korekta warto�ci �rodka

17.10.2019Przedsi�biorcy w d�ugotrwa�ych delegacjach zagranicznych - diety zaliczamy do KUP
Za podró� s�u�bow� nale�y uzna� bezpo�rednie wykonywanie przez przedsi�biorc� zada� zwi�zanych z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz� poza siedzib� firmy, zarówno w kraju, jak i poza jego granicami w celu osi�gni�ciu przychodów lub zachowaniu albo zabezpieczeniu �ród�a przychodów. Je�li dzia�alno�� ta nie jest wykonywana poprzez zak�ad, d�ugo�� pobytu nie ma znaczenia dla mo�liwo�ci zaliczenia do KUP warto�ci diet.
15.10.2019WSA. Sprzeda� firmowej nieruchomo�ci nie zawsze z PIT
Z uzasadnienia: Brak spe�nienia przes�anek warunkuj�cych uznanie danych wp�ywów za przychód w rozumienie art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) u.p.d.o.f. nie oznacza, �e wp�ywy te stanowi� automatycznie przychód w oparciu o art. 14 ust. 1 u.p.d.o.f. (...) przepis art. 14 ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f. stanowi kompletn� regulacj� w zakresie opodatkowania zbycia sk�adników maj�tkowych wykorzystywanych w dzia�alno�ci gospodarczej (...) W przypadku za� gdy dany sk�adnik maj�tkowy nie jest wykorzystywany w tej dzia�alno�ci, nie jest wpisany do ewidencji �rodków trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, to przychód uzyskany z jego sprzeda�y nie stanowi przychodu z dzia�alno�ci gospodarczej i jest kwalifikowany do �ród�a przychodów, o którym mowa w art. 10 ust 1 pkt 8 lit. a) u.p.d.o.f.
15.10.2019Klimatyzacja jako odr�bny �rodek trwa�y podlegaj�cy amortyzacji
Pytanie: Jednym z nak�adów przy okazji dostosowywania pomieszczenia do zamierzonej dzia�alno�ci by� monta� systemu klimatyzacji, który zaprojektowany zosta� �ci�le w oparciu o uk�ad i specyfikacj� wynaj�tego lokalu. Wydatek ten w ca�o�ci pokryty zosta� ze �rodków Wnioskodawcy. Wnioskodawca ustali� jednak z w�a�cicielem lokalu, �e System klimatyzacji pozostanie w lokalu w razie wypowiedzenia/rozwi�zania umowy najmu lokalu. Czy ww. system stanowi odr�bny (samodzielny) �rodek trwa�y i powinien by� amortyzowany w podatkowych kosztach dzia�alno�ci Wnioskodawcy w sposób dla niego w�a�ciwy?
14.10.2019Bran�a hotelarska ma problemy z podatkiem minimalnym
Od 2018 r. w Polsce obowi�zuje podatek minimalny od przychodów z budynków, a po tegorocznych zmianach obejmuje on wszystkie nieruchomo�ci, w tym budynki, które oddano w najem/dzier�aw�. Zgodnie z interpretacj� Krajowej Informacji Skarbowej, danina ma obci��a� równie� bran�� hotelarsk�. �rodowisko przedsi�biorców twierdzi, �e taka interpretacja jest niezgodna z intencj� ustawy i powinna zosta� uchylona.
11.10.2019Bran�a hotelarska ma problemy z podatkiem minimalnym
Od 2018 r. w Polsce obowi�zuje podatek minimalny od przychodów z budynków, a po tegorocznych zmianach obejmuje on wszystkie nieruchomo�ci, w tym budynki, które oddano w najem/dzier�aw�. Zgodnie z interpretacj� Krajowej Informacji Skarbowej, danina ma obci��a� równie� bran�� hotelarsk�. �rodowisko przedsi�biorców twierdzi, �e taka interpretacja jest niezgodna z intencj� ustawy i powinna zosta� uchylona.
11.10.2019Podatek od czynno�ci cywilnoprawnych w PKPiR przy zakupie rzeczy i praw
W artykule: Podatek od czynno�ci cywilnoprawnych w PKPiR przy zakupie towarów handlowych omówili�my sposób ujmowania w PKPiR podatku od czynno�ciach cywilnoprawnych, je�li wyst�pi� po stronie przedsi�biorcy obowi�zek jego zap�aty. Dzisiaj, ko�cz�c temat, zajmiemy si� sposobem uj�cia tego podatku w ksi�dze przychodów i rzochodów w przypadku zakupu pozosta�ych rzeczy i praw.
