korekta warto�ci �rodka

26.10.2010Jak dokonywa� odpis�w amortyzacyjnych dla potrzeb rachunkowo�ci?
Warto przyjrze� si� zasadom dokonywania odpis�w amortyzacyjnych okre�lonym w ustawie o rachunkowo�ci. Trzeba bowiem pami�ta�, �e nieco si� one r�ni� od regu� w�a�ciwych dla rozlicze� podatkowych.
25.10.2010Uchwa�a NSA: Przy WDT wyw�z mog� potwierdzi� tak�e inne dokumenty
W �wietle art. 42 ust. 1, 3 i 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug dla zastosowania stawki 0% przy wewn�trzwsp�lnotowej dostawie towar�w wystarczaj�cym jest, aby podatnik posiada� jedynie niekt�re dowody, o jakich mowa w art. 42 ust. 3 ustawy, uzupe�nione dokumentami, wskazanymi w art. 42 ust. 11 ustawy lub innymi dowodami w formie dokument�w, o kt�rych mowa w art. 180 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, o ile ��cznie potwierdzaj� fakt wywiezienia i dostarczenia towar�w b�d�cych przedmiotem wewn�trzwsp�lnotowej dostawy do nabywcy znajduj�cego si� na terytorium pa�stwa cz�onkowskiego innym ni� terytorium kraju.
20.10.2010Podatek tona�owy: Nowe zasady prowadzenia wykazu �rodk�w trwa�ych
1 stycznia 2011 r. wejdzie w �ycie rozporz�dzenie ministra finans�w z 1 pa�dziernika 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia przez armator�w opodatkowanych podatkiem tona�owym wykazu �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych. Nowe przepisy szczeg�owo okre�laj� dane, jakie wykaz powinien zawiera�, oraz termin, w kt�rym powinny one zosta� umieszczone w wykazie.
20.10.2010Za�wiadczenie VAT-25 w procedurze rejestracji sprowadzonego samochodu
Interpelacja nr 16911 do ministra finans�w w sprawie uproszczenia procedury rejestracji samochod�w zakupionych poza granicami Polski
18.10.2010Zaliczenie nieodliczonego VAT do KUP a korekta wysoko�ci koszt�w
W ka�dym przypadku dokonania korekty deklaracji w podatku od towar�w i us�ug, wskutek czego zwr�cony zostanie podatek VAT, zaliczony uprzednio do koszt�w uzyskania przychod�w, podatnik jest obowi�zany ten zwr�cony podatek zaliczy� do przychod�w. Wy��cza to obowi�zek wstecznej korekty deklaracji w podatku dochodowym od os�b prawnych w zakresie koszt�w uzyskania przychod�w – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gliwicach.
18.10.2010WSA: Nie ma obowi�zku kontynuacji amortyzacji po rozwi�zaniu sp�ki jawnej
Z uzasadnienia: Likwidacja sp�ki jawnej prowadzi do zako�czenia jej bytu prawnego, a fakt i� pozosta�y po niej maj�tek przypada do podzia�u wsp�lnikom tej�e sp�ki, nie �wiadczy ani o faktycznej kontynuacji jej dzia�alno�ci ani o zmianie formy prawej tej�e dzia�alno�ci. Zwi�zek o charakterze funkcjonalnym, jaki dostrzega organ podatkowy pomi�dzy odpisami amortyzacyjnymi dokonywanymi przez sp�k� a jednoosobow� dzia�alno�ci� podatnika prowadzona przy wykorzystaniu przej�tych od sp�ki �rodk�w trwa�ych nie odpowiada �adnej z przes�anek z art. 22g ust. 12 i 13 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych obliguj�cych podatnika do kontynuowania rozpocz�tej przez poprzednika amortyzacji �rodka trwa�ego.
15.10.2010Jak rozliczy� VAT przy likwidacji dzia�alno�ci
Pytanie podatnika: W zwi�zku z likwidacj� dzia�alno�ci sporz�dzony zosta� remanent likwidacyjny, w kt�rym Wnioskodawca o�wiadczy�, �e w trakcie prowadzenia dzia�alno�ci nie by� odliczany podatek naliczony VAT od zakupu �rodk�w trwa�ych oraz, �e na dzie� likwidacji zosta� w ewidencji �rodek trwa�y - pomoc drogowa, kt�ry b�dzie teraz s�u�y� do cel�w prywatnych i Wnioskodawca nie zamierza go sprzedawa�. Pojazd by� kupiony na umow� kupna-sprzeda�y i w zwi�zku z tym Wnioskodawca nie mia� prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT. Czy Wnioskodawca ma obowi�zek naliczy� podatek naliczony od sporz�dzonego remanentu likwidacyjnego?
