definicja kosztu uzyskania przychod�w

06.02.2013Ustalenie koszt�w uzyskania przychod�w przy zbyciu aktyw�w po przekszta�ceniu sp�ki
Poj�cia „koszty” w uj�ciu ustawy z dnia 29 wrze�nia 1994 r. o rachunkowo�ci nie nale�y uto�samia� z definicj� okre�lon� dla potrzeb prawa podatkowego, w tym ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Wycena aktyw�w zgodnie z wymogami ww. ustawy o rachunkowo�ci nie mo�e by� elementem kosztotw�rczym rzutuj�cym na poniesie kosztu w rozumieniu art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f., kt�re wi��e si� z faktycznym i definitywnym uszczupleniem maj�tku podatnika, a zw�aszcza z przesuni�ciem okre�lonej warto�ci z jego maj�tku do maj�tku innego podmiotu - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
06.02.2013Moment zaliczenia koszt�w po�rednich do koszt�w uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy koszty uzyskania przychod�w o charakterze po�rednim, udokumentowane fakturami, kt�re wp�yn�y do Sp�ki po wst�pnym zamkni�ciu ksi�g, a przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego za dany rok, uj�te jako koszty bilansowe roku nast�pnego, stanowi� jednocze�nie koszty podatkowe roku nast�pnego?
06.02.2013Skan rachunku do umowy zlecenia jako dokument poniesienia kosztu
Pytanie podatnika: Czy posiadanie przez podatnika podatku dochodowego od os�b prawnych jedynie wydruku skanu rachunku wystawionego w zwi�zku z wykonaniem umowy zlecenia lub umowy o dzie�o przez osob� fizyczn�, nie wykonuj�c� jej w ramach dzia�alno�ci gospodarczej, nie b�d�cej r�wnie� podatnikiem podatku od towar�w i us�ug, stanowi samoistny pow�d nieuznania wydatku za koszt uzyskania przychod�w w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
05.02.2013Jubileusz firmy a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy koszty organizacji jubileuszu Sp�ki w cz�ci dotycz�cej pozosta�ych go�ci, kt�rzy nie s� pracownikami, s� kosztem uzyskania przychodu?
05.02.2013Zapis ksi�gowy a moment zaliczenia wydatku do koszt�w
Z uzasadnienia: Faktyczna data dokonania zapisu w ksi�gach rachunkowych nie mo�e zmienia� kwalifikacji danego wydatku i wp�ywa� na moment zaliczenia go jako kosztu w rozumieniu art. 15 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. Nie jest ona bowiem dat� uj�cia kosztu, a jedynie dat� technicznego wprowadzenia informacji do systemu. Brak jest wobec tego uzasadnienia dla pogl�du, �e zgodnie z przyj�t� "polityk� rachunkowo�ci" sp�ka, dla cel�w bilansowych wydatki stanowi�ce po�rednie koszty uzyskania przychodu b�dzie rozlicza�a w czasie, to powinna je w tym samym czasie zalicza� do koszt�w uzyskania przychod�w dla cel�w podatkowych, bowiem co do zasady, stanowi o tym art. 15 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych.
01.02.2013Produkty gotowe – wycena i prezentacja w sprawozdaniu finansowym
Zapasy – zgodnie z ustaw� o rachunkowo�ci – to rzeczowe aktywa obrotowe, kt�re s� wykorzystywane przez jednostk� w ramach jej dzia�alno�ci operacyjnej i z za�o�enia b�d� zu�yte, sprzedane w czasie kr�tszym ni� 12 miesi�cy. Zaliczamy do nich mi�dzy innymi produkty gotowe, czyli wytworzone sk�adniki maj�tku, kt�re w firmie nie b�d� ju� podlega�y dalszemu przetworzeniu.