07.10.2019WSA. Samo wystawienie weksla nie generuje kosztu
Z uzasadnienia: Zamieszczenie w tre�ci przepisu dodatkowego, w stosunku do zasad ogólnych, warunku w postaci stwierdzenia "faktycznie poniesione" wskazuje, �e kosztem w tym wypadku mo�e by� koszt faktycznie poniesiony, a wi�c zrealizowany do dnia osi�gni�cia przychodu i skutkuj�cy rzeczywistym zmniejszeniem zasobów maj�tkowych podatnika (...) wr�czenie weksla nie jest spe�nieniem �wiadczenia (zap�at�) w rozumieniu prawa zobowi�za�, lecz mo�e s�u�y�, jak ju� wyja�niono, co najwy�ej jako odnowienie.
07.10.2019Wydatki na wytworzenie programu komputerowego w kosztach podatkowych
Pytanie: Czy poniesione przez Spó�k� wydatki na wytworzenie programu komputerowego (wynagrodzenia pracowników Wnioskodawcy, zap�ata za us�ugi specjalistów zewn�trznych (przedsi�biorców na podstawie umów o wspó�pracy), wynagrodzenia wyp�acane na podstawie umów cywilnoprawnych osobom fizycznym, koszty dzier�awy serwera, na którym program komputerowy jest tworzony, koszty koniecznych certyfikatów dla tworzonego programu komputerowego) mog� by� uj�te w kosztach uzyskania przychodów po jego wytworzeniu jako warto�ci niematerialne i prawne, poprzez dokonywanie odpisów amortyzacyjnych oraz czy wydatki te mo�na zaliczy� do kosztów w momencie ich poniesienia?
03.10.2019Ustalenie warto�ci pocz�tkowej samochodu dla celów amortyzacji
W najcz�sciej wyst�puj�cym przypadku (czyli nabyciu w drodze kupna) warto�ci� pocz�tkow� samochodu jest cena nabycia. A cen� nabycia jest kwota nale�na zbywcy, powi�kszona o koszty zwi�zane z zakupem naliczone do dnia przekazania samochodu do u�ywania - w szczególno�ci o koszty transportu, za�adunku i wy�adunku, ubezpieczenia w drodze, monta�u, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych (je�li taki przypadek wyst�pi), op�at notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji.
02.10.2019Ustalenie warto�ci pocz�tkowej samochodu dla celów amortyzacji
W najcz�sciej wyst�puj�cym przypadku (czyli nabyciu w drodze kupna) warto�ci� pocz�tkow� samochodu jest cena nabycia. A cen� nabycia jest kwota nale�na zbywcy, powi�kszona o koszty zwi�zane z zakupem naliczone do dnia przekazania samochodu do u�ywania - w szczególno�ci o koszty transportu, za�adunku i wy�adunku, ubezpieczenia w drodze, monta�u, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych (je�li taki przypadek wyst�pi), op�at notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji.
02.10.2019NSA. Nieodp�atne �wiadczenia dla zleceniobiorcy z PIT
Warto�� ponoszonych przez daj�cego zlecenie w ramach umowy zawieranej na podstawie art. 734 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny kosztów zakwaterowania oraz dowozu do miejsca wykonywania pracy dla zleceniobiorców stanowi podlegaj�cy opodatkowaniu przychód z nieodp�atnych �wiadcze� w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ze �ród�a przychodu okre�lonego w art. 10 ust. 1 pkt 2 w zwi�zku z art. 13 pkt 8 lit. a tej ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
30.09.2019Korekta VAT-7 mo�liwa równie� po wyrejestrowaniu
Pytanie: Czy po zaprzestaniu wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej przys�uguje prawo do korekty deklaracji VAT-7 za okres, w którym podatniczka prowadzi�a dzia�alno�� gospodarcz�? Czy post�powanie podatkowe zawiesza bieg terminu na z�o�enie korekty deklaracji VAT i terminu przedawnienia ��dania zwrotu nadp�aconego podatku VAT - w zakresie obj�tym post�powaniem podatkowym?
27.09.2019NSA: Jak rozumie� wymóg dokumentowania wydatków
Wysoko�� wydatków na cele mieszkaniowe ustala si� na podstawie dowodów stwierdzaj�cych ich poniesienie. Opinia bieg�ego, czy zeznania �wiadków nie mog� stanowi� wy��cznych dowodów potwierdzaj�cych t� okoliczno��, tj. nie mog� zast�pi� dowodów �ród�owych takich jak faktury, rachunki czy umowy.
26.09.2019Szybsza amortyzacja samochodu osobowego
Samochody osobowe nale�� do tych �rodków trwa�ych, które przez przepisy podatkowe s� mocno dyskryminowane. Mo�liwo�ci zaliczenia do kosztów uzyskania ca�ego wydatku na zakup w przypadku samochodów nie ma (z drobnym wyj�tkiem), i przedsi�biorcom pozostaje jedynie amortyzowa� je zgodnie z ogólnymi przepisami o amortyzacji, znajduj�cymi si� w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych.