13.10.2010Niezamortyzowana warto�� zlikwidowanego budynku nie stanowi kosztu
Pytanie podatnika: Czy w nawi�zaniu do art. 23 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych niezamortyzowana warto�� zlikwidowanego budynku stanowi� b�dzie koszt uzyskania przychod�w w momencie jego likwidacji? Czy koszty zwi�zane z rozbi�rk� budynku zwi�ksz� koszt wytworzenia nowo wybudowanego w przysz�o�ci budynku biurowo-us�ugowego?
22.09.2010Zmiany w PDOF: Wyja�nijmy sobie wszystko
Komisja „Przyjazne Pa�stwo” przygotowa�a projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne. Projekt zosta� 7 wrze�nia br. skierowany do pierwszego czytania na posiedzeniu Sejmu. Celem projektowanej noweli jest dokonanie zmian w szeregu przepisach ustawy o PIT budz�cych obecnie w�tpliwo�ci interpretacyjne lub powoduj�cych rozbie�no�ci w orzecznictwie organ�w podatkowych i s�d�w administracyjnych. Zmiany dotycz� m.in. trybu sk�adania przez ma��onk�w wsp�lnego rocznego zeznania podatkowego, zasad opodatkowania os�b samotnie wychowuj�cych dzieci, zasad przeliczania warto�ci wyra�onych w walutach obcych na z�ote polskie, stosowania niekt�rych zwolnie� przedmiotowych. Wi�kszo�� zmian zgodnie z uzasadnieniem projektodawcy b�dzie korzystna dla podatnik�w. Ustawa ma wej�� w �ycie z dniem 1 stycznia 2011 r. Poni�ej przedstawiamy szczeg�owe zestawienie projektowanych zmian.
16.09.2010Podwy�ka VAT: Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug z dnia 9 wrze�nia 2010 r. - wykaz zmian
Najistotniejsze zmiany zawarte w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug dotycz� stawek podatku VAT. Od stycznia 2011 r. na nieprzetworzon� �ywno�� oraz ksi��ki i czasopisma specjalistyczne wprowadza si� najni�sz�, zezwolon� prawem Unii Europejskiej stawk� VAT w wysoko�ci 5 %. Ponadto, maj�c na uwadze to, aby przeci�tna stawka na �ywno�� nie wzros�a, obni�ona zostanie z 7 % do 5 % stawka na podstawowe produkty �ywno�ciowe. Projekt wprowadza r�wnie� najistotniejsz� zmian� w okresie obj�tym przez ww. Wieloletni Plan Finansowy Pa�stwa, jak� jest tymczasowe (na 3 lata, tj. do 31 grudnia 2013 r.) podwy�szenie wszystkich stawek VAT o 1 pkt procentowy z uwagi na obecny stan finans�w publicznych i stwierdzony deficyt strukturalny. Wzrost stawek nie obejmie podstawowych produkt�w �ywno�ciowych, a tak�e ksi��ki i czasopisma specjalistyczne. Poni�ej przedstawiamy wykaz zmian zawartych w ww. projekcie.
09.09.2010Ujawnienie �rodka trwa�ego w ewidencji nie zmienia zasad jego wyceny
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z ujawnieniem �rodk�w trwa�ych, Sp�ka ma prawo wprowadzi� je do ewidencji �rodk�w trwa�ych i warto�ci niematerialnych i prawnych, tj. dokona� ich ujawnienia zgodnie z art. 16d ust. 2 ustawy o pdop, przy czym warto�ci� pocz�tkow� dla cel�w amortyzacji b�dzie warto�� rynkowa ujawnionych �rodk�w trwa�ych (rozpoznana przez Sp�k� jako przych�d podatkowy), a nast�pnie zalicza� odpisy amortyzacyjne od tych �rodk�w trwa�ych do koszt�w uzyskania przychod�w od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w kt�rym �rodki te zosta�y wprowadzone do ewidencji?
07.09.2010Zwrot �rodka trwa�ego zakupionego z otrzymanej dotacji a przych�d w PIT
Pytania podatnika: 1. Czy kwota netto otrzymana od dostawcy z tytu�u zwrotu �rodka trwa�ego jest przychodem z dzia�alno�ci gospodarczej? 2. Czy kwot� podatku VAT od tego �rodka trwa�ego uj�t� wcze�niej jako przych�d nale�y wystornowa�?