29.01.2013Ubezpieczenie pracownik�w a przych�d do opodatkowania PIT
Pytanie podatnika: Jak rozliczy� warto�� nieodp�atnego �wiadczenia, je�li nie jest te� mo�liwe ustalenie przychodu przypadaj�cego na ka�dego ubezpieczonego obj�tego ochron� ubezpieczeniow�, co powoduje, �e na wnioskodawcy nie ci�� obowi�zki p�atnika, o kt�rych mowa w art. 31 i art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
29.01.2013Podatki dochodowe: Przeniesienie salda a r�nice kursowe
Pytanie podatnika: Czy przenoszenie salda pomi�dzy rachunkiem bankowym prowadzonym w Polsce, a rachunkiem bankowym prowadzonym w Niemczech, jak i pomi�dzy rachunkiem prowadzonym w Niemczech, a rachunkiem Agenta, nie powoduje powstawania r�nic kursowych w rozumieniu art. 15a ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, kt�re odpowiednio zwi�kszaj� przychody jako dodatnie r�nice kursowe albo koszty uzyskania przychod�w jako ujemne r�nice kursowe?
25.01.2013Najem samochodu osobowego w kosztach uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Sp�ka, podpisa�a umow� najmu samochodu osobowego b�d�cego w�asno�ci� jednego ze wsp�lnik�w. Samoch�d ten jest wpisany do ewidencji �rodk�w trwa�ych w�a�ciciela. Zgodnie z umow� najmu Sp�ka ponosi koszty u�ytkowania samochodu - obejmuj�ce koszty eksploatacyjne tj. wydatki na paliwo, drobne naprawy, cz�ci zamienne, koszty konserwacji i mycia, op�aty parkingowe, op�aty za korzystanie z autostrad. Sp�ka r�wnie� otrzymuje zgodnie z umow� rachunki miesi�czne za czynsz najmu samochodu, kt�re dla wystawcy s� przychodem z dzia�alno�ci. Czy warto�� kwoty czynszu nale�y rozlicza� zgodnie z art. 22 ustawy z ograniczeniami wynikaj�cymi z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
23.01.2013Odsetki jako koszt uzyskania przychod�w
Coraz cz�ciej przedsi�biorcy, chc�c sfinansowa� inwestycj�, zmuszeni s� zaci�ga� zobowi�zania finansowe, np. kredyty lub po�yczki. Sp�acaj�c takie po�yczki, nale�y jednak pami�ta� o przepisach podatkowych dotycz�cych mo�liwo�ci zaliczenia wydatku na sp�at� odsetek do koszt�w uzyskania przychod�w.
22.01.2013Wadium jako koszt uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy utracona cz�� wadium, w zwi�zku z odst�pieniem od przetargu, stanowi koszt uzyskania przychodu?
17.01.2013Koszty dzia�alno�ci: Wydatki na korzystanie z Internetu w miejscu zamieszkania
Pytanie podatnika: Z uwagi na charakter dzia�alno�ci gospodarczej (�wiadczenie us�ug prawnych), Wnioskodawca pracuje (np. pisze pisma procesowe) tak�e w miejscu zamieszkania (wieczory, weekendy), co wymaga od Niego sta�ego dost�pu do Internetu. Czy Wnioskodawca mo�e - przy za�o�eniu, i� faktury za dost�p do Internetu w miejscu zamieszkania wystawiane b�d� na Niego jako przedsi�biorc� (podmiot gospodarczy) - zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w 70% koszt�w dost�pu do Internetu w miejscu zamieszkania mimo, i� jego adres zamieszkania nie zosta� ujawniony w CEDIG, jako adres dodatkowego wykonywania dzia�alno�ci gospodarczej?
16.01.2013PKPiR – faktury za prenumerat� na prze�omie roku
Jak zawsze, ostatnie miesi�ce roku mijaj�cego i pierwsze miesi�ce roku nast�pnego to okres, w kt�rym zamawiamy r�nego rodzaju prenumeraty, subskrypcje itp. I jak co roku – powstaj� w�tpliwo�ci, pod jak� dat� ujmowa� je w PKPiR. S� bowiem dwie mo�liwo�ci.