25.09.2019Szybsza amortyzacja samochodu osobowego
Samochody osobowe nale�� do tych �rodków trwa�ych, które przez przepisy podatkowe s� mocno dyskryminowane. Mo�liwo�ci zaliczenia do kosztów uzyskania ca�ego wydatku na zakup w przypadku samochodów nie ma (z drobnym wyj�tkiem), i przedsi�biorcom pozostaje jedynie amortyzowa� je zgodnie z ogólnymi przepisami o amortyzacji, znajduj�cymi si� w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych.
24.09.2019MF: Najcz�ciej zadawane pytania w zakresie CIT-TP i PIT-TP
Pocz�wszy od transakcji realizowanych w 2017 r., podatnicy zobowi�zani s� do sk�adania uproszczonego sprawozdania na formularzu CIT-TP lub PIT-TP. Termin z�o�enia uproszczonych sprawozda� wynosi 9 miesi�cy po zako�czeniu roku podatkowego. Dla podatników, których rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym, termin ten mija 30 wrze�nia br. w zakresie transakcji realizowanych w 2018 roku. Aby zapewni� podatnikom jak najwi�ksz� pewno�� prawn� w procesie wywi�zywania si� z nowych obowi�zków, Ministerstwo Finansów opublikowa�o odpowiedzi na najcz�ciej pojawiaj�ce si� pytania dotycz�ce raportowania CIT-TP i PIT-TP. Zagadnienia zawarte w niniejszej informacji pozostaj� aktualne tak�e w odniesieniu do obowi�zków sprawozdawczych w zakresie CIT-TP/ PIT-TP za rok 2018.
23.09.2019Podstawa opodatkowania VAT przy zap�acie za towar/us�ug� bonem
Pytanie: Czy w sytuacji gdy bony nabyte odp�atnie s� wykorzystywane przez klientów do op�acenia towarów lub us�ug po cenie sprzeda�y brutto mniejszej ni� warto�� nominalna bonu/bonów (tj. gdy klient dokonuje zap�aty wy��cznie z wykorzystaniem bonu/bonów, których suma warto�ci nominalnej jest wy�sza ni� cena sprzeda�y brutto towarów lub us�ug), podstaw� opodatkowania VAT stanowi cena brutto sprzedanych towarów i us�ug, tj. kwota faktycznie zap�acona za bony, pomniejszona o warto�� bonu niezrealizowan� przez klienta, oraz pomniejszona o kwot� podatku nale�nego zwi�zanego ze sprzedanymi towarami lub us�ugami?
20.09.2019Norweski VAT, czyli Merverdiavigift w kosztach uzyskania przychodu
Czy norweski odpowiednik polskiego VAT, naliczany przy zakupie us�ug od podwykonawców norweskich, a uwzgl�dniony w warto�ci faktur wystawianych na rzecz norweskiego nabywcy ko�cowego powinien by� uwzgl�dniany w przychodach? Czy w takim przypadku mo�e stanowi� jednocze�nie koszt uzyskania? Na te pytania odpowiada dzisiejsza interpretacja.
18.09.2019Samochód w kosztach: Zmiana harmonogramu rat jest zmian� umowy leasingowej
Pytanie: 24 grudnia 2018 r. spó�ka zawar�a umow� leasingu operacyjnego na samochód osobowy. Spó�ka przewiduje, �e w drugiej po�owie 2019 r. b�dzie chcia�a zmieni� harmonogram rat leasingowych.Czy zmian� harmonogramu spó�ka powinna potraktowa� jako zmian� umowy leasingowej o której mowa w art. 8 ust. 2 ustawy z 23 pa�dziernika 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw i tym samym powinna do niej stosowa� przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowi�zuj�cym od 1 stycznia 2019 r.?
17.09.2019Wyposa�enie budynku jako element warto�ci pocz�tkowej
W zwi�zku z inwestycjami dot. nabycia/wytworzenia okre�lonego �rodka trwa�ego spó�ka dokonuje zakupu tzw. sk�adników niskocennych (o warto�ci nie przekraczaj�cej 10 000 z�), które w zwi�zku z wymogami prawa co do okre�lonych rodzajów obiektów (np. prawa budowlanego, górniczego, prawa pracy) warunkuj� uzyskanie decyzji odpowiednich organów o dopuszczeniu danego �rodka do u�ytkowania (m.in. ga�nice, koce ga�nicze czy ubrania ochronne BHP). W którym momencie spó�ka ma prawo zaliczy� do kosztów wydatki na zakup ww. sk�adników?
