Kryptowaluty i podatki (14) Różnice kursowe na gruncie ustawy CIT
Zasady dotyczące ustalania różnic kursowych obowiązujące na gruncie ustawy CIT są analogiczne do zasad obowiązujących w podatku PIT.
Jak czytamy w art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT przychodami podlegającymi opodatkowaniu są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Zgodnie natomiast z art. 9b ust. 1 pkt 1 ustawy podatnicy ustalają różnice kursowe na podstawie art. 15a.
Powołany przepis wskazuje, że różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe w kwocie wynikającej z różnicy między wartościami określonymi w ust. 2 i 3.
W konsekwencji na gruncie ustawy CIT podatnicy tego podatku rozpoznają dodatnie różnice kursowe powiększające przychody podatkowe oraz ujemne różnice kursowe powiększające koszty uzyskania przychodu.
W myśl art. 15a ust. 2 ustawy CIT dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość:
- przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;
- poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;
- otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5;
- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni;
- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Natomiast art. 15a ust. 3 ww. ustawy stanowi, że ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość:
- przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;
- poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia;
- otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5;
- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest wyższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni;
- kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest niższa od wartości tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni.
Także w tym przypadku kluczową kwestią jest rozpoznanie danego zdarzenia, a następnie jego realizacja w walucie obcej. Z uwagi na fakt, iż księgi rachunkowe są prowadzonej w walucie polskiej, a podatnik może ponosić koszty lub uzyskiwać przychody także w walutach obcych, zachodzi konieczność stosowania odpowiednich przeliczeń celem ustalenia rzeczywiście poniesionego kosztu bądź osiągniętego przychodu.
...
Do przeczytania pozostało 80% artykułu.
Dostęp do pełnej treści wymaga aktywnej subskrypcji.
to strefa, w której Ty lub Twoi pracownicy podnosicie kwalifikacje, czytając materiały szkoleniowe i rozwiązując kolejne problemy lub testy.
Gromadzone w trakcie punkty pozwalają na uzyskanie certyfikatów ukończenia kursów i na zdobywanie atrakcyjnych nagród.
DODATKOWO:
Delegacje on-line
szkolenia i kursy
Zobacz pełną listę korzyści
Jeśli jeszcze nie korzystasz z podatki.edukacja wybierz swój rodzaj subskrypcji.
Otrzymaj dostęp już od
9,90 zł
netto
miesięcznie
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.edukacja
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zaliczka na poczet wynagrodzenia przy umowie zlecenia a podatek PIT
- Podmioty lecznicze – warunki korzystania ze zwolnienia z CIT
- Zrozumieć PIT (19) Posiłki i napoje - reprezentacja czy reklama?
- Nieruchomości i podatki (14) Nieruchomość jako towar handlowy
- Kiedy zaliczka jest przychodem w PIT?
- MF: Informacja o cenach transferowych w pytaniach i odpowiedziach v. 09/2024 – cz. II
- MF: Informacja o cenach transferowych w pytaniach i odpowiedziach v. 09/2024 – cz. I
- Likwidacja spółki z o.o. Czy niespłacone pożyczki są przychodem prezesa zarządu?
- Zrozumieć PIT (18) Ulga na złe długi w PIT
- W 2025 r. normy szacunkowe dochodu rolników będą niższe