16.01.2013Podatki 2013: Skutki podatkowe w PIT i CIT nieterminowego regulowania p�atno�ci
Ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niekt�rych obci��e� administracyjnych w gospodarce, nazywana ustaw� deregulacyjn�, wprowadza istotne zmiany w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznych (dalej: ustawa o PIT) oraz ustawie o podatku dochodowym od os�b prawnych (dalej: ustawa o CIT) w zakresie podatkowego uj�cia skutk�w nieterminowego regulowania zobowi�za�.
14.01.2013Wydatki na organizacj� spotka� szkoleniowo-integracyjnych dla pracownik�w w kosztach podatkowych
Pytanie podatnika: Czy wydatki na organizacj� spotka� o charakterze szkoleniowo-integracyjnym z elementami zabawy/gry maj�cej na celu wytworzenie atmosfery sprzyjaj�cej szkoleniu lub b�d�cej elementem szkolenia, w kt�rym uczestnicz� pracownicy sp�ki stanowi� koszt uzyskania przychod�w w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
11.01.2013Imprezy firmowe a koszty uzyskania przychod�w
Przedsi�biorca, organizuj�c dla pracownik�w okre�lon� imprez�, musi jako cel tej imprezy przyj�� zintegrowanie pracownik�w z firm� oraz pomi�dzy sob�. Je�eli nie przyjmie takiego za�o�enia, to samo spotkanie polegaj�ce mi�dzy innymi na konsumpcji nie b�dzie kosztem uzyskania przychod�w – stwierdzi� dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 2 listopada 2012 r., nr IBPBI/2/423-937/12/MS.
10.01.2013Wydatki prezesa zarz�du w kosztach podatkowych sp�ki
Pytanie podatnika: Czy koszty bezpo�rednio zwi�zane z pe�nionymi przez prezesa zarz�du obowi�zkami, tj. m.in. koszty przejazd�w s�u�bowych (bilety lotnicze, taxi, komunikacja publiczna), koszty nocleg�w, diety, koszty samochodu do przejazd�w s�u�bowych w sprawach sp�ki, telefon s�u�bowy - stacjonarny w siedzibie sp�ki oraz kom�rkowy, koszt kursu j�zykowego i innych kurs�w zawodowych, koszt prowizji zwi�zanych z korzystaniem z rachunku bankowego oraz kart p�atniczych w sprawach s�u�bowych, korzystanie z komputera, notebooka, innych narz�dzi biurowych w sprawach s�u�bowych, stanowi� koszty uzyskania przychod�w dla sp�ki, w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
08.01.2013Nale�no�ci i zobowi�zania w walutach obcych – przeliczenie dla potrzeb CIT
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka post�puje prawid�owo stosuj�c �redni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj�cego dzie� wp�ywu b�d� wyp�ywu �rodk�w z rachunku walutowego wynikaj�cego z otrzymania nale�no�ci b�d� zap�aty zobowi�za� Sp�ki, w sytuacji gdy nie dochodzi do operacji przewalutowania w nast�pstwie sprzeda�y lub zakupu okre�lonej waluty? Jak post�pi� w przypadku przewalutowania?
08.01.2013Cz�ciowy zwrot wk�adu do sp�ki osobowej a koszty uzyskania przychod�w
Powstanie przychodu podatkowego w zwi�zku z cz�ciowym zwrotem wk�adu do sp�ki osobowej, daje podatnikowi mo�liwo�� obni�enia tego przychodu o koszty jego uzyskania, o kt�rych mowa w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bia�ymstoku.
03.01.2013Podatki 2013: Zmiany w fakturowaniu a koszty uzyskania przychodu
Zgodnie z nowymi przepisami, wprowadzonymi wraz z pocz�tkiem 2013 r., niezap�acona w terminie faktura nie b�dzie mog�a stanowi� kosztu uzyskania przychodu.