30.08.2010Znaku towarowego w rejestracji nie mo�na amortyzowa�
Zgodnie z art. 16b ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, przedmiotem amortyzacji podatkowej nie mo�e by� znak towarowy i korzystanie ze znaku towarowego, na kt�ry nie zosta�o udzielone prawo ochronne w rozumieniu ustawy z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w�asno�ci przemys�owej.
27.08.2010Warunki zaliczania do KUP warto�ci nieumorzonych inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych
Skoro przepisy ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych przewiduj�, �e strat� poniesion� w wyniku likwidacji szeroko rozumianego �rodka trwa�ego nie zalicza si� do koszt�w uzyskania przychod�w jedynie w przypadku zmiany rodzaju dzia�alno�ci, to w innych przypadkach strat� t� mo�na zaliczy� w ci�ar koszt�w. Za koszt podatkowy uznane powinny by� tak�e straty, kt�re wynikaj� z likwidacji �rodka trwa�ego spowodowanej takimi dzia�aniami podatnika, kt�re s� ekonomicznie i gospodarczo uzasadnione – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
25.08.2010Modernizacja �rodka trwa�ego amortyzowanego indywidualn� stawk�
Pytanie podatnika: Czy w opisanej sytuacji sp�ka mo�e kontynuowa� ustalon� wcze�niej dla budynku zakupionego, a obecnie zmodernizowanego i rozbudowanego, indywidualn� stawk� amortyzacyjn�, tj. 10% w stosunku do ca�o�ci nak�ad�w, ��cznie z nak�adami na budow� placu magazynowego?
24.08.2010Korekta deklaracji VAT i jej skutki w podatku dochodowym
Tezy: Przepis art. 12 ust. 1 pkt 4f ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.) nakazuje - bez wprowadzania dodatkowych uwarunkowa� - zaliczy� do przychod�w naliczony podatek VAT, w cz�ci uprzednio zaliczonej do koszt�w uzyskania przychod�w, w przypadku p�niejszego obni�enia lub zwrotu tego podatku. Prowadzi to do wniosku, �e w ka�dym przypadku dokonania korekty deklaracji w podatku od towar�w i us�ug, wskutek czego zwr�cony zostanie podatek VAT, zaliczony uprzednio do koszt�w uzyskania przychod�w, podatnik jest obowi�zany ten�e zwr�cony podatek zaliczy� do przychod�w. Wy��cza to obowi�zek wstecznej korekty deklaracji w podatku dochodowym od os�b prawnych, w zakresie koszt�w uzyskania przychod�w.
16.08.2010Jak prawid�owo rozliczy� zakup cz�ci sk�adowych do urz�dzenia
Organy podatkowe s�usznie zakwestionowa�y zaliczenie przez podatnika warto�ci podstaw, wrzutnik�w i system�w p�atno�ci, przyporz�dkowanych do nowo zakupionych automat�w samosprzedaj�cych, bezpo�rednio w ci�ar koszt�w uzyskania przychod�w na podstawie art. 16g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. Okre�lone w ww. przepisie zasady zwi�zane z ulepszaniem �rodk�w trwa�ych dotycz� wy��cznie u�ywanych �rodk�w trwa�ych, ulepszanych ju� w trakcie ich eksploatacji – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
13.08.2010Odsetki od kredytu na zakup nieruchomo�ci jako koszt podatkowy
Przedsi�biorcy korzystaj�cy z kredytu, kt�ry zaci�gany jest na zakup nieruchomo�ci lub inwestycje prowadzone w nieruchomo�ciach, kt�re przeznaczone s� na cele zwi�zane z dzia�alno�ci� gospodarcz�, maj� w�tpliwo�ci, czy odsetki od takiego kredytu stanowi� dla nich koszt podatkowy w ca�o�ci, cz�ci, czy te� nie mog� stanowi� kosztu uzyskania, zwi�kszaj�c warto�� pocz�tkow� nieruchomo�ci (w przypadku modernizacji – razem z warto�ci� nak�ad�w poniesionych na modernizacj� nieruchomo�ci).
13.08.2010Uzasadnienie do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug
Zmiany zawarte w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug dotycz� dostosowania przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug wykorzystuj�cych odwo�ania do klasyfikacji statystycznej (obecnie jest to Polska Klasyfikacja Wyrob�w i Us�ug wprowadzona rozporz�dzeniem Rady Ministr�w z dnia 18 marca 1997 r. – Dz. U. Nr 42, poz. 264, z p�n. zm. – PKWiU 1997) do klasyfikacji obecnie obowi�zuj�cej w statystyce.