16.09.2019Wyposa�enie budynku jako element warto�ci pocz�tkowej
W zwi�zku z inwestycjami dot. nabycia/wytworzenia okre�lonego �rodka trwa�ego spó�ka dokonuje zakupu tzw. sk�adników niskocennych (o warto�ci nie przekraczaj�cej 10 000 z�), które w zwi�zku z wymogami prawa co do okre�lonych rodzajów obiektów (np. prawa budowlanego, górniczego, prawa pracy) warunkuj� uzyskanie decyzji odpowiednich organów o dopuszczeniu danego �rodka do u�ytkowania (m.in. ga�nice, koce ga�nicze czy ubrania ochronne BHP). W którym momencie spó�ka ma prawo zaliczy� do kosztów wydatki na zakup ww. sk�adników?
10.09.2019NSA. Nocleg i transport s� dla zleceniobiorcy przychodem
Z uzasadnienia: Je�li daj�cy zlecenie (...) ze wzgl�dów organizacyjnych, praktycznych decyduje si� na nieodp�atne �wiadczenie w postaci udost�pnienia przyjmuj�cym zlecenie nieodp�atnego zakwaterowania oraz dowozu do miejsca wykonywania pracy (maj�cych wymiern� warto�� ekonomiczn�), to nadal jest to zap�ata za prac�. Z tego wzgl�du, w ocenie Naczelnego S�du Administracyjnego, warto�� ponoszonych przez skar��c� kosztów zakwaterowania oraz dowozu do miejsca wykonywania pracy dla zleceniobiorców b�dzie stanowi�o dla tych osób przychód.
05.09.2019Warto�� pocz�tkowa i stawka amortyzacji lokalu mieszkalnego ustalana kilka lat po zakupie
Zasadnicze znaczenie dla sposobu ustalenia warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego ma sposób jego nabycia lub wytworzenia. Mo�liwo�� ustalenia warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego przez wycen� dokonan� przez podatnika lub przez bieg�ego dotyczy jedynie tych przypadków, w których �rodek trwa�y odpowiednio zosta� nabyty przed dniem za�o�enia ewidencji �rodków trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych i brak jest mo�liwo�ci ustalenia tej warto�ci (w przypadku nabycia) lub w przypadku, gdy zosta� wytworzony przez podatnika we w�asnym zakresie.
29.08.2019Kwalifikacja sk�adnika maj�tku otrzymanego w darowi�nie zale�y od jego faktycznego przeznaczenia
W przypadku dzia�alno�ci gospodarczej polegaj�cej np. na obrocie nieruchomo�ciami albo dzia�alno�ci deweloperskiej, grunty, budynki, wyodr�bnione lokale traktowane s� jak towar handlowy. Nie ma przy tym znaczenia czy maj� one charakter mieszkalny, czy te� niemieszkalny. A warto�� gruntu otrzymanego w darowi�nie, który przeznaczony jest do dalszej sprzeda�y jako towar handlowy nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
28.08.2019Podatki 2019: Kto i kiedy musi prowadzi� ewidencj� wyposa�enia?
Obowi�zek prowadzenia ewidencji wyposa�enia okre�laj� przepisy rozporz�dzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi�gi przychodów i rozchodów. Zgodnie z brzmieniem § 4 tego rozporz�dzenia osoby fizyczne, spó�ki cywilne osób fizycznych, spó�ki jawne osób fizycznych oraz spó�ki partnerskie wykonuj�ce dzia�alno�� gospodarcz�, które maj� obowi�zek prowadzenia ksi�gi przychodów i rozchodów, maj� równie� obowi�zek prowadzi� ewidencj� �rodków trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych oraz ewidencj� wyposa�enia.
28.08.2019Amortyzacja: Gdy nie mo�esz ustali� ceny nabycia, ustal warto�� rynkow�
Pytanie: Czy prawid�owe jest przyj�cie zgodnie z art. 22g ust. 8 ustawy o PIT, z uwagi na brak mo�liwo�ci ustalenia przez Wnioskodawczyni� do amortyzacji warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego (mieszkania nabytego w 1995 r. za kwot� 6414 z� 30 gr, w którym w latach wcze�niejszych Wnioskodawczyni by�a zmuszona na w�asne potrzeby przeprowadzi� modernizacj� i remonty, a z przyczyn od Niej niezale�nych nie posiada dokumentów potwierdzaj�cych warto�� poniesionych wydatków) wed�ug cen rynkowych �rodków trwa�ych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzaj�cego rok (w przypadku Wnioskodawczyni 2018 r.) za�o�enia ewidencji lub sporz�dzenia wykazu oraz stanu i stopnia ich zu�ycia?