01.01.2013Broszura informacyjna do zeznania PIT-39 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2012 roku
Formularz PIT-39 jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci i praw maj�tkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. Opodatkowanych na zasadach okre�lonych w art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. O podatku dochodowym od os�b fizycznych (dz. U. Z 2012 r. Poz. 361, z p�n. Zm.), zwanej dalej „ustaw�".
01.01.2013Broszura informacyjna do zeznania PIT-38 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2012 roku
Formularz jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytu�u:
01.01.2013Broszura informacyjna do zeznania PIT-36L o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2012 roku
Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy prowadzili pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. O podatku dochodowym od os�b fizycznych (dz. U. Z 2012 r. Poz. 361, z p�n. Zm.), zwanej dalej „ustaw�".
01.01.2013Broszura informacyjna do zeznania PIT-36 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2012 roku
Formularz PIT-36 jest przeznaczony dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�", i kt�rzy niezale�nie od liczby �r�de� przychod�w:
31.12.2012Amortyzacja �rodka trwa�ego wykorzystywanego sezonowo
Pytanie podatnika: Wnioskodawca w lipcu 2011 r. przekaza� do u�ytkowania nast�puj�cy �rodek trwa�y: transporter ch�odz�cy kolby kukurydzy z wann�. Z uwagi na fakt, �e maszyna ta u�ytkowana jest sezonowo a mianowicie przez dwa miesi�ce w roku: sierpie� i wrzesie�, przyj�to - stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy - amortyzacj� sezonow� tzn. odpis�w amortyzacyjnych dokonuje si� wy��cznie w okresie wykorzystania �rodka trwa�ego. Czy Wnioskodawca prawid�owo wyliczy� kwot� amortyzacji rocznej oraz kwot� amortyzacji miesi�cznej w pierwszym roku u�ytkowania maszyny?
28.12.2012Wynajem mieszkania w kosztach uzyskania przychod�w z tytu�u najmu
Pytanie podatnika: Wnioskodawca posiada mieszkanie, w kt�rym obecnie mieszka. Lokal ten znajduje si� w doskona�ej lokalizacji miasta ciesz�cej si� du�ym zainteresowaniem w zakresie najmu. Warunki rynkowe pozwalaj� uzyska� doch�d w przypadku wynaj�cia tego lokalu i zamieszkania w innej lokalizacji zapewniaj�cej realizacj� potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy zgodnie z jego wymogami. Istot� osi�gni�cia dochodu jest zamiana lokalizacji obiektu mieszkaniowego, bez kt�rej nie mog�oby doj�� do wygenerowania dochodu. Czy Wnioskodawca mo�e uzna� jako koszt uzyskania przychodu z tytu�u najmu wynajem lokalu mieszkalnego na w�asne cele mieszkaniowe?
24.12.2012Podatki 2013. Zmiany w PIT i CIT: Nowe zasady korekty koszt�w podatkowych
W Dzienniku Ustaw z 2012 r., poz. 1342, zosta�a opublikowana ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niekt�rych obci��e� administracyjnych w gospodarce. Ustawa ta wejdzie w �ycie z dniem 1 stycznia 2013 r. Wymieniona ustawa nowelizuje ustaw� z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz ustaw� z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych wprowadzaj�c rozwi�zanie polegaj�ce na obowi�zku dokonywania korekty koszt�w uzyskania przychod�w w przypadku nieuregulowania kwoty wynikaj�cej z faktury lub innego dokumentu w ci�gu 30 dni od daty up�ywu terminu p�atno�ci ustalonego przez strony, a w przypadku gdy termin p�atno�ci jest d�u�szy ni� 60 dni – nieuregulowania jej w ci�gu 90 dni od dnia zaliczenia kwoty wynikaj�cej z faktury lub innego dokumentu do koszt�w uzyskania przychod�w (dalej: koszt�w podatkowych).