12.08.2010Sprzeda� sk�adnika maj�tku firmy wniesionego aportem
Pytanie podatnika: Jak nale�y okre�li� doch�d do opodatkowania w przypadku sprzeda�y przez Sp�k� sk�adnik�w maj�tkowych stanowi�cych element przedsi�biorstwa lub zorganizowanej cz�ci przedsi�biorstwa, kt�re na moment dokonania aportu stanowi�y �rodek trwa�y w budowie i nie by�y wprowadzone do ewidencji �rodk�w trwa�ych i warto�ci niematerialnych i prawnych Sp�ki wnosz�cej aport, natomiast na moment sprzeda�y w wyniku zako�czenia procesu inwestycyjnego stanowi� �rodki trwa�e Sp�ki?
09.08.2010Straty w �rodkach trwa�ych
Zako�czenie bytu okre�lonego �rodka trwa�ego mo�e by� spowodowane zar�wno zniszczeniem, utrat� (np. wskutek kradzie�y) �rodka trwa�ego, jak r�wnie� jego likwidacj� dokonan� przez podatnika. Czynnik powoduj�cy powstanie straty w �rodkach trwa�ych determinuje jednak uprawnienia podatnika, poniewa� ustawy podatkowe uzale�niaj� mo�liwo�� uznania danej straty za koszt uzyskania przychod�w od okoliczno�ci, jakimi ta strata zosta�a spowodowana.
03.08.2010Podatek VAT 2011: W przysz�ym roku czekaj� nas spore zmiany
Ministerstwo Finans�w opublikowa�o w biuletynie informacji publicznej projekt za�o�e� do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug oraz ustawy o transporcie drogowym. Z lektury za�o�e� wynika, i� w 2011 roku czekaj� nas spore zmiany – zar�wno dotycz�ce bardzo du�ej grupy os�b (np. kwestia odlicze� VAT od samochod�w), jak i odnosz�ce si� do w�skich grup podatnik�w.
03.08.2010Strata w �rodkach trwa�ych
Wobec poniesienia szkody w roku 1999 nieprawid�owe by�o zastosowanie przez organ podatkowy art. 23 ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f. Powo�any przepis stanowi o wy��czeniu z podatkowej kategorii koszt�w uzyskania przychod�w strat w �rodkach trwa�ych i obrotowych w cz�ci pokrytej odpisami amortyzacyjnymi oraz odszkodowania z tytu�u ubezpieczenia. Nie znajduje zatem podstaw prawnych rozstrzygni�cie organ�w podatkowych obni�aj�ce w roku 2000 koszty uzyskania przychod�w o warto�ci otrzymanego w tym roku odszkodowania. Dosz�o bowiem do wyst�pienia straty w �rodku trwa�ym podatnik�w, ale w roku 1999.
28.07.2010Indywidualna stawka amortyzacyjna dla lokalu mieszkalnego
Pytanie podatnika: Czy w �wietle przedstawionego stanu faktycznego, na podstawie art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT mo�liwe jest zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej w stosunku do lokalu mieszkalnego, kt�ry jako �rodek trwa�y powsta� w wyniku przekszta�cenia sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego w lokal stanowi�cy odr�bn� w�asno��?
22.07.2010Przekwalifikowanie komputera na �rodek trwa�y w zwi�zku z przy��czeniem urz�dze� peryferyjnych
Pytania podatnika: 1. Czy w sytuacji przy��czenia urz�dze� peryferyjnych do komputera zachodzi konieczno�� przekwalifikowania go na �rodek trwa�y tj. zestaw komputerowy, na kt�ry sk�ada�by si� laptop z zapasow� bateri�, urz�dzenie wielofunkcyjne i projektor? 2. Czy w sytuacji, gdy do��czenie urz�dze� peryferyjnych nie spowoduje konieczno�ci przekwalifikowania laptopa w �rodek trwa�y prawid�owym b�dzie potraktowanie urz�dzenia wielofunkcyjnego oraz projektora jako kolejnych element�w wyposa�enia firmy?
