st� praktyk� jest obecnie zakup lokali w celach inwestycyjnych. Kupuj�c nieruchomo�ci liczymy na wzrost ich warto�ci, a jednocze�nie mamy zamiar wykorzystywa� je albo dla naszych w�asnych potrzeb zwi�zanych z dzia�alno�ci� gospodarcz�, albo traktuj�c je jako �r�d�o przychod�w z najmu. W obu tych przypadkach pojawia si� potrzeba ustalenia warto�ci pocz�tkowej i wyboru metody amortyzacji – je�eli chcemy prawid�owo obnizy� p�acony podatek dochodowy od os�b fizycznych.
18.01.2011Amortyzacja hali magazynowej
Pytanie podatnika: Jak� nale�y zastosowa� stawk� amortyzacyjn� dla cz�ci nie zwi�zanej trwale z gruntem budowanej hali magazynowej?
17.01.2011Wydatki na wniosek o dotacje s� kosztem po�rednim
Pytanie podatnika: Czy wydatek poniesiony na us�ug� dotycz�c� sporz�dzenia wniosku o dotacj� b�dzie stanowi� koszt podlegaj�cy bezpo�redniemu zaliczeniu i wpisaniu do podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w na podstawie faktury, czy te� b�dzie stanowi� koszt zwi�kszaj�cy warto�� pocz�tkow� �rodk�w trwa�ych?
12.01.2011NSA: Przedmiotem po�yczki mo�e by� tak�e pieni�dz bezgot�wkowy
Po�yczka pieni�na mo�e by� udzielona nie tylko przez wr�czenie po�yczkobiorcy okre�lonej ilo�ci znak�w pieni�nych, ale tak�e przez przekazanie po�yczkobiorcy okre�lonej sumy pieni�nej w ka�dej dost�pnej formie - w tym przez elektroniczny przelew pieni�dza bezgot�wkowego. Czynno�� ta - zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9 wrze�nia 2000 r. o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych- podlega obowi�zkowi podatkowemu.
11.01.2011Drogiego samochodu nie wrzucisz w ca�o�ci do koszt�w
Pytanie podatnika: Czy w �wietle obowi�zuj�cych regulacji mo�liwe jest, aby w pierwszej kolejno�ci, tj. do wyczerpania limitu 20.000 euro Sp�ka zalicza�a odpisy od amortyzowanego samochodu osobowego do podatkowych koszt�w uzyskania przychodu w ca�o�ci, a dopiero po wyczerpaniu wskazanego limitu, kwota odpis�w amortyzacyjnych ponad 20.000 euro kwalifikowana by�a do koszt�w niestanowi�cych koszt uzyskania przychodu?
07.01.2011Wynajem nieruchomo�ci otrzymanej od sp�ki
Pytanie podatnika: Czy nieodp�atnie otrzyman� ze sp�ki nieruchomo��, b�d�c� ich w�asno�ci� prywatn�, ma��onkowie, jako osoby nie prowadz�ce dzia�alno�ci gospodarczej, mog� wynaj�� innemu podmiotowi gospodarczemu z zastosowaniem zrycza�towanego podatku dochodowego w wysoko�ci 8,5%?
05.01.2011Zakup samochodu sp�ki przez wsp�lnika
Pytania podatnika: 1. Czy koszt zakupu od sp�ki samochodu osobowego wg warto�ci netto jest w 100% kosztem uzyskania przychodu tylko dla Pana i nie ma wp�ywu na koszty uzyskania przychodu dla pozosta�ych wsp�lnik�w? 2. Czy przychodem podatkowym w zeznaniu rocznym b�dzie warto�� 1/4 uzyskanego przychodu przez sp�k� z tytu�u sprzeda�y samochodu?