21.12.2012Warto�� pocz�tkowa �rodka trwa�ego zakupionego na raty w walucie obcej
Pytanie podatnika: Wnioskodawca z�o�y� zam�wienie do sp�ki Y GmbH na talerz obrotowy do wtryskarki. Na podstawie z�o�onego zam�wienia zosta�a podpisana umowa kupna-sprzeda�y, z kt�rej wynika, �e: cena zakupionego talerza wynios�a 73 tys. EUR, warunki p�atno�ci zosta�y ustalone w nast�puj�cy spos�b: 10% zaliczki, pozosta�a kwota to 24 miesi�czne raty w kwocie 2 971,43 EUR, po zap�aceniu ostatniej raty lub wp�acie pozosta�ej kwoty talerz przechodzi na w�asno�� kupuj�cego, raty s� p�atne ka�dorazowo na koniec danego miesi�ca, termin zap�aty 10 dni. Jak ustali� warto�� pocz�tkow� ww. �rodka trwa�ego?
19.12.2012Zagraniczne podr�e s�u�bowe przedsi�biorcy w kosztach firmy
Pytanie: Czy diety z tytu�u podr�y zagranicznych przedsi�biorcy do wysoko�ci diet ustalanych na podstawie przepis�w rozporz�dzenia ws. podr�y s�u�bowej poza granicami kraju b�d� dla niego kosztem uzyskania przychodu? Czy prawid�owym dla cel�w dokumentacyjnych b�dzie uj�cie ww. koszt�w w PKPiR na podstawie dowodu wewn�trznego sporz�dzonego na podstawie zestawienia diet wykazywanego po zako�czeniu ka�dej podr�y s�u�bowej za granic� opatrzonego dat� i podpisem, w kt�rym b�dzie wskazana ilo�� dni sp�dzonych w danym pa�stwie przemno�ona przez kwot� diety naliczan� zgodnie z przepisami ww. rozporz�dzenia?
14.12.2012Rozliczenie wydatk�w na nabycie wierzytelno�ci obcej
Pytanie podatnika: Czy wydatek na nabycie wierzytelno�ci obcej poniesiony przez Sp�k� (kt�ra wykona�a faktycznie czynno�� w zakresie obrotu prawem maj�tkowym) stanowi w ca�o�ci koszt uzyskania przychodu Sp�ki w przypadku zbycia tej wierzytelno�ci za cen� ni�sz� ni� cena zakupu tej wierzytelno�ci?
13.12.2012Optymalizacja podatkowa: Obni�enie stawki amortyzacyjnej dla drogich samochod�w osobowych
Przedsi�biorcy, kt�rzy kupili samoch�d osobowy, kt�rego cena nabycia przekracza�a r�wnowarto�� 20 000 euro przeliczonej na z�ote wed�ug kursu �redniego euro og�aszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do u�ywania, musz� liczy� si� z ograniczeniami w zaliczaniu do koszt�w uzyskania przychod�w odpis�w amortyzacyjnych oraz sk�adek na ubezpieczenie dobrowolne (autocasco). O tych regulacjach zwykle wiedz�. Cz�sto jednak zaskoczenie stanowi� dla nich podatkowe, a konkretnie – ekonomiczne skutki sprzeda�y takiego pojazdu.
13.12.2012Opodatkowanie aportu z agio
Z uzasadnienia: Maj�c na uwadze cel wprowadzenia art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych oraz jego logiczne konsekwencje zwi�zane z wprowadzeniem art. 15 ust. 1k pkt 1 ustawy, nale�y stwierdzi�, �e jako przych�d traktowana powinna by� nominalna warto�� udzia��w lub akcji w sp�ce kapita�owej, kt�ra nie mo�e podlega� szacowaniu przez organy podatkowe w ka�dym tym przypadku, gdy warto�� rynkowa jest podawana przez podatnika w rzeczywistej wysoko�ci. Mo�liwo�� odpowiedniego stosowania art. 14 ust. 1-3 ustawy wynikaj�ca z art. 12 ust. 1 pkt 7 dotyczy wy��cznie ustalania warto�ci rynkowej przedmiotu zbycia, a tym samym okre�lenia warto�ci rynkowej aportu, a nie warto�ci obejmowanych udzia��w, czy akcji.