27.08.2019Podatki 2019: Kto i kiedy musi prowadzi� ewidencj� wyposa�enia?
Obowi�zek prowadzenia ewidencji wyposa�enia okre�laj� przepisy rozporz�dzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksi�gi przychodów i rozchodów. Zgodnie z brzmieniem § 4 tego rozporz�dzenia osoby fizyczne, spó�ki cywilne osób fizycznych, spó�ki jawne osób fizycznych oraz spó�ki partnerskie wykonuj�ce dzia�alno�� gospodarcz�, które maj� obowi�zek prowadzenia ksi�gi przychodów i rozchodów, maj� równie� obowi�zek prowadzi� ewidencj� �rodków trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych oraz ewidencj� wyposa�enia.
26.08.2019Elektryczna hulajnoga mo�e by� kosztem w firmie
Pytanie: Wnioskodawca ma te� spor� grup� klientów, z któr� spotyka si� w centrum miasta, gdzie dojazd samochodem jest utrudniony, lub wr�cz niemo�liwy, a dodatkowo postój w centrum jest p�atny, a w zwi�zku z planowanymi podwy�kami b�dzie jeszcze dro�szy. Wnioskodawca zastanawia si� nad kupnem elektrycznej hulajnogi jako �rodka transportu, który mo�e schowa� w samochodzie i w razie potrzeby u�y� do dojazdów do klientów w centrum. Czy Wnioskodawca mo�e uwzgl�dni� zakup hulajnogi jako koszt uzyskania przychodu?
22.08.2019Amortyzacja podatkowa i bilansowa to nie to samo
Nie ma konieczno�ci stosowania stawek amortyzacyjnych dla celów podatkowych w wysoko�ci powi�zanej z faktycznym okresem ekonomicznej u�yteczno�ci �rodków trwa�ych. Stawki amortyzacyjne stosowane przez przedsi�biorców mog� by� kszta�towane na dowolnym, uznanym przez nich za odpowiedni poziomie, z jednym istotnym warunkiem - nie mog� przekracza� stawek okre�lonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych, stanowi�cym za��cznik do ustawy.
21.08.2019Co mo�na amortyzowa� odr�bnie od budynku?
Pytanie: Wnioskodawca prowadzi dzia�alno�� w zakresie sprzeda�y i serwisu samochodów. W celu zwi�kszenia przestrzeni salonu oraz serwisu prowadzi inwestycj� maj�c� na celu rozbudow� budynku mieszcz�cego salon samochodowy. W budynku oraz na dachu i �cianach budynku umieszczone zostan� m.in. nast�puj�ce sk�adniki maj�tkowe: elementy wyposa�enia wewn�trznego i zewn�trznego, system wentylacji oraz klimatyzacji, instalacja elektryczna, system video, windy, drzwi zewn�trzne oraz bramy wjazdowe i gara�owe. Czy ww. sk�adniki maj�tkowe stanowi� odr�bne pojedyncze lub kompleksowe �rodki trwa�e i jako takie mog� podlega� amortyzacji podatkowej odr�bnie od budynku?
16.08.2019Spó�ka jawna: wycofanie sk�adników maj�tku z jednej spó�ki w celu wniesienia ich do innej
Aporty wnoszone do spó�ek osobowych, niezale�nie od tego jak� maj� posta� (jednego sk�adnika maj�tku, zespo�u sk�adników maj�tkowych itp.) zwolnione s� z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieodp�atne przekazanie uprzednio wniesionego aportu do maj�tku osobistego wspólnika równie� jest neutralne w kontek�cie podatku dochodowego od osób fizycznych.
16.08.2019Umorzenie zobowi�zania wymaga uwzgl�dnienia mo�liwo�ci p�atniczych zobowi�zanego – równie� przysz�ych
Teza: Zgodnie z art. 41a ust. 1 ustawy z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu spo�ecznym rolników przes�ank� zastosowania przewidzianych w tym przepisie ulg jest stwierdzenie wa�nego interesu zainteresowanego. Dopiero wyst�pienie tej przes�anki daje podstaw� do dzia�ania organu administracyjnego w ramach uznania administracyjnego i rozstrzygni�cia o uldze co jednak powinno nast�pi� z uwzgl�dnieniem mo�liwo�ci p�atniczych wnioskodawcy oraz stanu finansów funduszów emerytalno-rentowego i sk�adkowego.