21.07.2010Op�ata wst�pna od razu w koszty
Pierwsza rata zgodnie z wyja�nieniami sp�ki uiszczana jest w momencie zawierania umowy i od jej op�acenia zale�y sam fakt zawarcia umowy, zatem stanowi op�at� wst�pn� przygotowuj�c� strony umowy leasingu do realizacji jej postanowie�. Opieraj�c si� na takim rozumieniu przedmiotowej op�aty, nale�y uzna�, �e od jej op�acenia zale�y mo�liwo�� przyst�pienia do wykonania umowy leasingowej. Jest to op�ata samoistna, bezzwrotna, niezale�na od rat leasingowych uiszczanych w okresie trwania umowy. W rezultacie nale�y je wi�za� nie tyle z ca�� umow� rozumian� w wymiarze czasowym, co z momentem jej zawarcia – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Opolu.
21.07.2010Amortyzacja pawilon�w handlowych wybudowanych na wydzier�awionym gruncie
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca mia� prawo, od dnia 1 stycznia 2005 r. do chwili obecnej, naliczania odpis�w amortyzacyjnych wed�ug stawki amortyzacyjnej w wysoko�ci 10%, od warto�ci pocz�tkowej przyj�tych do u�ytkowania przedmiotowych pawilon�w handlowych nietrwale zwi�zanych z gruntem, ewidencjowania ich w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w i zaliczania do koszt�w uzyskania przychodu danego okresu rozliczeniowego?
20.07.2010Likwidacja dzia�alno�ci – Sprzeda� sk�adnik�w maj�tku
Zdarza si�, �e po likwidacji dzia�alno�ci opodatkowanej na zasadach og�lnych pozostan� niesprzedane wcze�niej �rodki trwa�e (lub sk�adniki wyposa�enia), kt�re b�dziemy zbywa� ju� po zako�czeniu dzia�alno�ci. Wiele os�b ma w�tpliwo�ci, w jaki spos�b opodatkowa� uzyskany w ten spos�b doch�d (i czy ten doch�d wyst�pi). Najcz�ciej pope�nianym b��dem jest stosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych (dalej: updof), kt�ry pozwala nie ustala� przychodu (i co za tym idzie – podatku), je�eli odp�atne zbycie nie nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�o dokonane w przypadku odp�atnego zbycia nieruchomo�ci i praw maj�tkowych po up�ywie 5 lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym nast�pi�o nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – po up�ywie p� roku, licz�c od ko�ca miesi�ca, w kt�rym nast�pi�o nabycie. Tymczasem w przypadku sk�adnik�w maj�tkowych u�ywanych wcze�niej w likwidowanej dzia�alno�ci gospodarczej zastosowanie znajduje inny przepis ustawy o pdof.
20.07.2010Decyzja podatkowa nie mo�e narusza� prawa wsp�lnotowego
Teza: W stanie prawnym i faktycznym istniej�cym po dniu 1 maja 2004 r., "ra��ce naruszenie prawa" w rozumieniu art. 247 § 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.) zachodzi nie tylko wtedy, gdy istnieje oczywisty dysonans pomi�dzy tre�ci� przepisu a rozstrzygni�ciem obj�tym decyzj�, ale tak�e w�wczas, gdy organ podatkowy wyda� decyzj� ostateczn� w oparciu o przepis prawa krajowego, kt�ra to norma prawna, poprzez proste zestawienie, pozostaje w oczywistej sprzeczno�ci z prawem wsp�lnotowym.
20.07.2010Opodatkowanie sprzeda�y firmowej nieruchomo�ci
Pytanie podatnika: Wnioskodawca od kilku lat prowadzi dzia�alno�� gospodarcz�. W marcu 2008 r., jako osoba prywatna wraz z �on� naby� (nie na firm�) w drodze aktu notarialnego dom mieszkalny z gara�em wolnostoj�cym, po�o�onymi na kilkuarowej dzia�ce. Zakup sfinansowany zosta� prywatnym kredytem bankowym. Nast�pnie Wnioskodawca rozpocz�� z �on� jego przebudow� prywatnymi �rodkami finansowymi - pochodz�cymi r�wnie� z kredytu bankowego. Obecnie budynek jest w trakcie odbioru. Po jego odbiorze Wnioskodawca zamierza wprowadzi� go do ewidencji �rodk�w trwa�ych jego firmy i amortyzowa�. Przy czym do ustalenia jego warto�ci pocz�tkowej zamierza skorzysta� z wyceny dokonanej przez bieg�ego. Czy kosztem uzyskania przychod�w w momencie opodatkowania sprzeda�y b�dzie warto�� pocz�tkowa wpisana do ewidencji �rodk�w trwa�ych, ustalona zgodnie z art. 22g ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, oraz pomniejszona o ewentualnie dokonane odpisy amortyzacyjne?