13.12.2012Organizacja i prowadzenie praktyk zawodowych w kosztach dzia�alno�ci
Pytanie podatnika: W zwi�zku z trudno�ciami z pozyskaniem wykwalifikowanych pracownik�w na rynku pracy, sp�ka w ramach prowadzonej dzia�alno�ci zawar�a z pobliskim technikum umow� o organizacj� praktycznej nauki zawodu poza szko�� (praktyk zawodowych). Celem g��wnym sp�ki jest przygotowanie podczas praktyk zawodowych uczni�w gotowych - po zako�czeniu edukacji szkolnej - do podj�cia pracy w sp�ce. Czy koszty poniesione na organizacj� i prowadzenie praktyk zawodowych dla uczni�w technikum s� dla sp�ki kosztem uzyskania przychod�w w rozumieniu art. 15 ust. 1 i art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
11.12.2012Koszty nabycia nieruchomo�ci: Odsetki od kredytu
Z uzasadnienia: Dla podatnika kupuj�cego nieruchomo�� za �rodki finansowe uzyskane z banku odsetki od kredytu, to dodatkowy, konieczny, wydatek ponoszony w celu nabycia nieruchomo�ci, a w dalszej perspektywie w celu osi�gni�cia przychodu ze zbycia nieruchomo�ci. Nie ma znaczenia, �e odsetki od kredytu maj� po�redni zwi�zek z osi�ganym przychodem ze zbycia nieruchomo�ci, bowiem wydatkiem o charakterze bezpo�rednim jest w�a�ciwie cena nabycia, a przecie� ustawodawca nie zaw�zi� koszt�w nabycia jedynie do ceny nabycia.
10.12.2012Amortyzacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym po jego nabyciu
Pytanie podatnika: Czy w przypadku zako�czenia najmu, a nast�pnie nabycia, wprowadzenia do ewidencji �rodk�w trwa�ych i amortyzowania wcze�niej wynajmowanej maszyny, sp�ka mog�aby kontynuowa� amortyzacj� nieumorzonej cz�ci inwestycji w tej maszynie i zaliczy� odpisy do koszt�w podatkowych na niezmienionych zasadach do ko�ca miesi�ca, w kt�rym nast�pi�oby zr�wnanie sumy odpis�w amortyzacyjnych z jej warto�ci� pocz�tkow�, pomimo wcze�niejszego zakupu maszyny?
04.12.2012Podatki 2013: Zmiany w PIT. Obowi�zek zmniejszania koszt�w uzyskania przychod�w
1 stycznia 2013 r. wejdzie w �ycie ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niekt�rych obci��e� administracyjnych w gospodarce. Wprowadza ona zmiany do kilku ustaw, mi�dzy innymi do ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z p�n. zm., dalej: ustawa o PIT) oraz do ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397 z p�n. zm., dalej: ustawa o CIT).
04.12.2012Wydatki zwi�zane z obs�ug� kredytu hipotecznego jako koszt nabycia nieruchomo�ci
Z uzasadnienia: Wydatki poniesione na wcze�niejsz� sp�at� kredytu, ze �rodk�w uzyskanych ze sprzeda�y nieruchomo�ci, nie spe�niaj� jednego z warunk�w wynikaj�cych z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Wydatki tego rodzaju nie s� zwi�zane z nabyciem nieruchomo�ci. S� one konsekwencj� zawartej umowy z bankiem i s� uwarunkowane samodzieln� decyzj� podatnika, w tym wypadku o przeznaczeniu �rodk�w ze sprzeda�y na wcze�niejsze uregulowanie zad�u�enia.