04.01.2011Podatek VAT 2011: Miejsce �wiadczenia us�ug w 2011 r. – poradnik Ministerstwa Finans�w
Wczoraj (3.01.2011 r.) w dziale Firma i podatki opublikowali�my obszerny poradnik MF dotycz�cy om�wienia zmian w podatku VAT na 2011 rok. Dzisiaj prezentujemy kolejne opracowanie pochodz�ce z Ministerstwa Finans�w - tym razem dotycz�ce sposobu okre�lenia miejsca �wiadczenia us�ug wed�ug stanu prawnego obowi�zuj�cego w 2011 roku. Wszyscy, kt�rzy spotykaj� si� praktycznie z rozliczeniem podatku VAT wiedz�, �e prawid�owe okre�lenie miejsca �wiadczenia us�ug jest w wielu przypadkach decyduj�ce w kwestii sposobu naliczania podatku – dlatego te� zapraszamy do uwa�nej lektury. Na ko�cu artyku�u umieszczamy link do pliku pdf zawieraj�cego tre�� poradnika udost�pnion� przez MF.
03.01.2011Kiedy sprzeda� firmowego samochodu osobowego podlega zwolnieniu z VAT
Pytanie podatnika: Czy sprzedaj�c samoch�d przed up�ywem 6 m-cy od daty wprowadzenia do �rodk�w trwa�ych Zainteresowana mo�e skorzysta� ze zwolnienia okre�lonego w art. 113 ustawy o podatku od towar�w i us�ug i nie p�aci� podatku nale�nego od tej transakcji oraz nie rejestrowa� si� jako podatnik VAT na formularzu VAT-R?
31.12.2010Podatek VAT 2011: Zestawienie zwolnie� i stawek obni�onych podatku VAT stosowanych od 1 stycznia 2011 r.
Zmiany w ustawie o podatku VAT, nowe rozporz�dzenie wykonawcze, przepisy przej�ciowe – prawie wszystkie przepisy ukaza�y si� w ostatnich dniach starego roku. Konieczno�� stosowania ujednoliconych i nowych przepis�w powoduje, �e stawki VAT 2011 s� dla wielu podatnik�w trudne do okre�lenia. Przygotowali�my zestawienie stawek podatku VAT, kt�re b�d� obowi�zywa�y ju� od jutra. Jednocze�nie prezentujemy nowe rozporz�dzenie wykonawcze VAT oraz ujednolicony tekst ustawy o podatku od towar�w i us�ug.
31.12.2010Stosowanie innej stawki oznacza zmian� metody amortyzacji
Pytanie podatnika: Wnioskodawca w 1995 r. zakupi� budynek handlowy (rok budowy ok 1940). Ksi�gowa nieruchomo�� zakwalifikowa�a do �rodk�w trwa�ych 103 ze stawk� amortyzacji 2,5 %. Na podstawie art. 16j updop (art. 22j updof) ust. 4 budynek powinien zosta� amortyzowany ze stawk� 10% przez okres 10 lat. Z powodu b��du ksi�gowej Wnioskodawca zmuszony jest do amortyzacji budynku jeszcze przez 26 lat. Czy z pocz�tkiem roku 2011 Wnioskodawca mo�e zmieni� stawk� amortyzacyjn� na 10% metod� liniow� i amortyzowa� dalsze 10 lat?
29.12.2010Jednorazowy odpis te� od motocykla
Pytanie podatnika: Czy jako „ma�y podatnik” w rozumieniu przepis�w updof, Wnioskodawca mo�e dokona� jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od warto�ci pocz�tkowej motocykla, na podstawie art. 22k ust. 7 updof?
22.12.2010Nie trzeba zniszczy�, by zaliczy� strat� do koszt�w
Skoro przepis art. 16 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca wymienia jedynie straty powsta�e w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z przyczyn wymienionych w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT, oznacza to, �e straty powsta�e z innych przyczyn podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Rzeszowie.