07.08.2019Dzia�alno�� w mieszkaniu: Amortyzacja lokalu oraz miejsca postojowego
Pytanie: Wnioskodawca zamierza dokona� zakupu lokalu mieszkalnego na rynku pierwotnym. Po zakupie przedmiotowego lokalu Wnioskodawca zamierza zmieni� adres siedziby swojej firmy zgodny z adresem nowo nabytego lokalu. W lokalu tym b�dzie równie� zamieszkiwa�. Do lokalu przynale�ne jest tak�e miejsce parkingowe w gara�u podziemnym, które b�dzie wykorzystywane do parkowania samochodu osobowego znajduj�cego si� w �rodkach trwa�ych jego firmy. Czy ww. lokal mieszkalny oraz miejsce postojowe podlega� b�d� amortyzacji stanowi�cej koszty uzyskania przychodów?
31.07.2019NSA. Sprzeda� prawa u�ytkowania wieczystego niewprowadzonego do ewidencji
Z uzasadnienia: Nie ulega wi�c w�tpliwo�ci, �e prawa wieczystego u�ytkowania gruntów nie podlegaj� amortyzacji, jednak w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT ustawodawca wskaza�, �e przychodem z ich odp�atnego zbycia, zaliczonym do przychodu z dzia�alno�ci gospodarczej, jest równie� przychód ze zbycia takich warto�ci niematerialnych i prawnych, podlegaj�cych uj�ciu (a nie w istocie "uj�tych" czy te� jak mowa w art. 22d ust. 2 ww. ustawy "wprowadzonych") w ewidencji �rodków trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych.
30.07.2019Podatki 2019. Ulga w PIT dla m�odych: Konieczne jest o�wiadczenie
To ju� pewne. Od 1 sierpnia br. zacznie obowi�zywa� nowe zwolnienie w podatku dochodowym od osób fizycznych, tzw. zerowy PIT dla m�odych, do uko�czenia 26. roku �ycia. Nowelizacja zosta�a og�oszona ju� w Dzienniku Ustaw. Zwolnienie ograniczone b�dzie limitem kwotowym. Pocz�wszy od przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2020 r. roczny limit wynosi� b�dzie 85 528 z�. W odniesieniu do przychodów uzyskanych w 2019 r. limit zwolnienia to 35 636,67 z� i b�dzie ono stosowane w zeznaniu za rok 2019, chyba �e podatnik z�o�y p�atnikowi stosowne o�wiadczenie.
29.07.2019Podatki 2019. Ulga w PIT dla m�odych
To ju� pewne. Od 1 sierpnia br. zacznie obowi�zywa� nowe zwolnienie w podatku dochodowym od osób fizycznych, tzw. zerowy PIT dla m�odych, do uko�czenia 26. roku �ycia. Nowelizacja zosta�a og�oszona ju� w Dzienniku Ustaw. Zwolnienie ograniczone b�dzie limitem kwotowym. Pocz�wszy od przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2020 r. roczny limit wynosi� b�dzie 85 528 z�. W odniesieniu do przychodów uzyskanych w 2019 r. limit zwolnienia to 35 636,67 z� i b�dzie ono stosowane w zeznaniu za rok 2019, chyba �e podatnik z�o�y p�atnikowi stosowne o�wiadczenie.
26.07.2019CIT. Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym w kosztach uzyskania przychodów
W toku prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej przedsi�biorcy niejednokrotnie ponosz� nak�ady na �rodki trwa�e niestanowi�ce ich w�asno�ci. Najbardziej powszechnym przyk�adem tego zjawiska wydaj� si� by� wydatki na adaptacj� wynajmowanych pomieszcze� na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci. Mo�e jednak wyst�pi� sytuacja, w której dochodzi do porzucenia inwestycji tego typu, np. w wyniku konieczno�ci opuszczenia wynajmowanego lokalu, na którego adaptacj� lub ulepszenie poniesiono nak�ady. Niezale�enie od kwestii rozliczenia tego typu wydatków pomi�dzy stronami stosunku prawnego (np. najmu nieruchomo�ci), która niejednokrotnie okre�lona jest w zawartej umowie, nale�y rozwa�y� dopuszczalno�� uj�cia likwidowanej inwestycji w kosztach uzyskania przychodów.
25.07.2019CIT. Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym w kosztach uzyskania przychodów
W toku prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej przedsi�biorcy niejednokrotnie ponosz� nak�ady na �rodki trwa�e niestanowi�ce ich w�asno�ci. Najbardziej powszechnym przyk�adem tego zjawiska wydaj� si� by� wydatki na adaptacj� wynajmowanych pomieszcze� na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci. Mo�e jednak wyst�pi� sytuacja, w której dochodzi do porzucenia inwestycji tego typu, np. w wyniku konieczno�ci opuszczenia wynajmowanego lokalu, na którego adaptacj� lub ulepszenie poniesiono nak�ady. Niezale�enie od kwestii rozliczenia tego typu wydatków pomi�dzy stronami stosunku prawnego (np. najmu nieruchomo�ci), która niejednokrotnie okre�lona jest w zawartej umowie, nale�y rozwa�y� dopuszczalno�� uj�cia likwidowanej inwestycji w kosztach uzyskania przychodów.