30.11.2012Postanowienie o nie�ci�galno�ci wierzytelno�ci d�u�nika a rozliczenie podatku
Pytanie podatnika: Czy w przypadku uzyskania postanowienia o nie�ci�galno�ci wierzytelno�ci Sp�ka mo�e zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w, zar�wno wierzytelno��, dla kt�rej zosta�o wydane postanowienie o nie�ci�galno�ci, jak i inne wymagalne wierzytelno�ci przys�uguj�ce Sp�ce wobec tego samego D�u�nika, w momencie wydania tego postanowienia?
30.11.2012Wydatki na wynajem samochod�w a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy opisane powy�ej koszty wynajmu samochod�w osobowych wykorzystywanych do dzia�alno�ci gospodarczej Sp�ki mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w w ca�o�ci na zasadach og�lnych poza limitem tzw. „kilometr�wki, jako wydatki poniesione w celu osi�gni�cia przychod�w lub zachowania b�d� zabezpieczenia �r�de� przychod�w?
28.11.2012PKPiR: Paragon za przejazd taks�wk� jako dow�d poniesienia wydatku
Zagadnienie, czy przejazd taks�wk� mo�e by� dokumentowany w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w paragonem z kasy fiskalnej, czy te� konieczne jest posiadanie faktury lub rachunku wystawionego przez taks�wkarza, budzi ci�g�e kontrowersje. Dzia�y ksi�gowe podatnik�w zwykle twierdz�, �e paragon jest niewystarczaj�cym dokumentem. Podatnicy uwa�aj� natomiast, �e skoro ponie�li koszt i s� w stanie udowodni� zwi�zek przyczynowo-skutkowy np. z osi�gni�tym przychodem, to nale�y ten koszt zaksi�gowa� tak�e na podstawie paragonu.
27.11.2012Dzia�alno�� gospodarcza: Podatkowe zasady rozliczania sk�adek ZUS
Sk�adki ZUS stanowi� jeden ze sta�ych koszt�w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej. Obowi�zek op�acania sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne ma ka�dy przedsi�biorca b�d�cy osob� fizyczn�. Wynika to z tego, �e sk�adka na ubezpieczenie zdrowotne op�acana jest z ka�dego �r�d�a przychod�w, kt�re stanowi tytu� do obj�cia tym ubezpieczeniem.
27.11.2012PIT: Skutki udzielenia licencji na u�ywanie oprogramowania
Pytania podatnika: W jaki spos�b Wnioskodawca powinien rozliczy� dochody uzyskane od podmiotu zagranicznego? Czy powinien odprowadza� zaliczki na podatek dochodowy w ka�dym miesi�cu, czy mo�e rozliczy� podatek dochodowy w rozliczeniu rocznym? W jaki spos�b powinien rozliczy� koszty uzyskania przychod�w?
27.11.2012Niezamortyzowana cz�� obiekt�w wybudowanych na cudzym gruncie jako koszt podatkowy
Z uzasadnienia: Strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym, niespe�niaj�ca przes�anek z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, mo�e zosta� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w, je�eli jej powstanie wynika z dzia�a� podatnika podj�tych dla realizacji celu okre�lonego w art. 15 ust. 1 tej ustawy.
26.11.2012Firma w domu: Wydatki na energi� w kosztach uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� polegaj�c� m.in. na �wiadczeniu us�ug dost�pu do sieci Internet. Na potrzeby dzia�alno�ci gospodarczej korzysta z jednego pomieszczenia w domu jednorodzinnym, do kt�rego posiada tytu� w�asno�ci. W jaki spos�b mo�na obliczy� (zmierzy�) energi� elektryczn� pobran� na potrzeby utrzymania w ruchu infrastruktury sieci teleinformatycznej i jej koszt zaliczy� w koszty uzyskania przychodu? Czy dla powy�szego celu mo�na przyj�� zu�ycie energii na poziomie danych znamionowych urz�dze�?