15.07.2010Wydatki na nadz�r nad inwestycj� nale��c� do podmiotu trzeciego nie s� kosztem podatkowym
Wydatki poniesione na nadz�r nad realizacj� inwestycji budowlanej, b�d�cej w�asno�ci� podmiotu trzeciego, nie mog� by� uznane za koszt uzyskania przychodu. Wydatki te nie mog� zosta� tak�e uznane za inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym, je�li przedsi�biorca nie jest jego dzier�awc� w trakcie budowy – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny we Wroc�awiu.
08.07.2010Orzecznictwo: Amortyzacja – kt�re przepisy stosowa�?
1. Decyzja administracyjna jako akt w�adczy i jednostronny rodzi zawsze okre�lone skutki prawne, sprowadzaj�ce si� do wi��cego rozstrzygni�cia o czyich� prawach lub/i obowi�zkach. Mo�e ona tak�e wi��co stwierdza� (a nie potwierdza�) istnienie okre�lonego stanu prawnego, czego konsekwencj� jest powstanie mo�liwo�ci skutecznego powo�ywania si� na dan� okoliczno��, tak�e dla potrzeb podejmowania innych rozstrzygni��. Potwierdzanie istnienia pewnego stanu faktycznego lub prawnego jest natomiast domen� za�wiadcze�, kt�re, w przeciwie�stwie do decyzji administracyjnej, same przez si� nie rodz� skutk�w prawnych, a jedynie s�u�� jako dow�d dla cel�w podejmowanych we w�a�ciwych formach i trybach ustale�. 2. Nie mo�e by� w�tpliwo�ci co do tego, �e dla ustalenia wielko�ci dokonywanych odpis�w nale�a�o uwzgl�dni� prawo obowi�zuj�ce w dacie rozpocz�cia amortyzacji.
07.07.2010Sprzeda� nieruchomo�ci u�ywanej na potrzeby dzia�alno�ci gospodarczej
Z uzasadnienia: Od dnia 1 stycznia 2003 r. sprzeda� nieruchomo�ci niemieszkalnych zwi�zanych z wykonywan� dzia�alno�ci� gospodarcz� stanowi przych�d z dzia�alno�ci gospodarczej i to niezale�nie od tego czy nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej.
01.07.2010Remont czy modernizacja?
Jednym z cz�ciej pojawiaj�cych si� problem�w podatkowych jest w�a�ciwa kwalifikacja wydatk�w zwi�zanych z remontem lub modernizacj� �rodk�w trwa�ych. Sprawa jest o tyle istotna, �e wydatki na remont przedsi�biorca mo�e bezpo�rednio zaliczy� do koszt�w podatkowych, natomiast wydatki zwi�zane z ulepszeniem (modernizacj�) �rodk�w trwa�ych podwy�szaj� podstaw� amortyzacji i zaliczane s� do koszt�w uzyskania poprzez odpisy amortyzacyjne – czyli w znacznie d�u�szym czasie.
01.07.2010Kiedy remont okazuje si� ulepszeniem
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni ponosz�c wydatki zwi�zane z remontem poszczeg�lnych lokali u�ytkowych i lokalu mieszkalnego ma prawo zaliczy� przedmiotowe wydatki do koszt�w uzyskania przychodu roku podatkowego 2010 r. oraz lat podatkowych nast�pnych?
29.06.2010Nak�ady na przystosowanie zakupionego lokalu dla potrzeb dzia�alno�ci gospodarczej
Pytanie: Zakupi�em lokal, w kt�rym b�d� prowadzi� dzia�alno�� gospodarcz�. Zanim b�d� m�g� zacz�� przyjmowa� w nim klient�w, konieczne b�d� nak�ady na przystosowanie tego lokalu do potrzeb dzia�alno�ci (wymiana pod�ogi, stolarki drzwiowej itp.). Czy mog� te wydatki zaliczy� bezpo�rednio do koszt�w uzyskania? Czy prowizj� po�rednika mog� zaliczy� do koszt�w?
29.06.2010Samoch�d ci�arowy czy osobowy?
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka ma prawo zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu roku podatkowego 2010 i nast�pnych lat podatkowych, od miesi�ca marca 2010 r. odpis�w amortyzacyjnych naliczanych wed�ug metody degresywnej przy 20% stawce amortyzacyjnej podwy�szonej o wsp�czynnik 2, o kt�rej to mowa w art. 22k ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych - od warto�ci pocz�tkowej samochodu ci�arowego?