09.12.2010Ksi�gowa nie zawsze skorzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest uprawniony do us�ugowego prowadzenia ksi�g rachunkowych. Z dniem 13 lipca 2010 r. rozpocz�� dzia�alno�� gospodarcz� - biuro rachunkowe. Us�ugi, kt�re �wiadczy obejmuj� przede wszystkim prowadzenie podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w, ewidencji przychod�w i ksi�g rachunkowych na zlecenie/rzecz klient�w odpowiednio os�b fizycznych prowadz�cych dzia�alno�� oraz os�b prawnych. W ramach wykonywanych czynno�ci zwi�zanych z prowadzeniem dzia�alno�ci gospodarczej, Wnioskodawca nie �wiadczy us�ug w zakresie doradztwa podatkowego. Czy prawid�owym b�dzie korzystanie ze zwolnienia podmiotowego, w zakresie opodatkowania podatkiem od towar�w i us�ug na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug, sprzeda�y us�ug �wiadczonych w ramach prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej w roku podatkowym?
01.12.2010Odbudowa �rodka trwa�ego: Remont czy ulepszenie?
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi dzia�alno�� gospodarcz�, w ramach kt�rej sprzedaje towary spo�ywcze w pawilonie handlowym. Przez lata u�ytkowania cz�� magazynowa ulega�a stopniowej dewastacji a� okaza�o si�, �e stan techniczny nie pozwala na u�ytkowanie tej cz�ci pawilonu w celach magazynowych. Na podstawie wydanego pozwolenia cz�� magazynowa zosta�a rozebrana i w tym miejscu odbudowano magazyn, kt�ry wszelkimi parametrami jest zgodny z wcze�niejszym zastanym stanem w momencie kupna tego� pawilonu. Czy poniesione w zwi�zku z remontem wydatki stanowi� koszt uzyskania przychod�w, kt�ry mo�na jednorazowo rozliczy� w kosztach prowadzonej dzia�alno�ci w momencie zako�czenia remontu?
30.11.2010Likwidacja sp�ki jawnej a dalsza amortyzacja �rodk�w trwa�ych
W sytuacji likwidacji sp�ki jawnej oraz przej�cia �rodk�w trwa�ych b�d�cych jej w�asno�ci� przez dotychczasowych wsp�lnik�w, nie maj� oni obowi�zku kontynuowania rozpocz�tej przez sp�k� amortyzacji �rodk�w trwa�ych. Likwidacja sp�ki jawnej prowadzi do zako�czenia jej bytu prawnego, a fakt �e pozosta�y po niej maj�tek przypada do podzia�u wsp�lnikom tej sp�ki, nie �wiadczy ani o faktycznej kontynuacji jej dzia�alno�ci ani o zmianie formy prawnej tej dzia�alno�ci – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Rzeszowie.
29.11.2010WSA: Potwierdzenie odbioru korekty nie jest potrzebne
Zasada proporcjonalno�ci, o kt�rej mowa w art. 1 ust. 2 Dyrektywy 2006/112/WE, ma �cis�y zwi�zek ze stawkami podatkowymi bowiem to one odzwierciedlaj� wielko�� proporcji, a wiec determinuj� proporcjonalno�� podatku od warto�ci dodanej w stosunku do konkretnego towaru lub us�ugi. Brak mo�liwo�ci obni�enia podstawy opodatkowania, czyli uwzgl�dnienia w rozliczeniu VAT wystawionej korekty, ze wzgl�du na nieotrzymanie potwierdzenia odbioru faktury koryguj�cej przez nabywc� towaru lub us�ugi, skutkuje tym, i� podatek jest nieproporcjonalny w stosunku do obni�onej w rzeczywisto�ci ceny. Faktycznie, w zale�no�ci od wielko�ci zmniejszenia ceny (wynagrodzenia), stanowi wy�sze obci��enie danej transakcji ni� przewidziane przez prawodawc� wg stawek zawartych w aktach normatywnych (np. 22%, 7%). Przyk�adowo mo�na wskaza�, �e brak potwierdzenia odbioru faktury koryguj�cej zmniejszaj�cej warto�� transakcji o 50 % przy stawce podatkowej w wysoko�ci 22 %, implikuje wielko�ci� podatku liczon� de facto wg stawki 44 %.