23.11.2012Amortyzacja �rodka trwa�ego wybudowanego za po�yczk� od udzia�owca
Z uzasadnienia: Z uwagi na tre�� art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, sp�ka nie mia�a mo�liwo�ci zwi�kszenia warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego o odsetki zap�acone, jak i naliczone od po�yczki od udzia�owca, poniewa� wysoko�� udzielonej po�yczki trzykrotnie przewy�sza�a wysoko�� kapita�u zak�adowego sp�ki. W �wietle art. 16g ust. 1 pkt 2 i ust. 4 ustawy za koszt wytworzenia we w�asnym zakresie �rodka trwa�ego uznaje si� odsetki od po�yczek, naliczone do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania. Niemniej jednak art. 15 ust. 6 zastrzega, �e odpis�w z tytu�u zu�ycia �rodk�w trwa�ych, jak i ustalenia warto�ci niematerialnych i prawnych �rodk�w trwa�ych dokonuje si� z uwzgl�dnieniem art. 16 ustawy.
21.11.2012Dow�d wewn�trzny jako potwierdzenie zakupu towaru
Pytanie podatnika: Wnioskodawca cz�� towar�w przeznaczonych do sprzeda�y b�dzie nabywa� w sklepach, gdzie jedynym dost�pnym dowodem sprzeda�y b�dzie paragon. Na podstawie otrzymanego paragonu b�dzie przygotowywa� dow�d wewn�trzny. Tak przygotowany dokument (wraz z paragonem, b�d�cym jego za��cznikiem) zostanie oznaczony numerem kolejnym i podpisany przez Wnioskodawc�. Czy tak sporz�dzony dow�d wewn�trzny mo�e zosta� uznany za dow�d ksi�gowy?
20.11.2012Przewalutowanie wierzytelno�ci z tytu�u po�yczek – skutki podatkowe
Pytania podatnika: Czy przewalutowanie po�yczki z EUR na PLN b�dzie skutkowa� powstaniem dla Sp�ki koszt�w uzyskania przychod�w b�d� przychod�w, w szczeg�lno�ci z tytu�u r�nic kursowych, a tym samym b�dzie mie� wp�yw na rozliczenia podatkowe Sp�ki? Czy sp�ata przez Po�yczkobiorc� przewalutowanej z EUR na PLN kwoty g��wnej po�yczki w przysz�o�ci b�dzie skutkowa� powstaniem dla Sp�ki koszt�w uzyskania przychod�w b�d� przychod�w, w szczeg�lno�ci z tytu�u r�nic kursowych?
19.11.2012R�nice kursowe przy zap�acie z walutowego rachunku bankowego
Polscy przedsi�biorcy, wsp�pracuj�c z zagranicznymi kontrahentami, coraz cz�ciej dokonuj� p�atno�ci z walutowych rachunk�w bankowych. Nale�y jednak pami�ta�, �e nawet w sytuacji regulowania zobowi�za� w walucie obcej bezpo�rednio z walutowego rachunku bankowego mog� powsta� r�nice kursowe dla cel�w podatkowych.
16.11.2012Dokumentowanie wydatk�w na us�ugi niematerialne
Prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej wi��e si� z ponoszeniem koszt�w, w�r�d kt�rych mog� znale�� si� tak�e wydatki na tzw. us�ugi niematerialne. Poj�cie to nie jest zdefiniowane w przepisach prawa.
12.11.2012Ewidencja importowanych towar�w handlowych w PKPiR
Pytanie podatnika: Wnioskodawca importuje towary. Zdarza si�, �e zakupione towary Zainteresowany otrzymuje nawet po up�ywie 3 miesi�cy od daty wystawienia faktury handlowej przez kontrahenta. Wtedy najcz�ciej r�wnie� otrzymuje faktur� wraz z dokumentami celnymi. Czy wydatki poniesione na zakup towar�w handlowych (importowanych) oraz koszty uboczne zakupu nale�y uj�� w PKPiR w dacie otrzymania towaru? Czy zakupiony towar (importowany), kt�ry nie zosta� jeszcze otrzymany przez Wnioskodawc� (tzw. „towar w drodze”) powinien zosta� wykazany w spisie z natury?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

definicja kosztu uzyskania przychod�w