25.06.2010Odliczanie VAT z faktur otrzymanych przed rezygnacj� ze zwolnienia
Ograniczenie prawa do obni�enia kwoty lub zwrotu r�nicy podatku nale�nego o jakim mowa w art. 88 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy VAT nie ma charakteru bezwzgl�dnego. Ustawodawca w art. 113 ust. 5 i 7 ustawy VAT przewidzia� bowiem mo�liwo�� odliczenia podatku naliczonego wynikaj�cego z faktur dokumentuj�cych zakupy dokonane przed dniem utraty lub rezygnacji ze zwolnienia. Konieczne jest przy tym spe�nienie enumeratywnie wymienionych w tym przepisie przes�anek, a wi�c sporz�dzenia spisu z natury zapas�w tych towar�w posiadanych w dniu, w kt�rym nast�pi�o przekroczenie kwoty zwolnienia podmiotowego i przed�o�enia go w urz�dzie skarbowym spisu, a ponadto uzyskanie zgody naczelnika urz�du skarbowego na pomniejszenie podatku nale�nego - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gda�sku.
25.06.2010Op�ata legalizacyjna jako koszt podatkowy
Pytanie podatnika: Czy op�ata legalizacyjna nak�adana w trybie przepis�w prawa budowlanego jest kosztem uzyskania przychod�w to znaczy, powi�ksza warto�� wybudowanego w ten spos�b �rodka trwa�ego?
24.06.2010Amortyzacja samochodu metod� degresywn�
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka ma prawo zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu roku podatkowego 2010 i nast�pnych lat podatkowych, od miesi�ca marca 2010 r. odpis�w amortyzacyjnych naliczanych wed�ug metody degresywnej przy 20% stawce amortyzacyjnej podwy�szonej o wsp�czynnik 2, o kt�rej to mowa w art. 22k ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych - od warto�ci pocz�tkowej samochodu ci�arowego ustalonej przez Sp�k� na kwot� 53.270,49 z�?
02.06.2010VAT: Sprzeda� budynku wybudowanego na cudzym gruncie
Pytanie podatnika: W pa�dzierniku 2002 r. Wnioskodawca odda� do u�ytkowania wytworzony we w�asnym zakresie budynek stacji dializ posadowiony na cudzym (dzier�awionym) gruncie nale��cym do szpitala. Czy do sprzeda�y opisanego budynku Wnioskodawca mo�e zastosowa� zwolnienie na podstawie art. 43 pkt 10 i czy w zwi�zku ze sprzeda�� winien skorygowa� VAT naliczony, o kt�ry obni�y� VAT nale�ny w okresie budowy proporcjonalnie do okresu jaki pozosta� do up�ywu 10 lat? Czy te� sprzeda�y tej nie nale�y uzna� za dostaw� towaru, lecz za us�ug� polegaj�c� na sprzeda�y nak�ad�w i opodatkowa� 22% stawk� VAT?
01.06.2010Zwolnienie z podatku nagr�d uzyskanych w konkursach internetowych
Konkursy przeprowadzane w Internecie jako forma promocji firm czy aktywizacji czytelnik�w stron internetowych sta�y si� codzienno�ci�. Wygrane w tych konkursach s� coraz bardziej atrakcyjne. Pojawia si� pytanie o spos�b opodatkowania tych nagr�d. Zadaj� je zar�wno organizatorzy, jak i zwyci�zcy konkurs�w – dla kt�rych wydanie czy otrzymanie nagrody mo�e ��czy� si� z dodatkowymi obowi�zkami podatkowymi.
31.05.2010Orzecznictwo: Mo�na odliczy� VAT naliczony przy wydatkach na reprezentacj�
Z uzasadnienia: W �wietle przedstawionego stanu faktycznego podatek naliczony, zawarty w cenie towar�w i us�ug zakupionych przez podatnika na cele reprezentacji, w sytuacji gdy dokonany zosta� w zwi�zku z prowadzon� przez niego dzia�alno�ci� gospodarcz�, mo�e pomniejszy� podatek nale�ny. Wobec tego, zgodnie z tre�ci� przepisu art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w podatku od towar�w i us�ug, gdy� podatek naliczony obni�a kwot� podatku od towar�w, mimo, i� zgodnie z tre�ci� art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, nie uwa�a si� za koszty uzyskania przychod�w wydatk�w na reprezentacj�.