25.07.2019Sprzeda� nieruchomo�ci - niezamortyzowana warto�� w KUP
Przedmiotem publikowanej dzisiaj interpretacji jest wyja�nienie sytuacji, w której podatnik, przy zakupie nieruchomo�ci korzysta� z ulgi inwestycyjnej, w zwi�zku z czym nie zalicza� do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych (odliczenie wydatku od podatku nast�pi�o w wyniku skorzystania z ulgi). W momencie sprzeda�y pozosta�a jeszcze niezamortyzowana cz�� warto�ci pocz�tkowej. Powsta�a w�tpliwo�� - czy t� warto�� mo�na uwzgl�dni� w KUP?
19.07.2019Kiedy obowi�zek rejestracji do WNT?
Potraktowanie danej czynno�ci jako wewn�trzwspólnotowego nabycia towarów zawsze wymaga spe�nienia trzech podstawowych warunków: po pierwsze, podmiot z jednego pa�stwa cz�onkowskiego musi naby� prawo do rozporz�dzania towarami jak w�a�ciciel; zatem na rzecz tego podmiotu musi by� dokonana dostawa; po drugie, po nabyciu towary s� przemieszczane na terytorium innego pa�stwa cz�onkowskiego ni� pa�stwo wysy�ki, przy czym pozostaje bez znaczenia kto faktycznie przewozi towar i na czyje zlecenie jest to czynione, gdy� towary w wyniku dokonanej dostawy mog� by� wysy�ane lub transportowane przez dokonuj�cego dostawy, nabywc� towarów lub na ich rzecz; po trzecie, transakcja ta musi odbywa� si� za wynagrodzeniem.
12.07.2019PIT. Rozliczenie zakupu i sprzeda�y lokalu u�ytkowego
Osoby fizyczne, które na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci nabywaj� lokal u�ytkowy, zwykle zastanawiaj� si�, czy dokona� zakupu jako osoba prywatna, czy jako przedsi�biorca. Inne pytanie brzmi: jakie b�d� skutki podatkowe zwi�zane z ewentualnym zbyciem tego lokalu za jaki� czas? Warto przeanalizowa� mo�liwe scenariusze. Zawsze jednak trzeba liczy� si� z ryzykiem odmiennej kwalifikacji prawnopodatkowej danej czynno�ci, wynikaj�cej z ewentualnej przysz�ej zmiany przepisów podatkowych w tym zakresie.
11.07.2019Czy mo�na odliczy� VAT od us�ug noclegowych i gastronomicznych?
Nie mo�na, ale jednak nie do ko�ca. Zasad� jest, �e vatowiec nie mo�e odliczy� podatku naliczonego w cenie us�ugi hotelarskiej i gastronomicznej. To, i� podstawowy warunek skorzystania z prawa do odliczenia, czyli wykorzystanie nabytych us�ug do �wiadczenia opodatkowanego tym podatkiem nie jest przes�dzaj�ce o mo�liwo�ci skorzystania z tego prawa.
10.07.2019Czy mo�na odliczy� VAT od us�ug noclegowych i gastronomicznych?
Nie mo�na, ale jednak nie do ko�ca. Zasad� jest, �e vatowiec nie mo�e odliczy� podatku naliczonego w cenie us�ugi hotelarskiej i gastronomicznej. To, i� podstawowy warunek skorzystania z prawa do odliczenia, czyli wykorzystanie nabytych us�ug do �wiadczenia opodatkowanego tym podatkiem nie jest przes�dzaj�ce o mo�liwo�ci skorzystania z tego prawa.
09.07.2019Indywidualna stawka amortyzacyjna dla firmowego mieszkania
Pytanie: Wnioskodawca wynajmuje w�asny lokal mieszkalny (odr�bna w�asno��), który kupi� na rynku wtórnym w 2010 r. W styczniu 2018 r. Wnioskodawca wprowadzi� ww. lokal do ewidencji �rodków trwa�ych w jego dzia�alno�ci. Czy Wnioskodawca ma prawo do 10 letniego okresu amortyzacyjnego (10% stawka amortyzacyjna w stosunku rocznym) w odniesieniu do amortyzacji lokalu mieszkalnego b�d�cego ujawnionym �rodkiem trwa�ym w dzia�alno�ci?