25.11.2010Zmiany w VAT: MF ko�czy z preferencjami dla aut z kratk�
Ministerstwo Finans�w opracowa�o i opublikowa�o na swojej stronie internetowej w Biuletynie Informacji Publicznej projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug i ustawy o transporcie drogowym. Projekt ten zosta� opracowany na podstawie za�o�e� do projektu ustawy przyj�tych przez Rad� Ministr�w w dniu 9 listopada 2010 r. i zawiera m.in. propozycje zmian w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu samochod�w oraz paliwa wykorzystywanego do ich nap�du. Zak�ada on, �e ju� od 1 stycznia 2011 r. podatnicy nie odlicz� pe�nej kwoty podatku VAT od samochod�w z tzw. kratk�. Ponadto, ca�kowicie zniknie mo�liwo�� odliczenia paliwa u�ywanego do samochod�w osobowych oraz innych pojazd�w o dopuszczalnej masie ca�kowitej nieprzekraczaj�cej 3,5 tony.
24.11.2010Amortyzacja zmniejsza koszty przy sprzeda�y samochodu
Pytanie podatnika: Czy niezamortyzowana warto�� samochodu w cz�ci przewy�szaj�cej r�wnowarto�� 20.000 euro b�dzie stanowi�a w momencie sprzeda�y koszt uzyskania przychodu oraz czy mo�liwe jest pomniejszenie warto�ci pojazdu w momencie sprzeda�y proporcjonalnie do r�nicy pomi�dzy jego cen� nabycia a r�wnowarto�ci� 20.000 euro?
16.11.2010WSA: Aport nieruchomo�ci bez korekty VAT
Z uzasadnienia: Co do zasady - na podstawie przepis�w unijnych - czynno�� wniesienia aportu jest opodatkowana, jej dokonanie nie powoduje zmiany prawa do odliczenia w ten spos�b, �e jej efektem jest konieczno�� dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ust. 7 ustawy o podatku od towar�w i us�ug. Skoro bowiem podatnik pierwotnie odliczy� podatek naliczony zwi�zany z nabyciem i przyj�ciem do u�ytkowania nieruchomo�ci, a nast�pnie wykorzysta� j� do wykonania innej czynno�ci opodatkowanej (wniesienia aportu), to zakres prawa do odliczenia w stosunku do tych �rodk�w trwa�ych nie zmieni� si�. Nie wyst�pi�a wi�c przes�anka dokonania korekty okre�lona w art. 91 ust. 7 ustawy o VAT w postaci zmiany prawa do obni�enia podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego.
12.11.2010Wydatki na remont dachu mog� by� kosztem najmu
Pytanie podatnika: Wnioskodawca rozlicza podatki z najmu na podstawie ksi��ki przychod�w i rozchod�w. Wnioskodawca na dachu budynku zamierza wymieni� istniej�ca pap� na now�. Konieczna jest r�wnie� wymiana konstrukcji dachowej, poniewa� dach przecieka i lokatorzy ��daj� tej wymiany od w�a�cicieli. Czy koszty wydatkowane na remont i wymian� papy mog� stanowi� koszty uzyskania przychodu?
05.11.2010Jednorazowa amortyzacja firmowego motocykla
Pytanie podatnika: Czy po wpisaniu motocykla do ewidencji �rodk�w trwa�ych, jako „ma�y podatnik” w rozumieniu przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, Wnioskodawca b�dzie uprawniony do skorzystania z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od jego warto�ci pocz�tkowej, na podstawie art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
27.10.2010Budynek handlowy mo�na zamortyzowa� w 3 lata
Pytanie podatnika: Czy prawid�owym jest stosowanie przez Sp�k� do wy�ej wymienionych u�ywanych budynk�w wraz z parkingami je obs�uguj�cymi - podwy�szonej stawki amortyzacji wynosz�cej 33,33% rocznie?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

korekta warto�ci �rodka