27.05.2010Orzecznictwo - Likwidacja �rodk�w trwa�ych - nie tylko w wyniku zniszczenia lub zu�ycia
Wnioskiem z 13 wrze�nia 2005 r. "A" SA z siedzib� w G. zwr�ci�a si� o interpretacj� co do zakresu i sposobu stosowania przepis�w prawa podatkowego w przedmiocie mo�liwo�ci uznania za koszt uzyskania przychod�w straty zaistnia�ej w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych w postaci inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych dokonanych przez wnioskodawczyni� w wynaj�tych lokalach u�ytkowych, powsta�ej wskutek rozwi�zania tum�w najmu przed up�ywem okresu amortyzacji przyj�tych do u�ywania �rodk�w trwa�ych.
19.05.2010Orzecznictwo: Nieumorzona warto�� inwestycji mo�e by� kosztem
Z uzasadnienia: Skoro przyczyna straty, kt�r� ponios�a strona na skutek likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego, jest inna ani�eli wskazana w tre�ci przepisu art. 16 ust. 1 pkt 6 pdop tj. nie jest zdeterminowana zmian� rodzaju dzia�alno�ci gospodarczej a co za tym idzie utrat� przez likwidowany �rodek trwa�y jego przydatno�ci gospodarczej, to z wnioskowania a contrario wynika, �e podlega ona zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadach og�lnych, z uwzgl�dnieniem tre�ci art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy. Skoro przepis art. 16 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca nie wymienia strat powsta�ych w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z innych przyczyn ani�eli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy, oznacza to, �e straty te podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w.
17.05.2010Indywidualna stawka amortyzacyjna dla ulepszonego budynku
Pytanie podatnika: Czy po wniesieniu nieruchomo�ci do sp�ki mo�liwe jest zastosowanie dla budynku handlowo-us�ugowego, b�d�cego przedmiotem ulepsze�, indywidualnej stawki amortyzacji wynosz�cej 33,33% rocznie?
12.05.2010Wydatki na przystosowanie i eksploatacj� lokalu w kosztach firmy
Pytania podatnika: Czy poniesione wydatki na przystosowanie i eksploatacj� lokalu do prowadzenia dzia�alno�ci s� kosztem uzyskania przychod�w? Czy ponoszone wydatki udokumentowane fakturami za energi�, gaz i czynsz wystawiane na imi� i nazwisko Wnioskodawcy bez numeru NIP, stanowi� koszty uzyskania przychod�w? Czy warto�ci wynikaj�ce z faktur nale�y ksi�gowa� w kwotach brutto, w ustalonej proporcji?
07.05.2010Amortyzacja jednorazowa motocykla
Pytanie podatnika: Czy po wpisaniu motocykla do ewidencji �rodk�w trwa�ych, jako „ma�y podatnik” w rozumieniu przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych (updof), b�d� uprawniony do skorzystania z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od jego warto�ci pocz�tkowej, na podstawie art. 22k ust. 7 updof?
28.04.2010Niezamortyzowana cz�� mo�e by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy warto�� nieumorzon� zlikwidowanych �rodk�w trwa�ych nale�y zarachowa� zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych w koszty uzyskania przychod�w i skorygowa� zeznania za 2008 r.?
27.04.2010Opodatkowanie PIT nagr�d w konkursie
Pytania podatnika: 1. Czy przewidziane w konkursie nagrody, kt�rych jednorazowa warto�� nie przekracza kwoty 760 z� s� obj�te zwolnieniem przedmiotowym, o kt�rym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 updof? 2. Czy Wnioskodawca wyst�puj�c w roli p�atnika zrycza�towanego podatku mo�e w przypadku nagr�d o mieszanym charakterze (rzeczowo-pieni�ne) potr�ci� kwot� nale�nego podatku od warto�ci ca�ej nagrody, czy potr�cenie jest mo�liwe tylko od nagrody pieni�nej natomiast w przypadku nagrody rzeczowej konieczne jest wp�acenie przez podatnika na rzecz p�atnika kwoty odpowiadaj�cej warto�ci zrycza�towanego podatku dochodowego nale�nego z tytu�u przyznanej nagrody? 3. Czy w przypadku nagr�d, kt�rych jednorazowa warto�� przekracza kwot� 760 z� nale�ny podatek nale�y obliczy� bior�c za podstaw� ca�kowit� warto�� nagrody czy tylko nadwy�k� ponad 760 z�?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

korekta warto�ci �rodka