08.07.2019WSA. Sprzeda� firmowej nieruchomo�� nie zawsze z podatkiem od dzia�alno�ci
Z uzasadnienia: Nieruchomo�� nigdy nie by�a wykorzystywana w dzia�alno�ci gospodarczej prowadzonej w formie spó�ki cywilnej. Nie zosta�a ona równie� zabudowana ani nie by�a wykorzystywana w jakikolwiek sposób przez wspólników. Konsekwentnie nale�y zatem stwierdzi�, �e nie spe�nia ona definicji �rodka trwa�ego z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT. Nie podlega�a zatem uj�ciu w ewidencji �rodków trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych (...) sprzeda� spornej nieruchomo�ci nie mie�ci si� w dyspozycji art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ww. ustawy (...) przychód z tej transakcji nie mo�e zatem zosta� zaliczony do �ród�a przychodów z tytu�u dzia�alno�ci gospodarczej lecz do �ród�a przychodów o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy.
05.07.2019NSA: Nie trzeba czeka� na tytu� wykonawczy, �eby wnie�� zarzuty w post�powaniu egzekucyjnym
Z uzasadnienia: Nie mo�na zapomina�, �e walor informacyjny (...) pouczenia ma s�u�y� zobowi�zanemu i gwarantowa�, �e powe�mie on wiedz� o mo�liwych �rodkach ochrony. Nie powinno si� zatem, maj�c na wzgl�dzie warto�ci konstytucyjne i odpowiadaj�ce im naczelne zasady procesowe, takie jak cho�by zasada zaufania do organów pa�stwa, wyprowadza� z powy�szego warunków nadmiernie ograniczaj�cych prawa zobowi�zanego. Je�eli w granicach j�zykowego odczytania przepisów istnieje mo�liwo�� interpretacji in favorem, to taka powinna zosta� zaakceptowana w praktyce stosowania prawa.
05.07.2019Wprowadzenie nowej matrycy VAT mo�e by� bolesne
Efektem przyj�tych za�o�e� przy budowie nowego systemu stawek VAT (oraz przy �wiadomo�ci ca�kowicie odmiennej budowy i systematyki stosowanej obecnie do celów podatku VAT klasyfikacji PKWiU 2008 oraz CN) jest zmiana stawek na niektóre towary – przyj�cie zasady stosowania jednej stawki dla ca�ych dzia�ów CN oznacza� mo�e podwy�szenie stawki dla danego towaru lub obni�enie dla innego towaru. Zmiana zatem stawek dla pojedynczych towarów, w przypadku zmiany sposobu identyfikowania towarów i zastosowanie do tego celu nowej klasyfikacji, jest nieunikniona.
04.07.2019Zakup mieszka� do dalszej odsprzeda�y a zwolnienie z podatku VAT
Lokale mieszkalne zakupione w celu remontu i odsprzeda�y stanowi� towar handlowy. Tym samym skoro nie mamy do czynienia ze �rodkiem trwa�ym, nak�ady ponoszone na ww. lokale nie stanowi� ulepszenia w rozumieniu art. 22g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - ulepszenie jest bowiem poj�ciem, które dotyczy wy��cznie sk�adników maj�tku b�d�cych �rodkami trwa�ymi.
02.07.2019WSA. Wzgl�dy techniczne w podatku od nieruchomo�ci
Z uzasadnienia: Okoliczno��, czy w sprawie zachodz� "wzgl�dy techniczne", mo�e by� dowodzona wszelkimi �rodkami dowodowymi (...) O ile wi�c zgodzi� si� przyjdzie, �e co do zasady to na podatniku ci��y obowi�zek wykazania, �e dany przedmiot opodatkowania "ze wzgl�dów technicznych" nie jest i nie mo�e by� wykorzystywany do prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej - to jednak nie zwalnia to organu z konieczno�ci wnikliwego i wszechstronnego wyja�nienia tej kwestii w post�powaniu podatkowym (...) w roli bieg�ego nie mo�e wyst�powa� pracownik organu podatkowego, nawet je�li ma wiadomo�ci specjalne w okre�lonym zakresie. Bieg�ym mo�e by� tylko osoba nie zainteresowana rozstrzygni�ciem sprawy.
26.06.2019Korekta amortyzacji. Sprzeda� �rodka trwa�ego przed up�ywem roku od jego zakupu
Pytanie: Czy nale�y dokona� korekty dokonanych odpisów amortyzacyjnych od �rodków trwa�ych lub warto�ci niematerialnych i prawnych, które podlegaj� amortyzacji zbytych przed up�ywem jednego roku od ich nabycia?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

korekta warto�ci �rodka